Expositor: Catya Vásquez Tarazona
1. Determinación de l Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría
2. Gastos Deducibles
3. Gastos No Deducibles
4. Pagos a Cuenta
1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
Ingreso Bruto
_
Devoluc., Dsctos., Rebaj.
Ingreso Neto
_
Costo Computable
Renta Bruta
3
Resultado del Ejercicio
Según EEFF
+
Adiciones
_
Deducciones
Renta Neta
Tributario
A fin de conciliar
ambos resultados
Se realizan Adiciones y Deducciones
al Resultado del Ejercicio según EEFF
4
Renta
Neta
_
Pérdida Tributaria Ejercicios Anteriores
Inversión en la
Amazonía
Si es positivo
Renta Neta
Pérdida
Imponible
5
Fuente Peruana
Fuente Extranjera
Renta Bruta
Renta Bruta
_
_
Gastos
Gastos
=
Renta Neta de
Fuente Peruana
=
Renta Neta de
Fuente Extranjera
Renta Neta
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Renta Neta Imponible
x
Tasa
•

30%
4.1%
Impuesto a la Renta
_
CRÉDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA
SALDO A FAVOR Ó
IMPUESTO A REGULARIZAR
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Renta Neta Imponible
x
Tasa
•

30%
4.1%
Impuesto a la Renta
_
CRÉDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA
SALDO A FAVOR Ó
IMPUESTO A REGULARIZAR
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2. GASTOS DEDUCIBLES
El Principio de Causalidad
La relación de causalidad se establece entre la
deducción del gasto y la generación de la renta
gravada
Para determinar la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta los
gastos necesarios para producir y mantener su
fuente, así como los vinculados con la generación
de ganancias de capital, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por esta ley.
Base Legal: Artículo 37° de la Ley delCatya
Impuesto
a la Renta
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2. GASTOS DEDUCIBLES
El Principio del Devengado
En doctrina también llamado “causado”, se
atiende únicamente al momento en que nace
el derecho al cobro, aunque no se haya
materializado.
La existencia de un titulo o derecho a
percibir la renta independientemente de que
sea exigible o no , lleva a considerarla como
devengada y por ende imputarse en el
ejercicio.
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2. GASTOS DEDUCIBLES
 Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia
 Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y
retribuciones q se acuerden al personal. Estas podrán
deducirse cuando hayan sido pagadas dentro del plazo
establecido para la presentación de la DDJJ
Anual.(inciso l) del art.37 LIR)
 Los gastos o costos que constituyan para su perceptor
rentas de 2da, 4ta o 5ta podrán deducirse en el
ejercicio gravable a q correspondan cuando hayan sido
pagadas dentro del plazo de presentación de la DDJJ.
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2. GASTOS DEDUCIBLES
 Los gastos por concepto de movilidad de los
trabajadores, que sean necesarios para el cabal
desempeño de sus funciones y que no constituyan
beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos.
Las gastos podrán ser sustentados con comprobantes
de pago o con una planilla suscrita por el trabajador.
 De ser sustentados con la planilla , estos no podrán
exceder del importe diario al 4% de la RMVM de los
trabajadores sujetos a la actividad privada. ( Vigente
partir del 01.01.2007).
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2. GASTOS DEDUCIBLES
 Los gastos de los incisos l) ( a partir del 01.01.07) y v)
del art. 37° de la LIR q no hayan sido deducidos en el
ejercicio al que correspondan serán deducidos en el
ejercicio en que efectivamente se paguen.
 En casos en que por razones ajenas al contribuyente
no hubiera sido posible reconocer un gasto de la 3
categoría, y siempre que no implique la obtención de
algún beneficio, se podrá deducir en dicho ejercicio,
en la medida que estén provisionados y pagados
íntegramente. (Regla de Excepción)
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3. GASTOS NO DEDUCIBLES
 Los gastos de los incisos l) ( a partir del 01.01.07) y v)
del art. 37° de la LIR q no hayan sido deducidos en el
ejercicio al que correspondan serán deducidos en el
ejercicio en que efectivamente se paguen.
 En casos en que por razones ajenas al contribuyente
no hubiera sido posible reconocer un gasto de la 3
categoría, y siempre que no implique la obtención de
algún beneficio, se podrá deducir en dicho ejercicio,
en la medida que estén provisionados y pagados
íntegramente. (Regla de Excepción)
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3. GASTOS NO DEDUCIBLES
La Ley expresamente
deducibles, entre ellos:





señala
que
gastos
no
son
Los gastos personales
El impuesto a la renta
Las multas, recargos, intereses moratorios
Las mejoras de carácter permanente
Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla
con los requisitos y características mínimas establecidas
en el reglamento de comprobantes de pago. No se aplicará
lo indicado en los casos que se permita la sustentación del
gasto con otros documentos.
Base legal: artículo 44° de la LIR
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3. GASTOS NO DEDUCIBLES
La Ley expresamente
deducibles, entre ellos:





señala
que
gastos
no
son
Los gastos personales
El impuesto a la renta
Las multas, recargos, intereses moratorios
Las mejoras de carácter permanente
Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla
con los requisitos y características mínimas establecidas
en el reglamento de comprobantes de pago. No se aplicará
lo indicado en los casos que se permita la sustentación del
gasto con otros documentos.
 V
Base legal: artículo 44° de la LIR
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3. GASTOS NO DEDUCIBLES
No son deducibles para la determinación de la renta, los
gastos incluyendo la pérdida de capital, provenientes de
operaciones de operaciones efectuadas con sujetos que
califiquen :
 Sean residentes en países o territorios de baja o nula
imposición.
 Sean EP situados en países o territorios de baja o nula
imposición ó
 Obtengan rentas, ingresos o ganancias a través de un país
o territorio de baja o nula imposición.
Base legal: artículo 44° de la LIR
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3. GASTOS NO DEDUCIBLES
Adicionalmente:
 Cuando la tasa efectiva del Impuesto, sea cero por ciento o
inferior a un cincuenta por ciento o mas a la que correspondería
en el Perú sobre rentas de la misma naturaleza;
y complementariamente:
 Que no esté dispuesto a brindar información de los sujetos
beneficiados.
 Que en el país exista un tratamiento preferente a los no
residentes.
 Que los sujetos beneficiados se encuentren impedidos de
operar en el mercado doméstico de dicho país o territorio.
 Que en el país se publicite a sí mismo como un país o territorio a
ser usado por no residentes para escapar del gravamen en su
país.
Base legal: artículo 44° de la LIR
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4. PAGOS A CUENTA
Los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta
son:
 Método de coeficientes
 Método del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas son obligatorios, ya que, cada
contribuyente
debe
determinar
cuál
corresponde aplicar de acuerdo con lo que
establece la LIR.
Base legal: artículo 44° de la LIR
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