“CUSTOME
BABY SA de CV”
Transformando los sueños
en realidad… si no lo
tenemos lo conseguimos
PLAN DE NEGOCIOS
• Nombre de la sociedad : ”custume baby SA de
CV”
• Socios y sus aportes individuales
 Alfaro Pérez, Oscar Alejandro
 Ruiz Duran, Francisco Antonio (Representante
legal)
 Elías Amaya, Katherine Gabriela
 Méndez Mejía, Zulma Yaneth
 Benítez Ricinos, Ronald Alexander
 Salvador Flores, Roció Nataly
Plan de negocios
Datos generales de la empresa:
Nombre: CUSTOME BABY
Razón social: CUSTOME BABY S.A. DE C.V.
Giro de la empresa: venta y alquiler de trajes para
bebe
Ubicación física: Boulevard del Ejercito km. 4 1/2 y
Calle Monte Carmelo, Soyapango, San Salvador,
Centro comercial Plaza Mundo local #503 2°nivel.
PLAN DE NEGOCIOS
• Ubicación geográfica: Boulevard del Ejercito km.
4 1/2 y Calle Monte Carmelo, Soyapango, San
Salvador plaza mundo local #503 2°nivel
• Mercado meta:
• El plan estratégico de ventas esta orientado a las madres
que tengan un bebe desde los cero años a lo 5 años de
edad.
• Proveedores:
• Uno de nuestros proveedores es “Disfrazzes” ubicada en
Barcelona, España
ASPECTOS LEGALES
• Ministerio de hacienda:
Numero de identificación tributaria(NIT)
ASPECTOS LEGALES
• MINISTERIO DE HACIENDA:
• Numero de contribuyente del IVA-registro
fiscal
• Declaración a pago a cuenta
• Declaración de renta retenida
• Declaración del impuesto al valor
agregado (IVA)
• Declaración de impuesto sobre la renta
• Informe anual de retenciones
• Informe anual sobre distribución de
dividendos utilidades o capitalizaciones
• ALCALDIA:
• Apertura de cuenta
• Declaración jurada
• Obtención de solvencia
• Pago de vialidad
• Ministerio de economía (DIGESTYC)
• Inscripción de entidad en la dirección
general de estadísticas y censos
• Declaración anual
• Código nacional de registro (CNR)
• En la súper intendencia de
obligaciones mercantiles:
• La autorización
• Valuó
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DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE
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1. DATOS GENERALES DE LA SOCIEDAD
CUSTOME BABY S.A. DE C.V. es una sociedad Anónima de Capital
Variable, de nacionalidad salvadoreña, constituida según escritura de
constitución inscrita en el Registro de Sociedades del Centro Nacional de
Registros con el número Treinta libro Cuarenta del Registro de Sociedades,
folios 60 al 70, del veintidós de octubre del dos mil catorce
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Plazo de la sociedad: Tiempo indeterminado.
Actividad económica principal: Alquileres de vestuarios para damas y
caballeros utilizados en eventos sociales y todas aquellas detalladas en el
pacto social.
Capital Social de Constitución: Quince Mil Dólares
NIT: 0614 – 103074-103-5
NRC: pendiente
Dirección de la empresa: Boulevard del Ejercito km. 4 1/2 y Calle Monte
Carmelo, Soyapango, San Salvador, Centro comercial Plaza Mundo local
#503 2°nivel.
Nombre del Auditor Externo: Lic. Javier E.Miranda
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• POLÍTICAS CONTABLES
• Bases de preparación de los estados financieros
• La entidad preparará sus estados financieros de acuerdo
con la Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES), emitida
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB); puestas en vigencia en el país por acuerdo del
Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública
y Auditoría.
CATALOGO DE CUENTAS
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ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN
DEL CATÁLOGO
La estructura de codificación utilizada permite la incorporación de cuentas adicionales al catalogo,
conforme a las necesidades futuras de información de la alta dirección y del personal operativo,
manteniendo la consistencia en el registro monetario y cronológico de todas las transacciones,
considerando de forma integral los aspectos contables y presupuestarios, así como los de control
interno contable ejercidos por medio de sus registros auxiliares.
