FACULTADES DE LA PRODECON
FRENTE A LOS PROBLEMAS DE LOS
CONTRIBUYENTES
Lic. Juan Carlos Izaza A.
Septiembre 2011
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“De una vez para lo venidero, deben
saber los súbditos del Gran Monarca
que ocupa el trono de España que
nacieron para callar y obedecer y no
para discurrir ni opinar en los altos
asuntos de gobierno”.
Marqués de Croix
colaborador de Carlos III 1780
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Justificación de una autoridad encargada de la
defensa del contribuyente
•
•
•
•
•
Naturaleza unilateral e impositiva de las decisiones del gobierno.
Naturaleza de las normas fiscales : obligaciones ex lege
ordinaria
Gasto público con única finalidad de las contribuciones
Crisis del principio de justicia tributaria
Excesivo formalismo en la relación tributaria
“(...) la mejor manera de incrementar la recaudación fiscal y la eficacia de los órganos
recaudatorios de los impuestos, va de la mano con su seguridad jurídica y económica”
•
3
Reporte Sudáfrica de la OCDE.
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Sujeto Activo
Sujeto Activo / Sujeto Pasivo
Sujeto Pasivo
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Antecedentes
1. En 2002 el Congreso inició sus trabajos legislativos en esta materia
2. En 2006 se publicó la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
y se interpusieron en su contra una controversia de inconstitucionalidad y una acción
de constitucionalidad .
3. En 2009 se publicaron las modificaciones a la Ley Orgánica de la PRODECON.
4. En 2011 se eligió como primera Procuradora de la Defensa del Contribuyente a la Lic.
Diana Bernal Ladrón de Guevara.
5. El 1 de septiembre de 2011 inició funciones la PRODECON.
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DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA FISCAL MEXICANO
•
Se consideró:
‒ El informe Tributario y de Gestión del segundo trimestre de 2011 del SAT
‒ “El Impuesto Empresarial a Tasa Única: Un diagnóstico a tres años de su
implementación”, SHCP, 30 junio 2011.
‒ Libro “Reforma Fiscal - Una acción impostergable” del Grupo de los 6:
• AEFCP
• BMA
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos
• IFA Grupo Mexicano
• IMEF
• CCPM
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SAT
•Recaudación récord en la historia.
• De enero a junio de 2011, los ingresos tributarios se ubicaron en $664,766
millones.
La recaudación del ISR-IETU-IDE fue de $ 396,749.4 millones . 5.6 % más que
2010. La aportación del ISR fue 9.4% mayor a 2010.
• El padrón de contribuyentes activos llegó a 35 millones, con 22 millones de
asalariados, 11 millones de PF y más de 1 millón mil de PM:
España en 2010 con casi 47 millones de nacionales, reportó un padrón de
cerca de 42 millones de contribuyentes activos. En 2009 su recaudación
ascendió aproximadamente a $2’432,591,676), contra $1’129,266.6 millones
en México. (1)
(1)FUENTE: Expansión.com, publicado por J.J. Marcos el 6-12-2008 (http://www.expansion.com/2008/12/05/economia--politica/1228515164.html) y
www.aeat.es/aeat/aeat.
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SAT
• “Producto de una definición de estrategias de fiscalización adecuadas que han
permitido incrementar la efectividad, mejorar la calidad de las auditorías y
rentabilidad, en enero-junio de 2011 el SAT recaudó 47 mil 002 millones de
pesos, de este monto, el 5 su 3.9 % de las revisiones efectuadas son a grandes
contribuyentes.”
• “En ICE, en 2011 se recaudaron $2, 594 millones por concepto de actos de
fiscalización, es decir un incremento real de 21.4 % respecto a 2010 “
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DIAGNÓSTICO SAT
•En materia jurídica, en este periodo el porcentaje de los juicios favorables al SAT
en sentencias definitivas fue de 55.4 por ciento. El monto asociado a los juicios
ganados fue de 24,846 millones de pesos, lo cual representa el 66 por ciento del
monto total de juicios.
