La Ley General de Control
Interno y el Manual de
normas relacionadas
AGENDA
 Evolución de concepto de control en nuestro medio
 Ley General y Manual de normas de Control
Interno
 Conclusión y comentarios
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)
APOYA LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
¿Qué hace un
Administrador?
 PLANIFICA
 ORGANIZA
 DIRIGE
 EJECUTA
 COORDINA
 CONTROLA
Proceso que procura
el logro de lo
propuesto en los
términos previstos
legal y técnicamente
hablando. Así como el
éxito y la satisfacción
del deber cumplido
Elementos de la evolución del concepto
control
 Trasciende de un mero control financiero-contable y
documental hacia la evaluación y mejora constante del
cumplimiento de metas, objetivos y misión institucional,
que:
 Evalúa el impacto y pugna por la calidad de los bienes
y servicios que se brindan a la sociedad.
 Revisa y promueve mejoras constantes en las
actividades y el marco de legalidad, efectividad
(eficiencia, eficacia, economía) y transparencia de los
sistemas de control y del manejo de los recursos
públicos.
 Propicia la rendición de cuentas.
¿Para qué el control?
 Estado de Derecho: Garantía del principio de
legalidad- Una gestión de los fondos públicos ajustada
al ordenamiento jurídico.
 Estado Social : Garantía al principio de efectividad:
una gestión de los fondos públicos orientada a la
eficiencia y economía y a satisfacer con calidad y
propiedad las necesidades de la sociedad, con los
fondos provistos por ésta.
 Estado Democrático:
Garantía del principio
democrático la gestión de los fondos públicos
transparente y sujeta a la rendición de cuentas.
Tendencias de esa evolución en el bloque de legalidad y en la
sociedad

CONSTITUCIÓN POLÍTICA:
 CGR
 Evaluación y rendición de
cuentas
 Gobierno responsable