Un Dígito Clasificación General
Dos Dígitos Rubros de Agrupación
Cuatro Dígitos Cuenta de Mayor
Seis Dígitos Sub Cuenta o Centro de costo
Ocho Dígitos Cuenta de Detalle / sub-sub cuentas
Diez Dígitos Cuenta Analítica
ESTRUCTURA PRIMARIA DE CLASIFICACIÓN GENERAL
La estructura está diseñada de acuerdo al siguiente orden
1- Activo
2- Pasivo
3- Patrimonio de los Accionistas
4- Costos
5- Costos de Venta
6- Gastos
7- Ingresos
8- Cuentas Liquidadoras de Resultados
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CATÁLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1101.01 Caja General
1101.02 Caja Chica
1101.03 BANCOS
1101.03.01 Depósitos en Cuentas Corrientes
1101.03.01.01 Banco
1101.03.02 Depósitos en Cuentas de Ahorro
1101.03.02.01 Banco
1101.04 Depósitos a Plazo
1101.04.01 Depósito a Plazo (menor de tres meses)
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1102.01 Cuentas por Cobrar – Comerciales
1102.02 Cuentas por Cobrar - Servicios
1102.03 Anticipos a Proveedores
1102.03.01 Proveedores Locales
1102.04 Prestamos a Accionistas
1102.05 Anticipos de sueldo al Personal
1102.06 Documentos por Cobrar
1102.07 Préstamos a Empleados
1102.08 Deudores Varios
1102.09 Otras
1103 PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
1103.01R PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
1103.01.01 Cuentas por Cobrar – Clientes - CR
1103.01.02 Cuentas por Cobrar – Arrendamiento Financiero – CR
1103.01.03 Cuentas por Cobrar – Servicios – CR
1104 CUENTAS POR COBRAR – PARTES RELACIONADAS
1104.01 Compañías Afiliadas
1104.02 Compañías Asociadas
1104.03 Compañías Subsidiarias
1104.04 Directores y Ejecutivos
1104.05 Prestamos a accionistas
1105 ACCIONISTAS
1105.01 Acciones Suscritas y no Pagadas
1106 INVENTARIOS
1106.01 Mercaderías para la venta
1106.01.01 Mercadería para la venta
1106.01.01.01 Inventario para la venta
1106.01.01.02 Inventario en recinto Fiscal
1106.02 Combustible y Lubricantes
1106.03 Pedidos en Transito
1106.04 Devoluciones sobre Compras
1106.05 Estimación de Obsolescencia y Deterioro de Inventarios – CR
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1107 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1107.01 Beneficios a Empleados por Anticipado
1107.02 Seguros Pagados por Anticipado
1107.03 Alquileres Pagados por Anticipado
1107.04 Intereses
1107.05 Publicidad
1107.06 Papelería y Útiles
1107.07 Fianzas
1107.08 Remodelación de Oficinas
1107.09 Combustible
1107.10 Descuentos comisiones
1107.11 Instalación de Red Telefónica
1107.12 Depósitos en Garantía
1108 PAGO A CUENTA
1108.01 Pago a Cuenta ISR
1108.02 Retenciones de ISR
1109 CREDITO FISCAL – IVA
1109.01 Crédito Fiscal sobre Compras – IVA – Compras Internas
1109.01.01 IVA 13% Compras
1109.01.02 Retenciones 1% de IVA
1109.01.03 Percepción del 1%
1109.01.04 Percepción del 2%
1109.01.05 IVA – Remanente de Crédito Fiscal
1109.01.06 IVA – Retenido Gran Contribuyente
1109.02 Crédito Fiscal sobre Compras – IVA – Compras Externas
1109.201 IVA 13% Compras Externas
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12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1201.01 Edificaciones
1201.01.01 Edificaciones - Propiedad, Planta y equipo
1201.01.03 Edificaciones -Propiedad de Inversión – Al Costo
1201.02 Instalaciones
1201.03 Mejoras
1201.04 Mobiliario y Equipo de Oficina
1201.05 Mobiliario y Equipo de Venta
1201.06 Equipo de Transporte
1201.07 Equipo de Reparto
1201.08 Herramientas y Equipo Pequeño
1201.09 Decoraciones y Mejoras en propiedad ajena
1201.10 Otros Equipos
1202. R DEPRECIACIÓN ACUMULADA–PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1202.01R Depreciación Acumulada de Edificaciones – Propiedad Planta y Equipo
1202.02R Depreciación Acumulada de Edificaciones – Propiedad de Inversión, Al costo
1202.03R Depreciación Acumulada de Instalaciones
1202.04R Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo
1202.05R Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Oficina
1202.06R Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Ventas
1202.07R Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte
1202.08R Depreciación Acumulada de Equipo de Reparto
1202.09R Depreciación Acumulada de Herramientas y Equipo pequeño
1202.10R Depreciación Acumulada de Reparaciones y Mejoras a propiedad Ajena
1202.11R Depreciación Acumulada de Otros Equipos
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1203 ACTIVOS EN DESARROLLO
120.301 Software en Desarrollo
1203.02 Otros Intangibles en Desarrollo
1204 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO – PEDIDOS EN TRÁNSITO
