Estado
de Flujos de Efectivo
Curso
Administración Financiera I
Estado Flujo de
Efectivo
OBJETIVO
ALCANCE
COMPONENTES
Estados de Flujo de Efectivo
 Objetivo
Suministrar información acerca de
los movimientos retrospectivos
en el efectivo y los equivalentes
al efectivo que posee la empresa.
Estados de Flujo de Efectivo
 ALCANCE:
Las empresas deben confeccionar un
estado de flujo de efectivo, de acuerdo con
los requisitos establecidos en la NIC 7 y
deben presentarlo como parte integrante de
sus estados financieros, para cada periodo
en que sea obligatoria la presentación de
éstos.
1. EFECTIVO Y
EQUIVALENTES
4. ACTIVIDADES
DE
FINANCIAMIENTO
COMPONENTES
3. ACTIVIDADES
DE INVERSION
2. ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN
Estados de Flujos de Efectivo
DEFINICIONES
Actividades
ordinarias de la
empresa su
razón de ser
Actividades
de
Operación
Actividades
que no son de
inversión o
financiamiento
Estados de Flujos de Efectivo
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:





Cobro procedentes de las ventas de bienes y prestación de
servicios
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros
ingresos.
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
Pagos a y por cuenta de los empleados.
Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y
prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de
las pólizas suscritas.
PUEDEN SER
VARIACIONES
EN ACTIVOS
FIJOS
IMPLICAN LA
VTA O
ADQUISION
DE A.L.P.
VARIACIONES
EN
INVERSIONES
DE L.P.
Actividades
de
Inversión
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ACTIVIDADES DE INVERSION
 Pagos o cobros por la adquisición o venta de
propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a LP.
 Pagos o cobros por la adquisición o venta de
instrumentos de pasivo o de capital.
 Anticipos
o cobros de efectivo y préstamos a
terceros.
 Pagos o cobros derivados de contratos a plazo, a
futuro, de opciones y de permuta financiera.
Actividades de
Financiamiento
Producen
Cambios
Capital y Deuda de
Largo Plazo
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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
 Cobros procedentes de emisión de acciones u otros
instrumentos de capital.
 Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las
acciones de la empresa.
 Cobros o reembolsos de la emisión de obligaciones,
préstamos, bonos, cédula hipotecarias y otros fondos
tomados en préstamo ya sea a CP o LP.
 Pagos realizados por el arrendatario para reducir la
deuda pendiente procedente de un arrendamiento
financiero.
Estados de Flujos de Efectivo
Elaboración de un Estado de
Flujo de Efectivo
Métodos
DIRECTO
INDIRECTO
Estado de Flujos de Efectivo
METODO DIRECTO
Se presentan por separado las principales
categorías de cobros y pagos en términos brutos.
Se analizan todas la partidas sin incluir cambios
netos.
Estado de Flujos de Efectivo
METODO INDIRECTO
1.
Se comienza presentando la ganancia o pérdida en
términos netos.
2. Se ajusta la ganancia o pérdida neta por los efectos de
las transacciones no monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y acumulaciones que son la
causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro.
3. Se ajustan también partidas de pérdidas o ganancias
asociadas con flujos de efectivo de operaciones
clasificadas como de inversión o financiación.
Estados de Flujos de Efectivo
Intereses y Dividendos

Los F.E correspondientes tanto a los intereses
recibidos y pagados, como a los dividendos
percibidos y satisfechos, deben ser revelados por
separado.

Cada una de las anteriores partidas debe ser
clasificada de forma coherente, periodo a periodo,
como perteneciente a actividades de operación, de
inversión o de financiación
Estados de Flujos de Efectivo
Impuesto a las Ganacias

Los F.E procedentes de pagos relacionados con el
impuesto a las ganancias:
– Deben revelarse por separado, y deben ser
clasificados como flujos de efectivo procedentes
de actividades de operación.
– Darles otra Clasificación solo si puedan ser
específicamente asociados con actividades de
inversión o de financiación.
Estado de Flujos de Efectivo

Flujos Positivos-Orígenes
 Disminución
de cualquier activo
 Incremento de cualquier pasivo
 U.Netas después de Imp.
 Depreciación y otros cargos que
no son en efectivos
 Ventas de acciones
Estado de Flujos de Efectivo
 Flujos
negativos-usos-apl.
 Incremento de cualquier activo
 Disminución de cualquier pasivo.
 Pérdida Neta
 Dividendos pagados
 Recompra o retiro de acciones
GRACIAS
DUDAS O CONSULTAS
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