Comisiones investigativas de
Asamblea
 Interpelar a los Ministros
 Responsabilidades del Ejecutivo
la
LEYES ANTERIORES Y NUEVAS:
 LAFRPP
 LGAP
LGCI
 LOCGR
Otras Leyes de órganos de control
SOCIEDAD DEMANDANTE DE CUENTAS Y MEJORES SERVICIOS
 Con énfasis en la legalidad, eficiencia, eficacia, economía, en la planificación,
control, evaluación de los resultados y mejores servicios.
 Asamblea Legislativa solicita informes control político.
 Prensa, grupos sociales, gremios profesionales
Concepto del Control, visto desde el punto de vista de quién lo
ejerce - interno y externo
 Contraloría General de la República
 Órganos de control
 Sociedad
EXTERNO
 Fuera - por otros.
 Garantía a la sociedad
 Motivación constitucional,
jurídica, política y social.
 Transparencia, legalidad,
eficiencia en la gestión
 Administración
 Auditoría Interna
INTERNO
 Dentro
 Por todos
 Máxima autoridad
- responsable
 Proceso interno
 Logro de objetivos
institucionales
Constitución y Legalmente se instaura el Sistema de Control y Fiscalización
Superiores
Asamblea Legislativa
-Función de control político-
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
Control y rectoría
Constitucional
Contraloría
General
-EXTERNO-
Administración
-INTERNO-
Órganos
de control
Control y rectoría
Constitucional
Auditoría Interna
Auditoría,
asesoría y
advertencia
-INTERNO
Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los
controles internos y del manejo de los fondos públicos
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
CONTRALORÍA
GENERAL
DE LA
Responsable
directo por el Sistema de
REPÚBLICA
Control Interno.
Control y rectoría
Jerarcas, titulares subordinados
principales
Constitucional
Control y rectoría
Constitucional
12 y 24 LOCGR
ADMINISTRACIÓN
ACTIVA
responsables de diseñar, implantar,
26 y 62 LOCGR
mantener, perfeccionar y 12,evaluar
los
controles que aseguren la legalidad y el
éxito en su gestión AUDITORÍA
INTERNA
Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los
controles internos y del manejo de los fondos públicos
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
CONTRALORÍA
Es parte del sistema de control
interno.
GENERAL DE LA
Actividad independiente, objetiva y
REPÚBLICA
asesora que dentro de la institución
Control y rectoría
apoya
a la Administración a mejorar los
Constitucional
controles y al éxito en su gestión.
12 y 24 LOCGRa los ciudadanos una
Proporciona
garantía razonable de que la actuación
ADMINISTRACIÓN
del Jerarca
y el resto de la administración
ACTIVAde legalidad y sanas
se ajusta a criterios
Control y asesoría
prácticas
Control y rectoría
Constitucional
12, 26
LOCGR
AUDITORÍA
INTERNA
63 y 64
Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los
controles internos y del manejo de los fondos públicos
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA
REPÚBLICA
Control y rectoría
Constitucional
- CONTROL EXTERNO -
12 y 24 LOCGR
Control y rectoría
Constitucional
Fiscalización Superior de la Hacienda Pública
12, 26 y 62 LOCGR
Rectoría: Norma, asesora y coadyuva en capacitar a la Administración
y a la Auditoría en el control yAUDITORÍA
las materias de su
ADMINISTRACIÓN
ACTIVA competencia.
INTERNA
Control y asesoría
Control: Auditorías, estudios
63 y 64 especiales, contratación,
presupuesto y
otros.
Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los
controles internos y del manejo de los fondos públicos
Concepto del Sistema de Control Interno
•
(Art. 8 LGCI)
Serie de acciones ejecutadas por la administración y diseñadas
para:
•
•
•
•
Proteger y conservar el patrimonio contra pérdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
Exigir confiabilidad y oportunidad de la información
Garantizar eficiencia y eficacia en las operaciones
Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico.
Características del SCI: (Art. 07 LGCI):
Aplicable:
Logra esos objetivos con los recursos disponibles
Completo:
Abarca todos los procesos y están presentes los
componentes funcionales y orgánicos
Razonable:
Satisface con la calidad necesaria las necesidades
y con recursos que se posee
Integrado:
Si los componentes y procesos se interrelacionan y
comprenden adecuadamente
Congruente:
Coherente y enlazado al marco jurídico y técnico y
propicia objetivos institucionales.
Cumplimiento, validez y suficiencia del Sistema de Control
Interno
CUMPLIMIENTO
El sistema de control en funcionamiento se está
aplicando tal como está establecido y diseñado
por el Jerarca o Titular.
VALIDEZ
Está diseñado para que la organización cumpla
con los objetivos institucionales, con
ordenamiento jurídico y técnico que le aplica.
(aplicables y congruentes)
SUFICIENCIA
Ni excesivos ni carente de lo necesario que se
requiera para su funcionamiento eficiente
(completos, razonables e integrales)
Componentes del Sistema de Control Interno

COMPONENTES ORGÁNICOS
 La administración activa, el jerarca y titulares
subordinados, y resto del personal
 La auditoría interna, asesora, independiente y objetiva.