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
1205.01 Cuentas por Cobrar Comerciales a Largo Plazo
1205.02R Reserva para cuentas incobrables a Largo Plazo
1206 PRESTAMOS A ACCIONISTAS A LARGO PLAZO
1207 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
1208 DEPOSITOS EN GARANTIA A LARGO PLAZO
1209 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
1209.01 Compañías Relacionadas - LP
1209.02 Compañías Afiliadas – LP
1209.03 Compañías Asociadas – LP
1209.04 Compañías Subsidiarias – LP
1210 INTANGIBLES
1210.01 Derecho de Llave
1210.02 Patentes y Marcas
1210.03 Registro de Marcas
1210.04 Franquicias
1210.05 Licencias y Concesiones
1210.06 Programas y Sistemas
1210.07 Depósitos en Garantía
1210.08 Programa de Lealtad
1210.09 Alquileres
1210.10R Amortización de Activos Intangibles
1210.10R.01 Derecho de Llave
1210.10R.02 Patentes y Marcas
1210.10R.03 Franquicias
1210.10R.04 Licencias y Concesiones
1210.10R.05 Programas y Sistemas
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1211 DEPÓSITOS EN GARANTÍA
1212 ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
1212.01 Crédito de ISR Diferido Años Anteriores
1212.02 Activos por Impuesto Diferido.
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO Y SOBREGIROS BANCARIOS
2101.01 Sobregiros Bancarios
2101.02 Saldos de tarjetas de crédito
2101.03 Cartas de Crédito
2101.04 Préstamos Bancarios a Corto Plazo
2101.05 Intereses por pagar
2101.06 Intereses sobre Préstamos Hipotecarios
2101.07 Préstamos Bancarios (Porción a Corto Plazo)
2101.08 Préstamos Personales (Porción a Corto Plazo)
2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2102.01 Comerciales e Industriales
2102.01.01 Proveedores Locales
2102.01.02 Proveedores del Locales
2102.02 Por Servicios
2102.02.01 Acreedores Varios
2102.02.02 Servicios de Mantenimiento
2102.02.03 Servicios y Administración
2102.03 No Comerciales
2102.04 Documentos por Pagar
2102.05 Beneficios a Empleados
2102.05.01 Sueldos y Comisiones por Pagar
2102.05.02 Vacaciones por Pagar
2102.05.03 Aguinaldos por Pagar
2102.05.04 Indemnizaciones por Pagar
2102.05.05 Bonificaciones por Pagar
2103 ACREEDORES VARIOS
2103.01 Cuota Patronal ISSS / Salud
2103.02 Cuota Patronal ISSS / Previsional
2103.03 Cuota Patronal AFP
2103.04 Intereses por Pagar
2103.05 Honorarios por Pagar
2103.06 IVA por Pagar
2103.07 Impuestos Municipales por Pagar
2103.08 Pago a Cuenta ISR por Pagar
2103.09 Servicio de Energía Eléctrica por Pagar
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2104 RETENCIONES POR PAGAR
2104.01 Cotización ISSS / Salud
2104.02 Cotización a Fondo de Pensiones
2104.02.01 ISSS Previsional
2104.02.02 AFP Crecer
2104.02.03 AFP Confía
2104.02.04 IPSFA
2104.03 Retención de Impuesto Sobre la Renta
2104.04 Retención F.S.V.
2104.05 Profesionales, Artes u Oficios
2104.06 Personas no Domiciliadas
2104.07 Retenciones sobre premios
2104.08 Transporte de Carga
2104.09 Transporte Internacional
2104.10 Retención por Juicios Ejecutivos
2104.11 Retenciones por alquileres
2104.12 Órdenes de Descuentos – Bancos y Otras Financieras
2104.13 Procuraduría General de la República
2104.14 Cooperativa de Empleados
2104.15 Otras Retenciones
2105 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
2105.01 Dividendos por Pagar – Accionistas
2105.02 Prestamos por pagar a accionistas
2105.03 Prestamos por pagar a Funcionarios
2105.04 Prestamos por pagar a Directores
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2106 IVA - DÉBITO FISCAL
2106.01 Débito Fiscal sobre Ventas - IVA
2106.02 IVA Retenido a Terceros
2106.03 Retención por Intangibles
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2201.01 Préstamos Personales (Porción a Largo Plazo)
2201.02 Préstamos Bancarios (Porción a Largo Plazo)
2202 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO (Porción a Largo Plazo)
2203 ANTICIPOS DE CLIENTES
2204 INGRESOS NO DEVENGADOS
2205 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
2206 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES
3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL Y RESERVAS
3101 CAPITAL SOCIAL
3101.01 Capital Social Mínimo
3101.02 Capital Social Variable
3102 RESERVA LEGAL
3103 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
3104 UTILIDAD DE EJERCICIO ACTUAL
3105 DÉFICIT DE EJERCICIOS ANTERIORES
3106 DÉFICIT DE EJERCICIO ACTUAL
4 COSTOS
41 COSTOS DE PRODUCCION
4101 Costo Materias Primas
410101 Materias Primas
410102 Otros
4102 Costo Mano de Obra Directa
4103 Costos Indirectos de Fabricación
5 COSTO DE VENTA
51 COSTO DE VENTA
5101 Costo de lo Vendido
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6 GASTOS
61 GASTOS DE OPERACIÓN
6101 GASTOS DE VENTAS
6102 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
62 COSTOS Y GASTOS DE NO OPERACIÓN
6201 GASTOS FINANCIEROS
6202 GASTOS NO DEDUCIBLES
6203 PÉRDIDA EN VENTA O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
6204 GASTOS POR DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS
6205 GASTOS POR DETERIORO EN EL VALOR DE LAS INVERSIONES
6206 PÉRDIDAS EN VALOR RAZONABLE DE LAS PROPIEDADES DE INVERSIÓN
6207 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6208 OTROS GASTOS DE NO OPERACIÓN OPERACIÓN
7101 INGRESOS POR VENTAS
7101.01 Ingresos por Ventas – Contado
7101.02 Ingresos por Ventas – Crédito
7102 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS
7102.01 Devoluciones
7102.02 Descuentos
7103 INGRESOS POR SERVICIOS
7103.01 Ingresos por Servicios de Arrendamiento
7103.02 Ingresos por Servicios de Computación
7103.03 Ingresos por Servicios de Reclutamiento de personal
7103.04 Ingresos por Servicios de Mensajería
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72 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
7201 INGRESOS FINANCIEROS
7201.01 Intereses Bancarios
7202 GANANCIA EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
7205 INDEMNIZACIONES POR SINIESTROS
7206 DIVIDENDOS SOBRE INVERSIONES
7207 OTROS INGRESOS DE NO OPERACIÓN
8 CUENTA DE CIERRE
81 CUENTA LIQUIDADORA
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8101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
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MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
ACTIVO
CORRIENTE
Rubro de agrupación que contendrá las siguientes cuentas de mayor.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Cuenta de Mayor, a través de la cual se llevará el control del efectivo y sus
equivalentes (con disponibilidad en un plazo menor o igual a tres meses)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Cuenta de mayor que se cargará con las ventas al crédito a los clientes, préstamos
otorgados a funcionarios y empleados, y cualquier otra cuenta por cobrar que
pudiera surgir de las operaciones de la empresa. Se abonará cuando se reciban
abonos o se cancelen totalmente. Su saldo será deudor.
