ESTRUCTURA PARA FIJAR
CONTROLES INTERNOS
Prof. Walter López
Controles Internos
 Introducción
→ La importancia de tener un buen sistema de
control interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los últimos años, esto debido a
lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la
productividad al momento de implantarlos; en
especial si se centra en las actividades básicas
que ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado.
Controles Internos (cont.)
→ Es por ello que toda agencia de
gobierno, industria farmacéutica e
industria de seguros, están reguladas
a nivel estatal como del federal.
→ La FDA, ADA, OSHA y CMS son algunas
de las agencias reguladoras.
Controles Internos (cont.)
Definición
→ Todos los métodos coordinados y
medidas adoptadas dentro de una
empresa con el fin de salvaguardar la
calidad y confiabilidad de los
productos.
Elementos claves para implementar
controles internos
 Objetivo
→Determinar a que proceso queremos
implementar controles internos.
→Está basado en la determinación de que
hay un riesgo presente y substancial.
 Mecanismo o Método para la implementación
→ Está basado en el tipo y características de
ese riesgo.
→ Está basado en la actividad que causa el
riesgo.
Elementos claves para implementar
controles internos (cont.)
 Persona responsable
→Persona encargada de su implementación.
 Valor
→Determinar cuánto me va a costar ese cambio.
→Está basado en el nivel de riesgo y el costo
para mitigar ese riesgo.
Pasos a seguir en el desarrollo de
controles internos
Señalar las amenazas y riesgos como resultado de crear, modificar o
eliminar pasos a los procesos impactados.
Determinar los objetivos
Controles internos
Procedimiento o técnica
Determinar el grupo responsible de implementar
Responsabilidad de la posición
Determinar mecanismo
de control
Preguntas importantes cuando
examinamos los controles internos
 Objetivo
→ ¿Está claro el objetivo?
→¿Están bien definidos los resultados que se
esperan?
→¿Es válido y apropiado el riesgo a tomarse?
 Procedimiento
→¿Están bien definidas las tareas?
→¿Están las tareas integradas a los procesos
nuevos?
→¿Cuánto valor se le añade al proceso?
Preguntas importantes cuando
examinamos los controles internos (cont.)
 Responsabilidad
→¿Están bien definidas las responsabilidades en
el procedimiento?
 Mecanismo
→¿Qué tecnología o métodos serán usados?
→¿Cómo ese mecanismo va a alterar mis
procedimientos existentes.
Preguntas claves para analizar el
efecto de los cambios en el proceso
 El auditor y el equipo de re-ingeniería deben analizar el
proceso desde el punto de vista de negocio.
→¿Cuales serán los resultados o productos?
» Cada proceso produce un producto o un grupo de
resultados.
» Al definir estos resultados o productos estaríamos en
la posición de entender el efecto de los cambios
propuestos en la ejecución de los controles en el
proceso.
» Analizando el riesgo asociado con la preparación del
producto o con los resultados obtenidos nos ayuda a
determinar los objetivos específicos y los controles que
se requieren.
Preguntas claves para analizar el efecto
de los cambios en el proceso (cont.)
→¿ Cuál será el trabajo y las responsabilidades
principales?
» ¿Quién hace qué?
~ En muchas organizaciones el quien hace que está
ligado a un rol específico o área funcional.
~ La re-ingeniería analiza las tareas hechas por los
asociados y éstas pueden cambiar a que las haga otras
personas, algunas serán eliminadas y otras serán
hechas por máquinas y/o tecnología nueva (robotica).
~ Observando a quien hace que y analizando el grupo de
tareas de trabajo nos ayuda a determinar que otras
cosas nuevas se pueden redirigir.
Preguntas claves para analizar el efecto
de los cambios en el proceso (cont.)
→¿Cómo cambiarán el trabajo y las responsabilidades?
» El enfoque principal debe estar dirigido a las tareas y las
responsabilidades, en orden a,determinar que efecto
causaron los cambios en los procesos y controles internos.
» Determinar que individuos y en que trabajo específico
serán alterados.
» La mayoría de los cambios en el proceso de re-ingeniería
ocurren a nivel de tareas para un determinado trabajo.
» La revisión de los riesgos creados o eliminados son
necesarios para entender cuan efectivos son los controles
existentes.
Preguntas claves para analizar el efecto
de los cambios en el proceso (cont.)
» Controles internos son construídos enfocados en la
estructura del trabajo.
Puesto/Posición
Responsabilidades
Trabajo
Tarea
Tarea
Tarea
Tarea
Preguntas claves para analizar el efecto
de los cambios en el proceso (cont.)
~ Tareas
• Actividades para hecer un trabajo.
~ Trabajo
• Es un eslabón del trabajo que está compuesto
de varias tareas.
~ Responsabilidad
• Es la obligación de hacer las tareas del
trabajo.
~ Puesto/Posición
• Representa la unión de las tareas, trabajo y las
responsabilidades.
Preguntas claves para analizar el efecto
de los cambios en el proceso (cont.)
→¿Cómo el trabajo y las responsabilidades serán hechas?
» La re-ingeniería introduce nueva formas y vías para hacer
las tareas de un trabajo tecnológicamente.
~ “Workflow”
~ “Imagine”
~ “Expert system”
~ “Electronic data interchange”
→¿Cuáles son los requisitos para los controles internos?
» El proceso de re-ingeniería es una coordinación cuidadosa
de parte de todo el equipo de re-ingeniería para determinar
cuales serán los controles requeridos de acuerdo al rediseño,
nueva tecnología y nuevos métodos.
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