COMPONENTES FUNCIONALES






Ambiente de control
Valoración del riesgo
Actividades de control
Sistemas de información
Seguimiento
Ambos interrelacionados para el logro de los objetivos institucionales
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Seguimiento
Actividades
de control
Sistemas de
información
Valoración
de riesgos
Ambiente de
control
Objetivos, metas - Riesgos
del cumplimiento de la
misión
LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO, N° 8292
DISPOSICIONES
GENERALES
LA ADMINISTRACIÓN
ACTIVA
RESPONSABILIDADES Y
SANCIONES
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
LGCI
8292
LA AUDITORÍA
INTERNA
DISPOSICIONES
FINALES
CAPITULO I: DISPOSICIONES GENERALES
• Criterios mínimos de los Sistemas de Control Interno
• Administración activa
• Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de
control interno
• Jerarca
• Titular Subordinado
• Ambiente de Control, Valoración de riesgo, Actividades de
control, Sistemas de información, Seguimiento
• Facultad de promulgar normativa técnica sobre control interno
• Aplicación a sujetos de derecho privado
• Congreso Nacional de Gestión y Fiscalización
• Confidencialidad de los denunciantes y estudios que originan
apertura de procedimientos administrativos
CAPITULO II: SISTEMA DE CONTROL INTERNO
• Obligatoriedad de disponer de SCI, aplicables, completos,
razonables, integrados y congruentes con las competencias y
atribuciones institucionales
• Concepto del Sistema de Control Interno
• Componentes orgánicos del Sistema de Control Interno
• Jerarca y Titulares subordinados responsables por el Sistema de
Control Interno y el resto de funcionarios de aplicar las acciones
necesarias para garantizar su efectivo funcionamiento
• Analizar las implicaciones en el SCI cuando se de una
desconcentración de competencias o contratación de servicios de
apoyo con terceros, así como tomar medidas para que los
controles sean extendidos, modificados y cambiados
CAPITULO III: LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA
• Jerarca y titulares subordinados
• Ambiente de control
• Valoración del riesgo
• Actividades de control
• Sistemas de información
• Seguimiento del sistema de control interno
SECCIÓN II
• Sistema específico de valoración del riesgo institucional
• Responsabilidad por el funcionamiento del sistema
CAPITULO IV: LA AUDITORÍA INTERNA
SECCION I: DISPOSICIONES GENERALES
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Obligación de contar con auditoría interna
Concepto funcional de la auditoría interna
Competencias
Organización
Dependencia orgánica y regulaciones administrativas
Independencia funcional y de criterio
Protección al personal de auditoría
Asignación de recursos
Plazas vacantes
SECCIÓN II: EL AUDITOR Y SUBAUDITOR INTERNOS
• 29. Requisitos de los puestos
• 30. Jornada laboral
• 31. Nombramiento y conclusión de la relación de servicio
CAPITULO IV: LA AUDITORÍA INTERNA (2/2)
SECCION III: DEBERES, POTESTADES Y PROHIBICIONES
DE LOS FUNCIONARIOS DE AUDITORÍA
• Deberes
• Potestades
• Prohibiciones
SECCIÓN IV: INFORMES DE AUDITORIA INTERNA
•
•
•
•
Materias sujetas a informe de auditoría interna
Informes dirigidos a los titulares subordinados
Informes dirigidos al Jerarca
Planteamiento de conflictos ante la Contraloría General
de la República
CAPITULO V: RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
•
Causales de responsabilidad administrativa del Jerarca
y los titulares subordinados
•
Causales de responsabilidad administrativa del auditor y
subauditor internos y los demás funcionarios
de la Auditoría Interna
•
Sanciones administrativas
•
Competencia para declarar responsabilidades
•
Prescripción de la responsabilidad administrativa
CAPITULO VI: DISPOSICIONES FINALES
• Reglamentación de la LGCI
• Reformas
Art.26 LOCGR. Potestad sobre Auditorías Internas. Fiscalización a la
Auditoría - una actividad anual de fortalecimiento - conflicto de
fiscalización a la Auditoría Interna, 30 días para resolver.
Art.31 LOCGR. Potestad de informar y asesorar. Copia de todos los
informes que rinda en el ejercicio potestades de órgano auxiliar de la
Asamblea.
Art.71 LOCGR. Prescripción de la responsabilidad disciplinaria.
Art.18 Ley Enriquecimiento ilícito Declaraciones juradas, ya no
corresponde al auditor informar, sino jefe personal o quién nombre
jerarca.
Art.4 LOPGR. Consultas. Auditores pueden hacerlas directamente.
Art.5 (Adiciona estatuto servicio civil). Exceptúan a los Auditores y
subauditores internos de los ministerios y organismos adscritos.
DEBERES DEL JERARCA Y LOS TITULARES SUBORDINADOS
SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
• Velar por el adecuado desarrollo de la actividad ente u
órgano
• Tomar de inmediato las medidas correctivas ante cualquier
evidencia de desviaciones o irregularidades
• Analizar e implantar disposiciones y recomendaciones (AI,
CGR, AE, IC)
• Asegurarse que los SCI sean aplicables, completos,
razonables, integrados y congruentes.
• Presentar un informe de fin de gestión y realizar entrega
formal del ente u órgano a su sucesor
Deberes sobre el componente AMBIENTE DE CONTROL
 Mantener y demostrar integridad y valores éticos y promoverlos
 Desarrollar y mantener una gestión que permitan administrar un nivel de
riesgo determinado, orientados al logro de resultados.
 Evaluar el funcionamiento de la estructura organizativa de la institución y
tomar las medidas pertinentes para garantizar el cumplimiento de los fines
institucionales.
 Establecer claramente las relaciones de jerarquía, asignar la autoridad y
responsabilidad de los funcionarios y proporcionar los canales adecuados de
comunicación, para que los procesos se lleven a cabo.
 Establecer políticas y prácticas de gestión de recursos humanos apropiadas,
