Estado Libre Asociado de Puerto Rico
OFICINA DEL CONTRALOR
EL ROL DE LA
AUDITORÍA EN LA
GOBERNANZA DEL
SECTOR
GUBERNAMENTAL
Alina Torres
Contralor Auxiliar
Mayo 2008
Autorizado por la Comisión Estatal de Elecciones,
CEE-SA-08-8173
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Los principios de la buena gobernanza
– transparencia y rendición de
cuentas (accountability); justicia y
equidad; efectividad y eficiencia;
respeto a la ley y el orden; y
estándares éticos altos –
representan las bases para un gobierno
abierto (disponible).
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AUDITORÍA Y SANA ADMINISTRACIÓN
(GOBERNANZA)
Gobernanza
La forma en que una organización
toma y ejecuta sus decisiones.
La forma en que es dirigida,
controlada y se responsabiliza por
sus acciones.
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PRINCIPIOS DE LA GOBERNANZA
1.Establecer dirección
2.Inculcar integridad y ética
3.Supervisar, auditar
(overseeing) los resultados
4.Rendición de cuentas
(accountability)
5.Desarrollar acciones
correctivas
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RELEVANCIA DE LA GOBERNANZA EN
EL SECTOR PÚBLICO
Características del gobierno
•
•
•
•
Es de naturaleza política
No se establece con un fin de lucro
Es para servicio público
Tiene poderes coercitivos
Otros principios necesarios
•
•
•
•
Rendición de cuentas (accountability)
Transparencia
Probidad
Equidad
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PARTICIPACIÓN DEL AUDITOR EN LA
GOBERNANZA
La necesidad de la rendición de
cuentas (accountability) financiera
ha existido desde que una persona
tuvo la necesidad de confiar en otro
la administración de sus bienes o
negocio.
Committee of Review the Functioning of Financial
Institutions –Wilson Committee – 1980
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ACTIVIDAD DE AUDITORÍA EN
FUNCIÓN DEL CONTROL INTERNO
• COSO – componente de monitoría
– Estructura Integrada de Control Interno
(1992)
– Enterprise Risk Management (2004)
MONITORÍA
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Cont. ACTIVIDAD DE AUDITORÍA EN FUNCIÓN DEL
CONTROL INTERNO
Componente de monitoría en el
sector gubernamental
Auditoría Interna
Auditoría de la Oficina del
Contralor
Auditoría Externa – emisión de
estados financieros certificados (si aplica)
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AUDITOR - INTERMEDIARIO
AUDITOR
DUEÑO
GERENCIA
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Cont. AUDITOR - INTERMEDIARIO
Limitaciones del dueño
1. Riesgos morales
2. Distancia
3. Complejidad
4. Errores
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Cont. AUDITOR - INTERMEDIARIO
DUEÑO
AUDITOR
•Independiente
•Objetivo
GERENCIA
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Contraloría a sus órdenes...
ROL DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL
D
I
M
E
N
S
I
O
N
E
S
Oversight (supervisión)
Insight (introspección)
Foresight (previsión)
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Contraloría a sus órdenes...
TIPOS DE AUDITORÍA Y OTROS
SERVICIOS
• Revisión de los sistemas de
evaluación de riesgo y de control
interno
• Auditoría operacional
(performance)
• Auditoría financiera y de
cumplimiento con normas de
reportes financieros
• Consultoría, asesoramiento e
investigación
C
H
A
R
T
E
R
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ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS
CLAVES PARA UNA ACTIVIDAD DE
AUDITORÍA EFECTIVA
Ocho elementos y
cuatro características
+
1. Independencia
2. Mandato formal
3. Acceso irrestricto
4. Financiamiento suficiente
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Cont. ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS
5. Liderazgo competente
6. Personal competente
7. Apoyo de dueños (ciudadanía)
8. Normas fundamentadas en las prácticas
de la profesión
Características
•
•
•
•
Libre de prejuicios
Sistemático
Uso de criterios
Uso de estándares
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VISIÓN DE LA OFICINA DEL
CONTRALOR SOBRE LA
ACTIVIDAD DE
AUDITORÍA INTERNA
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El auditor interno, es parte
fundamental del componente de
monitoría en cualquier entidad de
gobierno, para fortalecer la
rendición de cuentas y la
transparencia de la gestión
gubernamental.
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INICIATIVAS PARA
FORTALECIMIENTO
• Informes especiales sobre la actividad de
auditoría interna en el gobierno (1999, 2002)
• Emisión de Cartas Circulares sobre las
características de la actividad de auditoría
interna en el gobierno
• Adiestramientos y orientaciones
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Cont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO
Recomendaciones para fomentar buenas
prácticas de administración pública y para
combatir la corrupción (diciembre de 2007)
– TEMA # 8: Actividad de Auditoría Interna
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Cont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO
Recomendaciones 2008 - actividad de auditoría interna
• Requerir el establecimiento en todas las entidades del
Gobierno (Enmendar la Ley Núm. 230)
• Crear el Inspector General
• Disponer para que responda al nivel jerárquico más alto
– Municipios – legislatura municipal
– Corporaciones públicas o entidades – junta de
directores
– Gobierno central – comité asesor de auditoría interna
• Establecer el término del auditor municipal - 10 años, no
renominable
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Cont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO
• Programa de Prevención-Anticorrupción (2005
y 2006)
• Medidas para Mejorar la Administración
Pública y el Programa de PrevenciónAnticorrupción (2007)
Entre ellos:
• Responda al más alto nivel
• Documento de creación
• Comité de Auditoría Interna
Rama o
área
Criterios
Auditoría
Interna
Legislativa
6
Judicial
6
Ejecutiva
6
Municipios
3
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Visión de la Oficina del Contralor
sobre la actividad de auditoría
gubernamental
Una actividad fortalecida y reconocida por todos.
Que realiza su labor con independencia,
objetividad y profesionalismo.
Comprometida en fomentar y colaborar en la
rendición de cuentas, la transparencia, la
equidad y la probidad de toda gestión
gubernamental.
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Lo que tienes que hacer y la forma
en que lo tienes que hacer, es
increiblemente simple.
Si tienes el deseo (la voluntad) de
hacerlo es otro asunto.
Peter F. Drucker
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REFERENCIAS
• The Role of Auditing in Public Sector
Governance, Instituto de Auditores
Internos, Nov. 2006.
• Committee of Sponsoring Organizations
(COSO) 1992, 2004.
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