•Respecto a las acciones de cobranza, en enero-junio de 2011, la recuperación
de la cartera de créditos fue de 10,166.4 millones de pesos, 40.3 por ciento real
más que en el mismo periodo del año pasado
• En IVA se observó un aumento de 32.0 por ciento en términos reales respecto a
2010, equivalente a 30 mil millones de pesos más de los recursos devueltos
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RETOS EJERCICIO 2011
DÓNDE ESTÁ EL MEJORAMIENTO DE
LA RELACIÓN CON LOS
CONTRIBUYENTES
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FUENTE: Informe Tributario y de Gestión. http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informe_tributario/informe2011t2/
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DIAGNÓSTICO SHCP /SUBSECRETARIA DE
INGRESOS
•Los ingresos tributarios federales en México se encuentran por debajo del promedio de la
OCDE (19.2% del PIB) pero son mayores que los ingresos de países como Canadá,
España, Estados Unidos y Alemania.
•Las contribuciones a la seguridad social representan 2.9% del PIB en México, mientras
que el promedio de la OCDE es de 8.6% del PIB.
•La recaudación de las entidades federativas y municipios en México equivale a 0.6% del
PIB, según la OCDE. El promedio de sus integrantes supera al 6%
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RESULTADOS DEL PACTO FISCAL
IMPUESTOS RECAUDADOS POR NIVEL DE GOBIERNO 2008 (% DEL PIB)
El arreglo constitucional y de las leyes secundarias, aun cuando tienen un
espíritu descentralizador, no se han reflejado en un mayor dinamismo e
independencia de los gobiernos locales.
9.96%
10.0%
9.0%
8.0%
7.0%
6.0%
5.0%
4.0%
3.0%
2.0%
0.24%
0.22%
1.0%
0.0%
Impuestos federales
Impuestos estatales
Impuestos
municipales
Fuente: El ingreso y el gasto público en México, 2009. INEGI
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RESULTADOS DEL PACTO FISCAL
INGRESOS BRUTOS DE LOS ESTADOS, 2008 (PARTICIPACIÓN %)
Los ingresos estatales se encuentran conformados por un 50.1% de Aportaciones
Federales y el 34.9% de Participaciones Federales. El 15% restante lo constituyen
los ingresos por impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, contribuciones
de mejoras (7%); y por financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidad
inicial (8%).
7%
8%
85%
Participaciones y aportaciones federales
Impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y contribuciones de mejoras
Otros ingresos, financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidad inicial
Fuente: Finanzas públicas estatales y municipales de México, 2005-2008, INEGI, México.
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DIAGNÓSTICO SHCP /SUBSECRETARIA DE
INGRESOS. LOGROS
• Federalismo. Se fortalecieron los tres órdenes de gobierno para así poder
llevar la toma de decisiones y los servicios públicos a los gobiernos locales más
cercanos a los ciudadanos.
•Simplificación. Se eliminaron diversas obligaciones de los contribuyentes
mediante decreto del 30 de junio de 2010.
•La COFEMER no supervisa las regulaciones fiscales
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DIAGNÓSTICO GRUPO DE LOS 6
•La economía informal ha alcanzado niveles del 60% del total de los
participantes en la economía.
•El ISR es la principal fuente de ingresos cuando debería serlo el IVA.
•Ausencia de un real federalismo fiscal pues es el Gobierno Federal quien
realiza el esfuerzo de recaudación siendo los estados únicamente receptores de
las participaciones.
•Complejo sistema de cumplimiento fiscal lo que obliga a destinar una parte
importante de recursos humanos y financieros, situación que genera un alto
incumplimiento por muchos de ellos.
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PROPUESTAS DE SOLUCION
Para mejorar la recaudación a los niveles que el país necesita, requerimos contar con un
esquema fiscal que sea eficaz y competitivo en el contexto internacional, para lo cual se
propone:
•Aplicar un IVA generalizado.
•Sustituir el IETU por un impuesto mínimo
•Homologar tasas de ISR a los niveles de otros países.
•Ampliar la base de los contribuyentes.
•Recaudación efectiva en los tres niveles de gobierno.
•Adopción de verdaderos estímulos fiscales de largo plazo que promuevan la inversión
nacional y extranjera, el empleo y el ahorro.
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PROPUESTAS DE SOLUCION
• Eliminar los regímenes preferenciales que no tengan una verdadera justificación
económica o social.
•Fortalecer la seguridad jurídica mediante normas claras y sencillas
•Dotar de permanencia a las disposiciones fiscales.
•Mantener la cultura y civismo fiscal.
•Dotar de independencia al Servicio de Administración Tributaria.
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•
•
•
PROBLEMAS
FISCALES
•
•
•
•
•
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Complejidad y rigorismo de las
disposiciones fiscales.
Autoritarismo
Continuos y desarticulados
cambios en las disposiciones
fiscales.
Bajo padrón de contribuyentes.
