Facultad de Ciencias Económicas y de Administración
Universidad Católica de Córdoba
AUDITORIA
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UNIDAD N° 15: “COMPRAS Y DEUDAS”
2014
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Conceptos Previos:
• Deudas – Pasivos ciertos
Son aquellas obligaciones ciertas,
determinadas o determinables.
(RT 9 Cap. III B.1.)
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Conceptos Previos:
• Deudas – Pasivos ciertos
“Se informarán por separado (y como
pasivo no corriente) los saldos
pasivos netos por impuestos
diferidos”
(RT 9 Cap. III B.1.)
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Conceptos Previos:
• Deudas – Pasivos ciertos
Clasificación de Pasivos en Corrientes
y
No Corrientes
(RT 8 Cap. III B.3. y 4.)
Clasificación por su naturaleza
(RT 8 Cap III A.3.)
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Vinculación a nivel de cuentas contables
• Que
cuentas se vinculan
con las
representativas de compras de bienes y/o
servicios y con las que exponen pasivos ?
• Que implicancia poseen los "debitos" y
"creditos" en cada una de ellas?
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Objetivos de Auditoría
• Existencia:
1) Que las transacciones registradas que impliquen
nacimiento, aumento, disminución, novación (incluyendo
incrementos o decrementos de valor, etc.) relativas a
pasivos ciertos y partidas relacionadas hayan existido (sean
reales).
2) Que las deudas que integran el saldo expuesto en el Est.
Situación Patrimonial existan.
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Objetivos de Auditoría
• Integridad:
1) Que no existan transacciones reales no registradas
relativas a pasivos ciertos y partidas relacionadas.
2) Que no existan deudas reales que no integran el saldo
contable de los distintos rubros en el Est. De Situación
Patrimonial.
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Objetivos de Auditoría
• Propiedad:
1) Que las transacciones registradas relativas a pasivos
ciertos y partidas relacionadas se refieran a pasivos a cargo
del ente auditado.
2) Que las deudas que integran el saldo expuesto en el Est.
Sit. Patrimonial sean propias del ente auditado.
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Objetivos de Auditoría
• Medición:
1) Que las transacciones registradas relativas a pasivos
ciertos y partidas relacionadas se hayan valuado en su
momento en forma correcta.
2) Que los pasivos ciertos y partidas relacionadas que
integran los saldos expuestos al cierre, esten valuados
conforme a lo dispuesto por las normas contables
vigentes.
DEVENGADO ES = A EXIGIBLE ??
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Objetivos de Auditoría
• Exposición:
Que las partidas integrantes del rubro, como
así también las relacionadas con el mismo se
expongan conforme lo expresan las normas
técnicas vigentes.
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Exámenes de Transacciones
a) Cotejar importes individuales contabilizados con los que
surgan de la correspondiente
documentación respaldatoria para las siguientes
Transacciones:
• Nacimiento
de deudas por operaciones de compra de
bienes y/o servicios que hacen a la actividad habitual.
• Idem
con respecto a otros orígenes de deudas,
incluso aquellas que provienen de situaciones
relativas a impuestos.
• Pagos,
Novaciones, refinanciaciones, de
cualquier tipo de deuda
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Exámenes de Transacciones (cont.)
b) Verificar corte en la siguiente documentacion: Informe
de recepción de bienes y/o servicios adquiridos, informes
de envios, facturas de compra, etc.
c) Idem, referido a la secuencia numerica.
c) Verificar el correcto devengamiento durante el periodo
de los hechos que inciden sobre las deudas.
d) Tomar una muestra y verificar.
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Exámenes de Transacciones (cont.)
e) Analizar operaciones extraordinarias o anormales.
f) Análisis de operaciones posteriores al cierre.
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Exámenes de Saldos
A – COMPROBACIONES DE EXISTENCIA
1
Controlar la correspondencia entre el saldo del balance
de sumas y saldos y los que arrojan los mayores de
las partidas relativas al rubro.
2
Controlar que el saldo del mayor de cada una de las
partidas relativas al rubro sea coincidente con la
suma total de las planillas analíticas de los distintos
acreedores que integran esas partidas.
3) Verificar que la suma total de las planillas analíticas de
los conceptos que integran las partidas del rubro
este bien calculada.
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Exámenes de Saldos (cont.)
A – COMPROBACIONES DE EXISTENCIA
5 Pedir confirmación a los distintos tipos de acreedores
(Comerciales, Bancarios, Financieros, etc.)
