IMPUESTO PREDIAL
Jorge Moreno García
Aspecto Material
Grava el valor de los PREDIOS
urbanos y rústicos
Predios = terrenos (incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos
de agua).
Predios = edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
Aspecto Personal
Sujetos del Impuesto
Acreedor Tributario

La Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicción se
encuentren ubicados los predios materia del impuesto, estando a
su cargo la administración del impuesto.

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del impuesto, se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del
catastro distrital, así como a acciones que realice la administración
tributaria para reforzar su gestión y mejorar la recaudación.

El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será
transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de
Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo técnico nacional encargado de la
formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación (Decreto Legislativo No. 294).
Aspecto Personal
Sujetos del Impuesto
Deudor Tributario
En calidad de contribuyente:
• Las personas naturales o jurídicas propietarias de
los predios, cualquiera sea su naturaleza.
• Titulares de concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo No. 059-96-PCM (obras públicas de
infraestructura y servicios públicos), respecto de los
predios entregados en concesión, durante el tiempo
de vigencia del contrato.
Aspecto Personal
Sujetos del Impuesto
Deudor Tributario
En calidad de contribuyente:
Predios sujetos
a condominio
Se consideran como pertenecientes a un solo
dueño, salvo que se comunique a la Municipalidad
el nombre y participación de cada uno.
Los condóminos son responsables solidarios del
pago del impuesto.
Aspecto Personal
Sujetos del Impuesto
Deudor Tributario
En calidad de responsable:
•Los poseedores o tenedores, a cualquier
título, cuando la existencia del propietario
no pudiera ser determinada, sin perjuicio
de su derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.
•Responsabilidad sustituta.
•Derecho de repetición.
Aspecto Temporal
(Cuando nace el Impuesto Predial)
El Impuesto Predial es de periodicidad anual,
la cual se configura el 1 de enero de cada
año.
Aspecto Temporal
(Nacimiento de la Obligación Tributaria)
Al 1 de enero del año
a que corresponda la obligación tributaria
En caso de transferencia, el adquirente
asume la condición de contribuyente a
partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.
Aspecto cuantitativo
(Base imponible)
El valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital.
Para determinar el valor total de los predios se aplicará: los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios
oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y
estado de conservación.
Instalaciones fijas y permanentes: se valorizan de acuerdo a la metodología aprobada en el Reglamento Nacional
de Tasaciones, considerando una depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de conservación. Valorización
sujeta a fiscalización posterior.
Terrenos no considerados en los planos básicos arancelarios-oficiales: el valor estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o por el contribuyente. Para ello se toma en cuenta el valor arancelario más próximo a un
terreno de iguales características.
Aspecto cuantitativo
(Tasa)
Hasta 15 UIT
0.2%
Más de 15 UIT y
hasta 60 UIT
0.6%
Más de 60 UIT
1.0%
Las Municipalidades están
facultadas a establecer un
monto mínimo de 0.6%
de la UIT vigente al 1 de
enero del año al que
corresponde el impuesto.
(En el 2010 el monto
mínimo
a
pagar
es
S/.21.6).
Impuesto Predial
Ejemplo de cálculo:
Predio con autoavalúo de S/. 350,000
UIT 2010 : S/. 3,600
Tramo de valor del predio
Tasa
Monto
Hasta 15 UIT (S/. 54,000)
0.2%
S/. 108
Más de 15 UIT a 60 UIT
(S/.162,000)
0.6%
S/. 972
Más 60 UIT (S/. 134,000)
1.0%
S/. 1,340
Impuesto resultante:
S/. 2,420
Formas de Pago

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada
año.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este
caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.
Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses
de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la
variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.
Obligación de presentar declaración jurada



Anualmente, el último día hábil de febrero (salvo
prórroga o emisión de actualización de valores).
Último día hábil del mes siguiente:
 En caso de transferencia de propiedad.
 En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
 En
caso de transferencia de posesión a una
concesionaria de predios o cuando éstos reviertan al
Estado.
En caso lo determine la Administración Tributaria.
Obligación de presentar
declaración jurada

Emisión Mecanizada: Puede sustituir la obligación del deudor
tributario. En estos casos, la Municipalidad es quien actualiza los
valores de los predios, dicha actualización se entenderá como
válida en caso el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.

En caso lo determine la Municipalidad: En este supuesto, se
delega la fecha de presentación de la Declaración Jurada al juicio
de la Administración Tributaria, siempre que sea realizado para la
generalidad de contribuyentes.
Deducciones
50%
a)
Predios rústicos destinados y dedicados a la
actividad agraria, siempre que no se encuentren
comprendidos en los planos básicos arancelarios de
áreas urbanas.
b)
Los predios urbanos donde se encuentren
instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.
Deducción a favor de pensionistas
50 UIT
El valor de la UIT será el vigente al 1 de enero
de cada ejercicio gravable.
Deben poseer una única propiedad. No afecta este requisito el hecho
que posean otra unidad inmobiliaria constituida por una cochera.
El ingreso bruto debe estar constituido por la pensión que reciben, la
misma que no podrá exceder de 1 UIT mensual.
El predio debe estar destinado a la vivienda de los mismos. El uso
parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta
la deducción.
Inafectaciones Objetivas

Están inafectos del impuesto los siguientes predios y
concesiones:
a) Las concesiones en predios forestales del Estado
dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y
en las plantaciones forestales.
b) Los predios que hayan sido declarados monumentos
integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el
Instituto Nacional de la Cultura, siempre que cumplan
alguno de los siguientes requisitos: i) sean dedicados a casa
habitación, ii) sean dedicados a sedes de instituciones sin
fines de lucro, debidamente inscritas o iii) sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.
Inafectaciones Subjetivas

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, los predios de propiedad de:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo No. 059-96-PCM, incluyendo las construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
b) Los Gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes o al funcionamiento
de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados.
c) Organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de
sede.
d)
Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica.
Inafectaciones Subjetivas

e) Organizaciones políticas como partidos, movimientos y alianzas
políticas, reconocidas por el órgano electoral competente.

f) Organizaciones de persona con discapacidad reconocidas por el
CONADIS.

g) Organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el
Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los
predios se destinen a los fines específicos de la organización.
Inafectaciones Subjetivas sujetas a condición
a)
Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no
se efectúe actividad comercial en ellos.
b)Entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.
c) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú, siempre que el predio se
a sus fines específicos
destine
e) Universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución.
En todos estos casos, el uso parcial o total del inmueble con fines
lucrativos, que produzcan rentas o no relacionadas a los fines propios
de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.
Otras Inafectaciones

a) A los predios de los titulares de actividades
mineras, ubicados en zonas rústicas y que se
dediquen a la actividad minera (artículo 76 del TUO de la
Ley General de Minería).

b) La inafectación a los predios inscritos como
propiedad de COFOPRI, mientras no sean adjudicados a
terceros (Primera Disposición Complementaria de la Ley No.
27046).