1. Determinación del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría
2. Gastos Deducibles
3. Gastos No Deducibles
4. Pagos a Cuenta
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA
Ingreso Bruto
_
Devoluc., Dsctos., Rebaj.
Ingreso Neto
_
Costo Computable
Renta Bruta
3
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA
Resultado del Ejercicio
Según EEFF
+
Adiciones
_
Deducciones
Renta Neta
Tributario
A fin de conciliar
ambos resultados
Se realizan Adiciones y Deducciones
al Resultado del Ejercicio según EEFF
4
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA
Renta Neta
_
Pérdida Tributaria Ejercicios Anteriores
Inversión en la Amazonía
Si es negativo
Pérdida Tributaria
Si es positivo
Renta Neta
Imponible
5
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA
Fuente Peruana
Fuente Extranjera
Renta Bruta
Renta Bruta
_
_
Gastos
Gastos
=
Renta Neta de
Fuente Peruana
=
Renta Neta de
Fuente Extranjera
Renta Neta
6
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA
Renta Neta Imponible
x
Tasa
•

30%
4.1%
Impuesto a la Renta
_
CRÉDITOS CONTRA EL IMP.
A LA RENTA
SALDO A FAVOR Ó
IMPUESTO A REGULARIZAR
7
GASTOS DEDUCIBLES
El Principio de Causalidad
La relación de causalidad se establece entre la
deducción del gasto y la generación de la renta
gravada
Para determinar la renta neta de tercera categoría se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
producir y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias de
capital, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por esta ley.
Base Legal: Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta
8
GASTOS DEDUCIBLES
El Principio del Devengado
En doctrina también llamado “causado”, se atiende
únicamente al momento en que nace el derecho al
cobro, aunque no se haya materializado.
La existencia de un titulo o derecho a percibir la
renta independientemente de que sea exigible o no ,
lleva a considerarla como devengada y por ende
imputarse en el ejercicio.
9
GASTOS DEDUCIBLES
 Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia
 Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y

retribuciones q se acuerden al personal. Estas
podrán deducirse cuando hayan sido pagadas
dentro del plazo establecido para la presentación de
la DDJJ Anual.(inciso l) del art.37 LIR)
Los gastos o costos que constituyan para su
perceptor rentas de 2da, 4ta o 5ta podrán deducirse
en el ejercicio gravable a q correspondan cuando
hayan sido pagadas dentro del plazo de
presentación de la DDJJ.
10
GASTOS DEDUCIBLES
 Los gastos por concepto de movilidad de los
trabajadores, que sean necesarios para el cabal
desempeño de sus funciones y que no constituyan
beneficio o ventaja patrimonial directa de los
mismos. Las gastos podrán ser sustentados con
comprobantes de pago o con una planilla suscrita
por el trabajador.
 De ser sustentados con la planilla , estos no podrán
exceder del importe diario al 4% de la RMVM de los
trabajadores sujetos a la actividad privada. ( Vigente
partir del 01.01.2007).
11
GASTOS DEDUCIBLES
 Los gastos de los incisos l) ( a partir del 01.01.07) y
v) del art. 37° de la LIR q no hayan sido deducidos
en el ejercicio al que correspondan serán deducidos
en el ejercicio en que efectivamente se paguen.
 En
casos en que por razones ajenas al
contribuyente no hubiera sido posible reconocer un
gasto de la 3 categoría, y siempre que no implique
la obtención de algún beneficio, se podrá deducir
en dicho ejercicio, en la medida que estén
provisionados y pagados íntegramente. (Regla de
Excepción)
12
GASTOS NO DEDUCIBLES
La Ley expresamente señala que gastos no son
deducibles, entre ellos:





Los gastos personales
El impuesto a la renta
Las multas, recargos, intereses moratorios
Las mejoras de carácter permanente
Los gastos
cumpla con
establecidas
pago. No se
permita la
documentos.
cuya documentación sustentatoria no
los requisitos y características mínimas
en el reglamento de comprobantes de
aplicará lo indicado en los casos que se
sustentación del gasto con otros
Base legal: artículo 44° de la LIR
13
GASTOS NO DEDUCIBLES
La Ley expresamente señala que gastos no son
deducibles, entre ellos:





Los gastos personales
El impuesto a la renta
Las multas, recargos, intereses moratorios
Las mejoras de carácter permanente
Los gastos
cumpla con
establecidas
pago. No se
permita la
documentos.
cuya documentación sustentatoria no
los requisitos y características mínimas
en el reglamento de comprobantes de
aplicará lo indicado en los casos que se
sustentación del gasto con otros
Base legal: artículo 44° de la LIR
14
GASTOS NO DEDUCIBLES
No son deducibles para la determinación de la renta, los
gastos incluyendo la pérdida de capital, provenientes de
operaciones de operaciones efectuadas con sujetos que
califiquen :
 Sean residentes en países o territorios de baja o nula
imposición.
 Sean EP situados en países o territorios de baja o nula
imposición ó
 Obtengan rentas, ingresos o ganancias a través de un
país o territorio de baja o nula imposición.
Base legal: artículo 44° de la LIR
15
PAGOS A CUENTA
Los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta
son:
a) Método de coeficientes
b) Método del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas son obligatorios, ya que, cada
contribuyente debe determinar cuál le corresponde
aplicar de acuerdo con lo que
establece la LIR.
Base legal: artículo 44° de la LIR
16
FIN DE LA PRESENTACIÓN
Descargar

Diapositiva 1