Excesivo énfasis en el
impuesto a la renta y no sobre el
consumo
Elevadísimos niveles de la
economía informal.
Ausencia de un verdadero
federalismo tributario.
Ausencia de civismo fiscal.
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PROBLEMAS
FISCALES
•
Falta de personal debidamente
capacitado en las áreas de auditoría y
recaudación.
•
Baja efectividad en el combate de
prácticas fiscales indebidas.
•
Poca eficacia en la promoción del
civismo fiscal.
Incompleta responsabilidad Patrimonial
del SAT
•
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FACULTADES DE LA PRODECON
1. PROTEGE.
•
•
•
•
•
Investigación y análisis de los problemas sistémicos de los
contribuyentes.
Proponer modificaciones a disposiciones fiscales.
Conoce e investiga quejas y reclamaciones sobre actos que se estimen
violatorios de los derechos de los contribuyentes.
Emisión de recomendaciones públicas.
Propone medidas correctivas a las autoridades fiscales involucradas.
2. DEFIENDE.
• Actúa como defensor y representante de los contribuyentes en contra de la
determinación de ciertos créditos y la negativa a devoluciones.
• Emisión de opinión técnica a petición del servicio de administración
tributaria.
3. OBSERVA.
•
•
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A petición del contribuyente designa observadores para circunstanciar diligencias.
Funge como asesor y consultor de los contribuyentes.
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SUS RECOMENDACIONES
-No son imperativas
-Contenido: análisis de los hechos, argumentos, pruebas,
elementos de convicción y diligencias practicadas.
-conclusión: hubo violaciones a los derechos de los afectados
por actos o prácticas de las autoridades.
-indican: medidas correctivas para la efectiva restitución de
derechos.
-pueden proponer: reparación de daños y perjuicios.
Deben publicitarse y difundirse en la página de la PRODECON,
por radio televisión, medios de difusión especializados o en el
periódico oficial
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ASESORÍA Y CONSULTA
Las solicitudes de Asesoría se recibirán de
manera verbal o por escrito.
Las de Asesoría
se resuelven en
el momento en
que se formulan
y las de Consulta
en 20 días hábiles
Las de Consulta por escrito.
1. No constituyen instancia. Reflejan las opiniones de
la PRODECON en su carácter de órgano técnico
especializado en materia tributaria y asesor de los
contribuyentes. Pueden aportarse como prueba en
juicio
2. Pueden canalizarse, a juicio del asesor y previa
aceptación legal del contribuyente, al servicio de
representación legal y defensa o a quejas y
reclamaciones.
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REPRESENTACION Y DEFENSA
•
Procede cuando el monto del crédito fiscal no exceda de 30
SMG del DF elevado al año (monto histórico del crédito fiscal
sin accesorios, actualizaciones ni multas).
•
Si en el mismo acto hay dos o más créditos procederá si la suma
total de los créditos no excede el monto aludido.
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QUEJAS Y RECLAMACIONES
•
•
•
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OBJETO: Conocer e investigar los actos de las autoridades
fiscales que se estimen violatorios de los derechos de los
contribuyentes a efecto de emitir recomendaciones públicas y
proponer, en su caso, medidas correctivas a las autoridades
fiscales involucradas.
Con motivo de estas acciones se pueden ordenar acciones de
investigación, incluso la comisión de un observador presencial
de actuaciones, previa solicitud del contribuyente.
Las acciones de investigación comprenden: observación,
inspección, solicitud de información, entrevistas o cualquier
otra análoga. Deberá levantarse acta circunstanciada, firmada
por el servidor público comisionado, las autoridades fiscales
involucradas, dos testigos y por el contribuyente en caso de
haber sido requerido.
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PROPONER MODIFICACIONES A
NORMATIVIDAD DEL SAT
•
Procede de oficio o a petición de parte.
•
PROCEDIMIENTO
‒
‒
‒
‒
‒
•
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Identificación de norma, materia, el Administrador General que la emitió y su vigencia.
Consideraciones que sustentan la modificación.
Justificación de la prevalencia de la norma a la autoridad.
Dictamen de propuesta de modificación, o bien, una declaración de improcedencia
Se notifica al Jefe del SAT y al Administrador General que corresponda.
Cumplimiento del dictamen:
‒ 10 días para aceptar o no la propuesta. Si no hay respuesta se estima
negativa.
‒ Si se acepta la propuesta y no se modifica la norma, se emite
Recomendación, que se notifica al Secretario de Hacienda y Crédito
Público.
