Procuraduría de la Defensa
del Contribuyente
Delegación Regional del CENTRO-PACÍFICO,
con sede en Querétaro.
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿Qué es la PRODECON?

PRODECON es un nuevo organismo descentralizado,
autónomo, del Estado mexicano, cuya función es preservar,
defender y promover los derechos de los contribuyentes,
garantizando su efectivo acceso a la justicia fiscal.

PRODECON es el primer Ombudsman fiscal mexicano,
cuyo fin es la revisión y mejora permanente de las
acciones y prácticas de las autoridades fiscales federales.
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Antecedentes

El Congreso de la Unión aprueba la Ley Orgánica de la
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, la que es
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 4 de
septiembre de 2006.

En abril de 2011, el Presidente de la República envía la
terna al Senado para la designación del Procurador. El 28
de abril del propio año, por mayoría de votos el Senado de
la República elige a la nueva titular.

El 1° de septiembre, PRODECON inicia sus operaciones en
beneficio de los contribuyentes con la apertura de sus
primeras oficinas en la Ciudad de México.
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Objetivo de la PRODECON

Establecer una nueva relación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes, basada
fundamentalmente en el acuerdo e interlocución,
pugnando por una relación tributaria más
equitativa que reconozca los derechos y la
dignidad de los contribuyentes.
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Delegaciones Regionales

El artículo 4 de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa
del Contribuyente establece en la parte conducente que:


“Artículo 4.- Los servicios que presta la Procuraduría se otorgarán
exclusivamente a petición de parte interesada, por el Procurador de la
Defensa del Contribuyente, por los Delegados Regionales y por el
número de asesores jurídicos suficiente para satisfacer la demanda,
debiendo contar mínimamente con un Delegado y el personal
jurídico y administrativo necesario por cada Sala Regional del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (…..)”
Por lo tanto y de acuerdo con el Artículo 21 del Reglamento
Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente debe contar, por lo
menos, con 20 Delegados Regionales.
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Delegación Regional, Centro-Pacífico

Querétaro
(sede)

Guanajuato

Michoacán

San Luis Potosí
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Apertura de la Delegación

Se abre la Delegación regional Centro-Pacífico, en
atención al:

Elevado porcentaje de demandas ingresadas en las Salas
Regionales del TFJFA correspondientes a las Regiones
Centro II, Centro III y Pacífico-Centro (7.750 demandas
en 2009 y 7.700 en 2010, que representan
aproximadamente el 7,75% de su ingreso total).

Gran número de contribuyentes registrados en los
Estados de San Luis de Potosí, Querétaro, Guanajuato y
Michoacán: SAT, 3.112.576 registros (8,52% del padrón a
nivel nacional); IMSS, 105.219 registros (12,69%) e
INFONAVIT, 107.442 registros patronales; (12,43%).
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Facultades de la PRODECON

Tiene competencia para conocer de cualquier acto en
materia fiscal federal, ya sea emitido por SAT, IMSS,
INFONAVIT,
CONAGUA
o
autoridades
fiscales
coordinadas.

Sus facultades están contenidas en el artículo 5 de su Ley y
reguladas en sus Lineamientos (publicados el 30 de agosto
de 2011 en el Diario Oficial de la Federación).
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
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I. Asesoría y
consulta legal
II.
Representació
n legal y
defensa
III.
Procedimientos
de Quejas y
Reclamaciones
(Ombudsman
fiscal)
IV.
Investigación y
análisis de
problemas
sistémicos
Facultades
sustantivas
V. Proponer al
SAT
modificaciones
a su
normatividad
interna
VI. Emitir
opinión técnica
a petición del
SAT
VII. Convocar
reuniones con
las autoridades
fiscales
VIII. Proponer
modificaciones
a las
disposiciones
fiscales
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
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Atribuciones
I. ASESORÍA Y CONSULTA LEGAL




La PRODECON proporciona asesoría y consejo
especializado a petición de los contribuyentes en relación
con cualquier acto de las autoridades fiscales federales,
sin importar su monto o cuantía.
El área de Asesoría es el primer nivel de atención al
contribuyente.
Los contribuyentes podrán presentar por escrito Consultas,
que serán resueltas en un plazo no mayor a 20 días hábiles.
A la fecha se han recibido más de 5,900 solicitudes de
asesoria.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
I. ASESORÍA, ASUNTOS ATENDIDOS
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DEL CONTRIBUYENTE
Atribuciones
II. REPRESENTACIÓN LEGAL Y DEFENSA