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Exámenes de Saldos (cont.)
B – COMPROBACIONES DE INTEGRIDAD.
1 Comprobar que en las partidas en las que se registran
cierto tipo de operaciones, no se hayan incluido conceptos
que debieron incluirse dentro del pasivo.
2 Enviar confirmaciones abiertas a terceros (acreedores)
del ente a efectos de que detallen los derechos que posean
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Exámenes de Saldos (cont.)
B – COMPROBACIONES DE INTEGRIDAD.
4 Revisar listado de pasivos incorporados a declaraciones
juradas de impuestos tales como
Impuesto a las Ganancias a efectos de que coincidan con
los listados contables.
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Exámenes de Saldos (cont.)
B – COMPROBACIONES DE INTEGRIDAD.
5 Realizar el seguimiento de aquellos pasivos a los que
hacen referencia actas de directorio y
accionistas.
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Exámenes de Saldos (cont.)
C – COMPROBACIONES DE PROPIEDAD.
1 Utilizar el listado analítico para identificar aquellos que
son registrables y verificar.
2 Solicitar informes a registros. (automotor,
embarcaciones, aeronaves, etc.).
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Exámenes de Saldos (cont.)
D – COMPROBACIONES DE VALUACION.
1 Verificar que se hayan aplicado las normas de valuación
vigentes en relación a cada uno de los
rubros.
2 Verificar que los pasivos no se encuentren valuados por
debajo de su valor de cancelación.
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Exámenes de Saldos (cont.)
D – COMPROBACIONES DE EXPOSICIÓN.
1 Verificar que se hayan aplicado las normas de exposición
vigentes en relación a los diferentes
componentes de cada rubro.
2 Verificar que se exprese en la información
complementaria lo requeridos por las normas contables
vigentes (RT 8 Cap. VII B.8., B.11,
B.15., RT 9 Cap. VI A.1. Etc.)
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Factores de Riesgo Inherente
Fa ctor de Rie sgo
Implicancias
1 - Fallas en los controles internos que permitan omitir
pasivos reales.
2 - Fallas similares que permitan registrar por importes
diferentes a los reales
1 - 2 - Verificar controles internos, cuidados al valuar
y exponer pasivos, comprobación con documentación
de respaldo..
3 - Errores en lo concerniente a un incorrecto
devengamiento
3 - Evaluar los devengamientos efectuado
4 - Omisión o incorrecta registración de deudas sociales
y/o fiscales
4 - Evaluar la intención del ente controlr con
liquidaciones de organismos intervinientes
5 - Intencionalidad de interesados en omitir parte de los
pasivos
5 - Evaluar los riesgos potenciales que asumiría el
auditor.
6 - Creación y/o registración de pasivos inexistentes
(total o parcialmente).
6 - 7 - Aplicar pruebas de complimiento
7 - Existen compras y/o gastos por montos superiores a
los autorizados
y analizar los beneficiarios de la acción.
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PASIVOS EN GENERAL
Medición Contable en General:
Pasivos a cancelar en moneda: RT 17 Pto. 4.1.
Inc. G)
Pasivos a cancelar en especie: RT 17 Pto. 4.1.
Inc. H)
Otros y Pasivos en M/E: RT 17 Pto. 4.1. Inc. I)
Costos de Cancelación: RT 17 Pto. 4.2.8.
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Medición Inicial
Pasivos en moneda originados en la compra de
bienes o servicios: RT 17 Pto. 4.5.6.
Pasivos en moneda originados en transacciones
finanacieras: RT 17 Pto. 4.5.7.
Pasivos en moneda originados en
refinanciaciones: RT
17 Pto. 4.5.8.
Otros pasivos en moneda: RT 17 Pto. 4.5.9.
Pasivos en especie: RT 17 Pto. 4.5.10.
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Medición al cierre
Pasivos en moneda (originados en la compra de
bienes o servicios, en refinanciaciones y en
transacciones financieras): RT 17 Pto. 5.14.
Otros pasivos en moneda: RT 17 Pto. 5.15.
Pasivos originados en instrumentos financieros
derivados
RT 17 Pto. 5.16.
Pasivos en especie: RT 17 Pto. 5.17.
Compromisos que generan pérdidas: RT 17 Pto.
5.18
Pasivos por costos laborales: RT 17 Pto. 5.19.7.
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