principalmente en cuanto a contratación, vinculación, entrenamiento,
evaluación, promoción y acciones disciplinarias
Deberes sobre el componente VALORACIÓN DE RIESGOS
 Identificar y analizar los riesgos relevantes asociados al logro de
los objetivos y las metas institucionales.
 Analizar el efecto posible de los riesgos identificados, su
importancia y la probabilidad de que ocurran, y decidir las
acciones que se tomarán para administrarlos.
 Adoptar las medidas necesarias para el funcionamiento adecuado
del sistema de valoración del riesgo y para ubicarse por lo menos
en un nivel de riesgo organizacional aceptable.
 Establecer los mecanismos operativos que minimicen el riesgo en
las acciones por ejecutar.
Deberes sobre el componente ACTIVIDADES DE CONTROL
• Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente, las
políticas, las normas y los procedimientos de control para el
cumplimiento del S.C.I. y la prevención de todo aspecto que
conlleve a desviar los objetivos y las metas trazados.
• Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente las
políticas y los procedimientos que definan claramente:
•
•
•
•
La autoridad y responsabilidad de los funcionarios encargados
de autorizar y aprobar las operaciones de la institución.
La protección y conservación de todos los activos
institucionales.
El diseño y uso de documentos y registros que coadyuven en
la anotación adecuada de las transacciones y los hechos
significativos que se realicen en la institución..
Los controles generales comunes a todos los sistemas de
información computarizados y los controles de aplicación
específicos para el procesamiento de datos con software de
aplicación.
Deberes sobre el componente SISTEMAS DE INFORMACIÓN
• Contar con procesos que permitan identificar y registrar
información confiable, relevante, pertinente y oportuna;
asimismo, que la información sea comunicada a la
administración activa que la necesite, en la forma y dentro del
plazo requeridos para el cumplimiento adecuado de sus
responsabilidades, incluidas las de control interno.
• Armonizar los sistemas de información con los objetivos
institucionales y verificar que sean adecuados para el cuido y
manejo eficientes de los recursos públicos.
• Establecer las políticas, los procedimientos y recursos para
disponer de un archivo institucional, de conformidad con lo
señalado en el ordenamiento jurídico y técnico.
Deberes sobre el componente SEGUIMIENTO DEL S.C.I.
• Que los funcionarios responsabilizados realicen continuamente las
acciones de control y prevención en el curso de las operaciones
normales integradas a tales acciones.
• Que la administración activa realice, por lo menos una vez al año,
las autoevaluaciones que conduzcan al perfeccionamiento
del sistema de control interno del cual es responsable.
Asimismo, que pueda detectar cualquier desvío que aleje a la
organización del cumplimiento de sus objetivos.
• Que sean implantados los resultados de las evaluaciones periódicas
que realizan la administración activa, la auditoría interna, la
Contraloría General de la República, la auditoría externa y demás
instituciones de control y fiscalización que correspondan, dentro de
los diez días hábiles siguientes a su notificación.
SISTEMA ESPECÍFICO DE VALORACIÓN DE RIESGOS
Artículo 18. Sistema Específico de Valoración de Riesgo
Se debe contar con un sistema por áreas, sectores, actividades o
tareas, que de conformidad con sus particularidades, permita
identificar el nivel de riesgo institucional y adoptar los métodos de
uso continuo y sistemático a fin de analizar y administrar el nivel de
dichos riesgos.
Artículo 19. Responsabilidad por el funcionamiento
del sistema
El jerarca y los titulares subordinados adoptarán las medidas
necesarias para el adecuado funcionamiento del Sistema y para
ubicarse al menos en un nivel de riesgo institucional aceptable.
DEFINICIONES — Art. 2 LGCI
• Administración activa. Desde el punto de vista funcional, es la
función decisoria, ejecutiva, resolutoria, directiva u operativa de
la Administración. Desde el punto de vista orgánico es el
conjunto de órganos y entes de la función administrativa, que
deciden y ejecutan; incluyen al jerarca, como última instancia.
• Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de
control interno. Términos utilizados para delimitar la
responsabilidad del jerarca o la del titular subordinado sobre el
sistema de control interno, en cuanto a instituirlo, darle
permanencia y mejorarlo constantemente.
• Jerarca. Superior jerárquico del órgano o del ente; ejerce la
máxima autoridad dentro del órgano o ente, unipersonal o
colegiado.
• Titular subordinado. Funcionario de la administración activa
responsable de un proceso, con autoridad para ordenar y tomar
decisiones.
DEFINICIONES — Art. 2 LGCI
• Ambiente de control. Conjunto de factores del ambiente
organizacional que deben establecer y mantener el jerarca, los
titulares subordinados y demás funcionarios, para permitir el
desarrollo de una actitud positiva y de apoyo para el control
interno y para una administración escrupulosa.
• Valoración del riesgo. Identificación y análisis de los riesgos
que enfrenta la institución, tanto de fuentes internas como
externas relevantes para la consecución de los objetivos; deben
ser realizados por el jerarca y los titulares subordinados, con el fin
de determinar cómo se deben administrar dichos riesgos.
• Actividades de control. Políticas y procedimientos que permiten
obtener la seguridad de que se llevan a cabo las disposiciones
emitidas por la Contraloría General de la República, por los
jerarcas y los titulares subordinados para la consecución de los
objetivos del sistema de control interno.
Normas Generales de Control Interno






CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
VALORACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
SISTEMAS DE INFORMACIÓN
SEGUIMIENTO
Normas sobre el concepto




Definición del control interno
Objetivos del control interno
Componentes del control interno
Responsabilidad por el control
interno
Normas sobre ambiente de control






Ambiente propicio
Apoyo superior
Valores
Administración del
potencial humano
Estructura
Delegación





Coordinación
Participación del
personal
Adhesión a políticas
Atmósfera de
confianza
Auditoría interna
Normas sobre valoración de riesgos







Identificación y evaluación de riesgos
Planificación
Indicadores de desempeño mensurables
Divulgación de los planes
Definición y divulgación de políticas
Revisión de los objetivos
Cuestionamiento periódico de los
supuestos de planificación
Normas sobre actividades de control







Prácticas y medidas de control
Control integrado
Análisis de costo/beneficio
Responsabilidad delimitada
Instrucciones por escrito
Separación de funciones incompatibles
Otras
Normas sobre sistemas de información






Obtención y comunicación de información
efectivas
Calidad y suficiencia de la información
Sistemas de información
Controles sobre sistemas de información
Canales de comunicación abiertos
Archivo institucional
Normas sobre seguimiento









Seguimiento del control en operación
Seguimiento de las actividades
Seguimiento constante del ambiente
Evaluación del desempeño institucional
Rendición de cuentas
Reporte de deficiencias
Toma de acciones correctivas
Asesoría externa para seguimiento
Acatamiento de la normativa en auditorías
externas
¿Dudas?
¡Muchas
gracias!
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Sistema de Control Interno