Se constituye como abogado defensor de los
contribuyentes ante las Autoridades Fiscales o
Tribunales Federales. En estos casos, SÍ existe un
monto máximo: que no debe exceder de treinta veces
el salario mínimo elevado al año ($682.513,00 MN).
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Atribuciones
II. REPRESENTACIÓN LEGAL Y DEFENSA
A la fecha, se han patrocinado un total de
596 medios de defensa, entre recursos de
revocación ante el SAT, demandas de
nulidad ante el TFJFA, demandas de
amparo indirecto ante Juzgados de Distrito
y de amparo directo ante Tribunales
Colegiados, entre otros.
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Defensa: tipos de asunto
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
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Efectividad en juicios contenciosos
De las 408 demandas de nulidad patrocinadas por la
PRODECON ante el TFJFA, se han emitido ya las primeras 106
sentencias definitivas, obteniendo los siguientes resultados:
 100% de efectividad en juicios promovidos vs SAT, relativos
a:
• Negativas de devolución de saldo a favor
• Determinaciones en impuestos al comercio exterior
• Prescripción de créditos fiscales
 100% de efectividad en todos los juicios promovidos vs
IMSS e INFONAVIT
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Efectividad en juicios contenciosos



90.9% de efectividad en juicios promovidos en cuanto a
créditos desconocidos por los contribuyentes, pues la autoridad
no pudo demostrar la existencia de las resoluciones
3 de cada 4 juicios promovidos, relacionados con multas por
incumplimiento de obligaciones formales en materia de IEPS,
han sido ganados
60% de efectividad en juicios promovidos por multas por la
omisión en la presentación de pagos provisionales del ISR, IVA e
IETU.
Importante: en las sentencias en las que no se ha obtenido un
resultado favorable al contribuyente la PRODECON ha promovido
juicios de amparo directo ante TC, que aún se encuentran en
trámite.
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
Efectividad en juicios contenciosos
RESULTADOS GLOBALES (al 12 de julio de 2012)
Favorable

106
SENTENCIAS
NOTIFICADAS
Desfavorable

51
Nulidad lisa y
llana
33
Validez
10
Nulidad para
efectos
2
Sobreseimiento
(desfavorable)
EFECTIVIDAD
66.98
%
4
Nulidad parcial
6
Sobreseimiento
(favorable)
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DEL CONTRIBUYENTE
Atribuciones
III. PROCEDIMIENTOS DE QUEJAS Y
RECLAMACIONES (FUNCIÓN DE OMBUDSMAN)



Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades
fiscales federales para verificar que los mismos no
vulneren los derechos de los contribuyentes.
PRODECON
tiene
amplias
facultades
de
investigación, puede requerir informes a cualquier
autoridad y nombrar observadores que verifiquen
las actuaciones de las autoridades fiscales.
Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la
emisión
de
Recomendaciones
públicas
no
vinculatorias.
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DEL CONTRIBUYENTE
Atribuciones
III. PROCEDIMIENTOS DE QUEJAS Y
RECLAMACIONES (FUNCIÓN DE OMBUDSMAN)

La Recomendación pública contiene un señalamiento
directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la
autoridad fiscal y propone las medidas correctivas
conducentes.

Se difunde por diferentes medios, especialmente en
la página electrónica de la Procuraduría.
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Quejas, Procedimiento
3 días
• Prodecon: Recepción de la Queja
• Se admite y notifica a la AFF
3 días
• AFF: Rendición de Informe
• Prodecon: Acuerdo de No Responsabilidad
5 días • Prodecon: Recomendación a la AFF
3 días
10 días
• AFF: Acepta, NO Acepta o Acepta
parcialmente
• AFF: Demostrar cumplimiento de
recomendación
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman del contribuyente)
A la fecha se han tramitado 719 quejas, el 86% de
las cuales corresponde a actos del SAT, 8% al IMSS,
3.5% al INFONAVIT, 2% sin identificar y 0.5% a
CONAGUA.
 El 78% de los asuntos concluidos han sido
favorables a los contribuyentes
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
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QUEJAS POR AUTORIDAD RESPONSABLE
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman del contribuyente)
 Negativas de devolución, tanto del ISR como del IVA; ya que
se advierte que la autoridad solicita documentación excesiva
para acordarlas favorablemente.
 Inmovilización de cuentas bancarias. Por lo menos uno o dos
casos a la semana llegan a nuestras oficinas. Destacan
embargos como medida precautoria porque el SAT aduce
que el contribuyente está ilocalizable o que se opone a las
facultades de fiscalización simplemente porque no exhibe
toda la documentación que le es requerida.
 Se ha conocido que un alto porcentaje de los casos atendidos
en este tema implicaron conductas ilegales y arbitrarias de
las autoridades. Sin embargo PRODECON ha obtenido un alto
nivel del éxito en los casos que ha atendido.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman del contribuyente)
 El 56.5% de las recomendaciones han sido relativas
al embargo de cuentas bancarias
 La autoridad que más ha sido recomendada
por violaciones en torno a este tema es el SAT,
seguido por la Secretaría de Finanzas del
Estado de México y la Secretaría de Finanzas
del DF
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Procedimientos de quejas y reclamaciones
(Ombudsman del contribuyente)
Recomendaciones
 Se han hecho públicas ya 23 Recomendaciones, 6
durante el 2011 y 17 en este año.
 13 de nuestras Recomendaciones han sido dirigidas
al SAT, 8 a autoridades fiscales coordinadas y 2 a
Organismos fiscales autónomos.
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Atribuciones
IV. INVESTIGACIÓN DE PROBLEMAS
SISTÉMICOS

Son aquellos que derivan de la estructura misma del
sistema tributario y se traducen en inseguridad jurídica,
molestias, afectaciones o vulneración de los derechos de
los contribuyentes, ya sea de una generalidad o de un
grupo o categoría de los mismos.