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta de mayor complementaria de activo, que se abonará con el porcentaje que
del total de cuentas por cobrar se estime incobrable de acuerdo a la ley o a la técnica
aplicable. Se cargará acreditando cada una de las cuentas de los clientes morosos
para su liquidación. Su saldo será acreedor.
CUENTAS POR COBRAR – PARTES RELACIONADAS
Cuenta de mayor que registrará los saldos adeudados por los accionistas, Directores,
Subsidiarias y otras partes Relacionadas. Se cargará con los préstamos otorgados y
otros créditos concedidos a partes Relacionadas. Se abonará cuando se reciban
abonos o se cancelen los saldos. Su saldo será deudor.
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ACCIONISTAS
Cuenta de mayor que registrará los saldos a cargo de los accionistas en concepto de suscripción de
acciones pendientes de pago. Se cargará por la suscripción de acciones. Se abonará con los abonos
o cancelaciones totales de su saldo. Su saldo será deudor.
INVENTARIOS
Cuenta de mayor que registrará el valor de las existencias físicas de la empresa, en concepto de
mercaderías, insumos, pedidos en tránsito, repuestos y accesorios, costos de servicios en proceso y
cualquier otra existencia que se maneje, debiendo practicarse inventario al treinta y uno de
diciembre de cada año fiscal, para que el uno de enero de cada año, se encuentre determinada la
existencia física.
Se cargará con el valor de las existencias físicas al inicio del ejercicio y con las compras que se
efectúen durante el ejercicio, asimismo con la sumatoria de los costos por servicios que al cierre del
ejercicio se encuentren en proceso. Se abonará con el valor de las requisiciones o consumo de las
existencias, con las rebajas y devoluciones sobre compras, por la venta de mercaderías destinadas
para la venta a precio de costo y por la pérdida, deterioro u obsolescencia de las existencias;
asimismo se abonará con el valor de los costos de servicios que al cierre del ejercicio anterior
hayan figurado como inventarios y dicho servicio haya sido completado. Su saldo será deudor.
INVERSIONES A CORTO PLAZO
Cuenta de mayor que se cargará con el valor de los depósitos bancarios a plazos mayores a tres
meses, el costo de adquisición por la compra de acciones, participaciones y otras inversiones que
se adquieran para un plazo menor de un año. Se abonará con el retiro de los depósitos a plazo, por
la venta total o parcial de las inversiones o por el deterioro en el valor de las mismas. Su saldo será
deudor.
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GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta de mayor que se cargará con el valor de las erogaciones anticipadas en concepto de gastos
o servicios futuros a un corto plazo, según detalle de subcuentas en el Catálogo de Cuentas. Se
abonará con su amortización periódica por consumo o expiración del su período contratado. Su
saldo será deudor.
PAGO A CUENTA
Cuenta de mayor que se cargará con los pagos anticipados en concepto de abono al Impuesto
sobre la Renta, requerido por la Administración Tributaria. Se Abonará, al final del ejercicio fiscal
para amortizar el Impuesto sobre la Renta calculado correspondiente a dicho ejercicio. Su saldo
será deudor.
CREDITO FISCAL – IVA
Cuenta de mayor, que presentará los saldos que en materia Crédito Fiscal de IVA se registren a
favor de la empresa. Se cargará con los valores pagados o cargados a la empresa en concepto de
IVA por las compras o gastos efectuados y afectos. Se abonará contra el saldo de la cuenta Débito
Fiscal–IVA y provisionar el impuesto a pagar. Su saldo será deudor.
ACTIVO NO CORRIENTE
Rubro de agrupación que contendrá las siguientes cuentas de mayor.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Cuenta de mayor que registrará el valor de los terrenos, construcciones, maquinarias, equipos y
demás recursos que representan activos fijos, adquiridos por la empresa para el uso en su
actividad empresarial prevista. Se cargará con la adquisición de dichos bienes. Se abonará por la
venta o retiro de los activos o por su reclasificación al considerarse que ya no forma parte de la
propiedad planta y equipo de la empresa. Estará representada por todas las subcuentas que
aparecen en el catálogo correspondiente Su saldo será deudor.
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DEPRECIACIÓN ACUMULADA –PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Cuenta de mayor complementaria de activo, que se abonará con las cantidades que en concepto de
depreciación se aplique a los edificios y bienes muebles de la empresa. Se cargará cuando se
efectúe la venta o retiro del bien depreciado. Su saldo será acreedor.
ACTIVOS EN DESARROLLO
Cuenta de mayor que acumulará los costos incurridos durante el desarrollo de software o cualquier
otro activo de naturaleza intangible destinada a formar parte de los activos no corrientes de la
empresa y que aún no hayan sido terminados. Se cargará con el valor de los costos incurridos
durante el proceso de desarrollo. Se abonará al finalizar el bien y reclasificarlo a la cuenta
correspondiente. Su saldo será deudor.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO – PEDIDOS EN TRÁNSITO
Cuenta de mayor que acumulará de forma transitoria, todos aquellos costos incurridos para la
adquisición de bienes que integrarán la propiedad planta y equipo de la empresa y que formarán
parte del costo de este, como son impuestos aduanales, apertura de cartas de crédito, anticipo a
los proveedores y otros similares. Se cargará al incurrir en los costos. Se abonará con el ingreso de
los bienes a la empresa, efectuándose la reclasificación al concepto correspondiente dentro de la
propiedad planta y equipo. Su saldo será deudor.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta de mayor que se cargará con el valor de las cuentas por cobrar que se hayan contratado
para un plazo mayor de un año. Se abonará por reclasificación a la cuenta 1102 Cuentas por
Cobrar, cuando haya transcurrido el tiempo y haya dejado de ser a largo plazo; o cuando se
reciban abonos o se cancelen totalmente. Su saldo será deudor.
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PRESTAMOS A ACCIONISTAS A LARGO PLAZO
Cuenta de mayor que registrará los saldos adeudados por los accionistas y Directores a largo plazo.
Se cargará con los préstamos otorgados y otros créditos concedidos a los accionistas. Se abonará
cuando se reciban abonos o se cancelen los saldos. Su saldo será deudor.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta de mayor que se cargará con saldos al crédito generados ya sea por clientes, préstamos
otorgados a funcionarios y empleados, y cualquier otra cuenta por cobrar que pudiera surgir de las
operaciones de la empresa cuyo pago se aplazó. Se abonará cuando se reciban abonos o se
cancelen totalmente. Su saldo será deudor.
PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
Cuenta de mayor que registrará los saldos adeudados por los accionistas, Directores, Subsidiarias y
otras partes Relacionadas cuya realización ha sido aplazada. Se cargará con los préstamos
otorgados y otros créditos concedidos a partes Relacionadas. Se abonará cuando se reciban abonos
o se cancelen los saldos. Su saldo será deudor.
INVERSIONES PERMANENTES
Cuenta de mayor que se cargará con el valor de las acciones, participaciones y otras inversiones
que efectúe la empresa con la marcada intención ya sea de ejercer control o influencia significativa
sobre la emisora, por lo general para un plazo mayor de un año; además, se cargará por el
incremento en el valor razonable de la inversión cuando se haya adoptado la política contable de
“Valor razonable” para su reconocimiento. Se abonará por la venta total o parcial de los mismos, su
reclasificación a Inversiones a Corto Plazo o por el deterioro en el valor razonable de las
inversiones. Su saldo será deudor.
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INTANGIBLES
Cuenta de mayor que registrará el valor de los activos identificables, de carácter no monetario y sin
apariencia física. Se cargará con los valores pagados ocasionados por la adquisición de activos
intangibles tales como: software, marcas de fábrica, patentes, créditos mercantiles y cualquier otro
bien o valor que represente un derecho intangible. Se abonará por su amortización, venta,
deterioro en su valor o retiro. Su saldo será deudor.
ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Cuenta de mayor que se utilizará para controlar el valor del Impuesto sobre la Renta pagado
resultante de diferencias temporarias que correspondan al período presente y a los anteriores, en
exceso al importe a pagar desde el punto de vista financiero por esos períodos. Se cargará con el
valor del Impuesto sobre la Renta a recuperar en períodos futuros. Se abonará por su aplicación
contable en el período correspondiente. Su saldo será deudor
PASIVO
CORRIENTE
Rubro de agrupación del pasivo que contendrá las siguientes cuentas de mayor.
PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO Y SOBREGIROS BANCARIOS
Cuenta de mayor que registrará el saldo de los créditos bancarios a plazo menor de un año, el valor
de los sobre giros bancarios pendientes de cubrir y la porción a corto plazo de los créditos a largo
plazo. Se abonará con la adquisición de los créditos, la utilización de sobregiros bancarios y la
reclasificación proporcional de préstamos a Largo Plazo. Se cargará por los abonos o pagos totales
de dichos créditos. Su saldo será acreedor.