PRODECON puede proceder de oficio o a petición de
cualquier interesado para iniciar el procedimiento
respectivo.
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Atribuciones
IV. INVESTIGACIÓN DE PROBLEMAS
SISTÉMICOS

El procedimiento inicia con una calificación preliminar del
problema, y durante el mismo se pueden realizar diversas
acciones de investigación, audiencias con los interesados,
requerimientos de información
y documentos a las
autoridades fiscales involucradas o bien, reuniones con
éstas.

Previa notificación a la autoridad fiscal involucrada para
que alegue lo que considere conducente, el procedimiento
puede concluir con la emisión de una Recomendación
pública y el señalamiento de medidas correctivas.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
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Atribuciones
IV. INVESTIGACIÓN DE PROBLEMAS
SISTÉMICOS

Actualmente PRODECON realiza investigaciones de oficio,
entre otros, en los siguientes temas:
•
•
•

Embargos en cuentas bancarias
Condonación de multas (art. 74 CFF)
Garantía de interés fiscal
Igualmente PRODECON se encuentra tramitando
alrededor de 63 expedientes de problemas planteados por
Cámaras, Confederaciones empresariales, agrupaciones de
contribuyentes organizados y especialistas en la materia.
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PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
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Atribuciones
V. PROPONER MODIFICACIONES A LA
NORMATIVIDAD INTERNA DEL SAT

Normatividad interna: disposiciones emitidas por las AG del SAT
que rigen las actuaciones de sus Unidades Administrativas y que
no son publicadas ni difundidas entre los contribuyentes.

Cuando con motivo del ejercicio de sus funciones la PRODECON
identifica que la norma interna del SAT afecta los derechos y
seguridad jurídica de los contribuyentes, propondrá ajustes o
modificaciones a la misma, para preservar los derechos de
aquéllos.

Entre otros casos, se investigan los lineamientos que el SAT utiliza
para negar o conceder la condonación de multas.
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Atribuciones
VI. PROPONER MODIFICACIONES A LAS
DISPOSICIONES FISCALES

Cuando con motivo del ejercicio de sus funciones
sustantivas, la PRODECON detecta disposiciones legales
que afecten los derechos y seguridad jurídica de los
contribuyentes, propondrá a la Cámara de Diputados a
través de su Comisión de Hacienda y Crédito Público
modificaciones a las mismas.

A la fecha PRODECON ha publicado el documento: “La
obligatoriedad del juicio en la vía sumaria y su lesión a los
derechos fundamentales de los contribuyentes”, en el que se
pronuncia sobre la necesidad apremiante de modificar la
LFPCA, para establecer como optativa la mencionada vía.
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Atribuciones
VII. EMISIÓN DE OPINIONES TÉCNICAS A
PETICIÓN DEL SAT

Su propósito es esclarecer y precisar la correcta aplicación
de la norma fiscal, apoyando a la AT para que su labor
recaudatoria se lleve a cabo con respeto irrestricto a los
Derechos de los contribuyentes, a lo cual se encuentran
obligadas las autoridades por mandato directo del artículo
1° Constitucional.
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DEL CONTRIBUYENTE
Atribuciones
VIII. REUNIONES CON LAS AUTORIDADES
FISCALES

Convocar a reuniones periódicas y extraordinarias entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes organizados con
el objetivo de detectar áreas de conflicto o de riesgo y sus
posibles soluciones.

Podrán participar los contribuyentes organizados, Cámaras
y Confederaciones empresariales y Colegios profesionales
registrados ante la PRODECON.
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Atribuciones
SANCIONES

PRODECON puede imponer sanciones a las autoridades
fiscales cuando sean omisas en presentar la información
requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones,
o bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron
convocadas.

Podrá denunciar ante las autoridades competentes, la
posible comisión de delitos por parte de las autoridades
fiscales, así como actos que puedan dar lugar a
responsabilidad civil o administrativa.
33
CP. Francisco Javier Ceballos Alba
Delegado Regional
Av. Rufino Tamayo No. 29,
Col. Pueblo Nuevo, Corregidora.
[email protected]
Tel. 044.442,1571991
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