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CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Cuenta de mayor que se abonará con las compras al crédito de mercaderías, materias primas o materiales que se
hagan a los proveedores, ya sea locales o del exterior; de igual forma por las cuentas por pagar a los empleados y
funcionarios de la empresa por beneficios acumulados, separándolas en las correspondientes subcuentas de acuerdo
con el catálogo. Se cargará con los pagos hechos a los proveedores, empleados y funcionarios en concepto de abonos
o cancelaciones de facturas por las mercaderías tomadas al crédito. Su saldo será acreedor.
ACREEDORES VARIOS
Cuenta de mayor que se abonará con las obligaciones a corto plazo contraídas por la empresa por los gastos
acumulados pendientes de pago y otros conceptos no comprendidos en las demás cuentas. Se cargará con los pagos
parciales o totales que la empresa haga a los acreedores. Su saldo será acreedor.
RETENCIONES POR PAGAR
Cuenta de mayor que se abonará con todas aquellas cantidades que la empresa retenga a sus empleados, funcionarios
y demás personas, por los distintos conceptos según el catálogo de cuentas, y que deberá pagar a terceros por cuenta
de éste. Se cargará con los pagos hechos a las distintas instituciones por este concepto y en su carácter de agente de
retención. Su saldo será acreedor.
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
Cuenta de mayor que registrará los montos que por diversos conceptos se le adeuden a los entes identificados como
Partes Relacionadas (Préstamos, Dividendos por Pagar, entre otros). Se abonará con el monto adeudado a partes
Relacionadas por los préstamos u otros créditos que hayan concedido a la empresa, o por el valor de los dividendos
distribuidos a los socios accionistas según acuerdo de Junta General, y que aún no se hayan pagado.
fiscalmente la obligación se haya cubierto ante la Administración Tributaria, pero no desde el punto de vista financiero.
Se abonará con el valor del Impuesto sobre la Renta calculado financieramente, en exceso del cálculo fiscal, y que
deberán ser aplicados en períodos futuros según corresponda. Se cargará por su aplicación contable en el período
correspondiente. Su saldo será acreedor.
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UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Cuenta de mayor que registrará las utilidades obtenidas en ejercicios anteriores y que aún no han
sido aplicadas. Se abonará con el traslado de la cuenta “3104 Utilidad del Ejercicio Actual”. Se
cargará cuando sean aplicadas, de acuerdo con lo establecido por la ley y los acuerdos tomados en
Junta General de Accionistas. Su saldo será acreedor.
UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUAL
Cuenta de mayor que registrará las utilidades obtenidas en el Ejercicio Actual y que por tal motivo
se encuentran pendientes de aplicación. Se abonará por las utilidades obtenidas en el ejercicio
corriente. Se cargará al trasladarlas a la cuenta “3103 Utilidades de Ejercicios Anteriores”, mientras
se decide sobre su aplicación. Su saldo será acreedor.
DEFICIT DE EJERCICIOS ANTERIORES
Cuenta de mayor que se cargará con el valor de las pérdidas acumuladas provenientes de ejercicios
anteriores, trasladándolas de la cuenta “3106 Déficit del Ejercicio Actual”. Se abonará cuando se
decida su amortización contra utilidades de ejercicios anteriores pendientes de aplicar según
acuerdo de los socios accionistas. Su saldo será deudor.
DEFICIT DEL EJERCICIO ACTUAL
Cuenta de mayor que se cargará con el valor de las pérdidas incurridas durante el ejercicio
corriente. Se abonará por traslado a la cuenta “3105 Déficit de Ejercicios Anteriores”. Su saldo será
deudor.
COSTOS
COSTO DE PRODUCCION
Rubro de agrupación que contendrá las siguientes cuentas de mayor.
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COSTO DE MATERIAS PRIMAS
Cuenta de mayor que acumulará los saldos de los elementos que integran el costo de
las materias primas. Se cargará con las requisiciones de materias primas utilizadas
en la producción y de acuerdo a la hoja de costos respectiva. Se abonará al final de
cada mes contra la cuenta inventarios. Su saldo será deudor.
COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Cuenta de mayor que acumulará los saldos de mano de obra que integran el costo.
Se cargará con las planillas de pago mensuales. Se abonará al final de cada mes
contra la cuenta inventarios. Su saldo será deudor.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Cuenta de mayor que acumulará los saldos de otros costos indirectos generados en la
fabricación que integran el costo. Se cargará con los costos indirectos de fabricación
del mes. Se abonará al final de cada mes contra la cuenta inventarios. Su saldo será
deudor.
COSTO DE VENTA
COSTO DE VENTA
Rubro de agrupación que contendrá las siguientes cuentas de mayor.
COSTO DE LO VENDIDO
Cuenta de mayor que acumulará los saldos de los elementos que integran el costo de
lo vendido por la venta de mercaderías y/o productos. Se cargará con el valor de los
costos de las mercaderías vendidas. Se abonará al final del período contable, contra
Pérdidas y ganancias. Su saldo será deudor.
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GASTOS
GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE VENTAS
Esta cuenta se utilizará para registrar todos los gastos relacionados con la venta de bienes o
servicios ofrecidos por la empresa, conforme a las subcuentas detalladas en el catálogo de cuentas.
Se cargará con el importe de los Comprobantes de Crédito Fiscal, recibos, facturas y demás
documentos probatorios que se relacionen con el tipo de gasto. Se abonará al final del ejercicio
contable, para su liquidación contra Pérdidas y Ganancias, y así determinar resultados. Su saldo
será deudor.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Esta cuenta se utilizará para registrar todos los gastos relacionados con el departamento de
administración de la empresa, conforme a las subcuentas detalladas en el Catálogo de Cuentas. Se
cargará con el importe de los Comprobantes de Crédito Fiscal, recibos, facturas, y otros
documentos relacionados con los gastos del negocio. Se abonará al final del ejercicio contable para
su liquidación contra Pérdidas y Ganancias y así determinar resultados. Su saldo será deudor.
COSTOS Y GASTOS DE NO OPERACIÓN
Rubro de agrupación que contendrá las siguientes cuentas de mayor.
GASTOS FINANCIEROS
Cuenta que registrará todos los gastos relacionados con el financiamiento de las operaciones del
negocio, conforme a las subcuentas detalladas en el catálogo de cuentas. Se cargará con todos los
gastos originados por la obtención de financiamiento de las actividades de la empresa. Se abonará
al final del ejercicio contable para su liquidación contra Pérdidas y Ganancias y así determinar
resultados. Su saldo será deudor.
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GASTOS NO DEDUCIBLES
Cuenta que registrará todos los gastos que no son deducibles fiscalmente. Se cargará con cualquier
gasto en el que se incurra que no sea clasificable como gasto deducible fiscalmente. Se abonará
para su liquidación al final del ejercicio con la cuenta perdida y ganancias. Su saldo será deudor.
PÉRDIDA EN VENTA O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Cuenta de mayor que registrará las pérdidas en que se incurra por la venta de activos fijos o
cuando éstos sean retirados y aún conserven un valor monetario en los estados financieros. Se
cargará con el valor de la pérdida incurrida por la venta de un activo fijo, o su valor en libros en
caso de retiro. Se abonará por cierre contable, para su liquidación contra Pérdidas y Ganancias y
determinar así resultados. Su saldo será deudor.
GASTOS POR DETERIORO EN EL VALOR DE ACTIVOS
Cuenta de mayor que registrará las pérdidas en que se incurra cuando el importe en libros de un
activo o unidad generadora de efectivo exceda a su importe recuperable. Se cargará con el valor de
la pérdida incurrida por el deterioro en el valor de un activo o unidad generadora de efectivo. Se
abonará por cierre contable, para su liquidación contra Pérdidas y Ganancias y determinar así
resultados. Su saldo será deudor.
GASTOS POR DETERIORO EN EL VALOR DE LAS INVERSIONES
Cuenta de mayor que registrará las pérdidas en que se incurra cuando al empresa haya adoptado
como política contable para el reconocimiento posterior al registro inicial al importe en libros de las
inversiones el “Valor Razonable”, y este presente disminuciones. Se cargará con el valor de la
pérdida incurrida por el deterioro en el valor de la inversión. Se abonará por cierre contable, para
su liquidación contra Pérdidas y Ganancias y determinar así resultados. Su saldo será deudor.
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PÉRDIDAS EN EL VALOR RAZONABLE DE LAS PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Cuenta de mayor que registrará las pérdidas en que se incurra cuando las Propiedades de inversión
presenten una disminución en su valor razonable. Se cargará con el valor de la disminución en el
valor razonable de las propiedades de inversión. Se abonará por cierre contable, para su liquidación
contra Pérdidas y Ganancias y determinar así resultados. Su saldo será deudor.
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Cuenta de mayor que servirá para registrar cualquier gasto que no corresponda al ejercicio
corriente, y que esté relacionado con ejercicios contables anteriores Se cargará con el valor del
gasto documentado mediante un Comprobante de Crédito Fiscal, recibo, factura, u operaciones de
reclasificación contable debidamente justificadas. Se abonará por cierre contable para su
liquidación contra Pérdidas y Ganancias y determinar resultados. Su saldo será deudor.
GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN
Cuenta de mayor que servirá para registrar aquellos gastos incurridos a causa de operaciones que
se encuentren en proceso de discontinuación o que ya hayan sido discontinuadas Se cargará con el
valor del gasto por este concepto, documentado mediante un Comprobante de Crédito Fiscal,
recibo, factura, u operaciones de reclasificación contable debidamente justificadas. Se abonará por
cierre contable para su liquidación contra Pérdidas y Ganancias y determinar resultados. Su saldo
será deudor.
OTROS GASTOS DE NO OPERACIÓN
Cuenta de mayor que servirá para registrar cualquier otro gasto que no proceda del flujo normal de
operaciones de la empresa. Se cargará con el valor del gasto documentado mediante el
correspondiente comprobante de crédito fiscal, recibo, factura, u otro. Se abonará por cierre
contable para su liquidación contra Pérdidas y Ganancias y determinar resultados. Su saldo será
deudor.
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INGRESOS
INGRESOS DE OPERACIÓN
Rubro de agrupación que contendrá las siguientes cuentas de mayor.
INGRESOS POR VENTAS
Cuenta de mayor que registrará los ingresos que la empresa reciba en concepto de las ventas de
mercaderías, insumos o cualquier otro producto destinado para la comercialización, en el giro
normal de su actividad comercial, ya sea al contado y/o al crédito, según el detalle de las
subcuentas presentadas en el catálogo de cuentas. Se abonará con el valor de la venta. Se cargará
para liquidarla al final del ejercicio contra Pérdidas y Ganancias y así determinar resultados. Su
saldo será acreedor.
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
Cuenta de Mayor, complementaria de las cuentas de ventas y servicios, la cual registrará los
ajustes aplicados en concepto de rebajas y devoluciones. Se cargará con el valor de las rebajas en
precios que se apliquen a los clientes, o por las devoluciones que se reciban de éstos. Se abonará
al final del ejercicio contable contra la cuenta “Pérdidas y Ganancias” y así determinar resultados.
Su saldo será deudor.
INGRESOS POR SERVICIOS
Cuenta de mayor que registrará los ingresos que la empresa reciba en concepto de la prestación de
servicios en el giro normal de su actividad comercial, ya sea al contado y/o al crédito, según el
detalle de las subcuentas presentadas en el catálogo de cuentas. Se abonará con el valor de la
venta. Se cargará para liquidarla al final del ejercicio contra Pérdidas y Ganancias y así determinar
resultados. Su saldo será acreedor.
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INGRESOS DE NO OPERACIÓN
Rubro de agrupación que contendrá las siguientes cuentas de mayor.
INGRESOS FINANCIEROS
Cuenta de mayor que registrará los intereses que reciba la empresa procedentes de sus depósitos
bancarios. Se abonará con el valor del ingreso bancario representado en el comprobante que
justifica dicho ingreso. Se cargará por cierre contable para su liquidación contra la cuenta Pérdidas
y Ganancias y determinar resultados. Su saldo será acreedor.
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
Cuenta de mayor que servirá para registrar las ganancias que se obtengan por venta de activos
fijos. Se abonará con la ganancia neta obtenida por la venta de cualquier activo fijo. Se cargará por
cierre contable para su liquidación contra Pérdidas y Ganancias y determinar resultados. Su saldo
será acreedor.
INGRESOS POR CAMBIO EN EL VALOR RAZONABLE DE LAS INVERSIONES
Cuenta de mayor que registrará el reconocimiento de los incrementos en el valor razonable de las
inversiones, cuando la empresa haya adoptado como política contable para el reconocimiento
posterior al registro inicial de las inversiones el “Valor Razonable”. Se abonará con el valor del
incremento en el valor razonable de la inversión. Se cargará por cierre contable, para su liquidación
contra Pérdidas y Ganancias y determinar así resultados. Su saldo será acreedor.
INGRESOS POR CAMBIO EN EL VALOR RAZONABLE DE LAS PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Cuenta de mayor que registrará el reconocimiento de los incrementos en el valor razonable de las
Propiedades de Inversión. Se abonará con el valor del incremento en el Valor Razonable de las
propiedades de inversión. Se cargará por cierre contable, para su liquidación contra Pérdidas y
Ganancias y determinar así resultados. Su saldo será deudor.
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INDEMNIZACIONES POR SINIESTROS
Cuenta de mayor que servirá para registrar las indemnizaciones recibidas de las
compañías aseguradoras, provenientes de los reclamos de coberturas sobre activos
siniestrados.
Se abonará con el valor pagado por la compañía aseguradora en concepto de
indemnización de acuerdo con la póliza contratada. Se cargará por cierre contable
para su liquidación contra Pérdidas y Ganancias y determinar resultados. Su saldo
será deudor.
DIVIDENDOS SOBRE INVERSIONES
Cuenta de mayor que registrará los ingresos que proceden de las participaciones
accionarias que tiene la empresa.
Se abonará con el valor del ingreso representado en el comprobante que justifica
dicho ingreso. Se cargará por cierre contable para su liquidación contra la cuenta
Pérdidas y Ganancias y determinar resultados. Su saldo será acreedor.
OTROS INGRESOS DE NO OPERACIÓN
Cuenta de mayor que registrará los ingresos que no procedan del flujo normal de
operaciones de la empresa.
Se abonará con el valor del ingreso representado en el comprobante que justifica
dicho ingreso. Se cargará por cierre contable para su liquidación contra la cuenta
Pérdidas y Ganancias y determinar resultados. Su saldo será acreedor.
• CUENTA DE CIERRE
• CUENTA LIQUIDADORA
• Rubro de agrupación que contendrá la siguiente cuenta de
mayor:
• PÉRDIDAS Y GANANCIAS
• Cuenta que servirá de liquidadora de las operaciones
realizadas en el ejercicio contable que mostrará el resultado
neto de la gestión. Se cargará para liquidar las cuentas de
resultado deudor y por cierre cuando en el período se
hayan obtenido utilidades.
• Se abonará para liquidar las cuentas de resultado acreedor
y por cierre contable, cuando en el período se haya
incurrido en pérdidas. Su saldo será deudor o acreedor.
Será deudor si en el ejercicio se incurre en pérdidas y será
acreedor si en el ejercicio se obtienen utilidades.
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“CUSTOME BABY SA de CV”