‒ El SAT debe justificar los motivos por los que no acepta la propuesta
o la acepta en forma parcial
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Investigación de análisis de problemas sistémicos
• Se realizan de oficio o a petición de parte.
• Son problemas sistémicos Son aquellos que deriven de la
estructura misma del sistema tributario y se traduzcan en
inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o vulneración de los
derechos de los contribuyentes, ya sea de una generalidad o de
un grupo o categoría de los mismos.
• Procedimiento:
‒dictamen preliminar:
a) Plantea todos los aspectos involucrados.
b) Expresa la materia del problema.
c) Identifica las prácticas administrativas o criterios de la
autoridad que lo ocasionan, o bien la disposición legal o
normativa que lo genera.
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Emisión de opinión técnica a petición del
servicio de administración tributaria
• Objeto:
emitir
opinión
sobre
disposiciones fiscales y aduaneras.
la
interpretación
de
•
Procede únicamente a solicitud expresa del SAT.
•
Puede ser formulada por el Jefe del SAT o por los
Administradores Generales que éste autorice.
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REUNIONES CON LAS AUTORIDADES FISCALES
•
Objeto: interlocución permanente y de alto nivel para mejorar
y fortalecer las relaciones entre las autoridades y
contribuyentes, así como para detectar los puntos o temas de
desacuerdo.
•
Serán periódicas y extraordinarias.
•
Las primeras cada 3 meses hasta completar 4 en un año de
calendario.
•
Las segundas de oficio o a petición de parte por casos graves y
urgentes que afecten a sectores de contribuyentes.
•
En estas reuniones
divergencia
entre
organizados.
•
Con el objetivo de i) prevenir o advertir sobre actos o
políticas de las autoridades fiscales; © ii)
formular
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sugerencias o medidas preventivas; iii)adoptar acuerdos y
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se tratarán
autoridades
puntos o temas de
y
contribuyentes
PROPONER MODIFICACIONES A LAS
DISPOSICIONES FISCALES
•
Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la
Cámara de Diputados.
•
Las propuestas derivan de los análisis, investigaciones y
estudios de la Prodecon o de propuestas formuladas en las
reuniones de trabajo.
•
Se presentarán en la oficina del Presidente de la Comisión con
copia para todos los diputados que la integren.
•
Serán publicadas en la página electrónica oficial de la
Prodecon.
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EMISIÓN DE OPINIÓN TÉCNICA A
PETICIÓN DEL SAT
• Procede únicamente a solicitud expresa del SAT.
• Puede ser formulada por el Jefe del SAT o por los
Administradores Generales que éste autorice.
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FACULTAD SANCIONADORA
•
La PRODECON podrá sancionar a las autoridades que:
‒ No rindan informe en el plazo establecido o no lo acompañen de documentos que lo
apoyen
‒ No comuniquen dentro del plazo legal si aceptan o no la Recomendación emitida.
‒ No asistir sin justificación a una reunión convocada por la Prodecon.
•
•
31
Responsabilidad penal. La PRODECON podrá denunciar la posible comisión de
delitos con motivo de la información recabada en quejas y reclamaciones.
Responsabilidad administrativa: Cuando no se acate una Recomendación
y el acto de autoridad materia de ésta sea declarado nulo mediante
resolución definitiva, por ausencia total de fundamentación y
motivación y cuando a través de los procedimientos de quejas y
reclamaciones se advierta que la actuación de la autoridad no
estuvo apegada a derecho.
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Mejora la relación del
contribuyente con las
autoridades
LA PRODECON:
PROTEGE
Elimina prácticas fiscales
indebidas
Levantamiento de
embargos
Obtención de devoluciones
DEFIENDE
Emisión de
recomendaciones
OBSERVA
Participación como
observador en diligencias
ante las autoridades fiscales
Impulsa modificaciones a
las disposiciones fiscales
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Artículo 1 CPEUM
En los EUM todas las personas gozarán de los derechos humanos
reconocidos en esta Constitución y en los tratados internacionales de los que
el Estado Mexicano sea parte, así como de las garantías para su protección,
cuyo ejercicio no podrá restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y bajo
las condiciones que esta Constitución establece.
Las normas relativas a los derechos humanos se interpretarán de conformidad
con esta Constitución y con los tratados internacionales de la materia
favoreciendo en todo tiempo a las personas la protección más amplia.
Todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la
obligación de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos
de conformidad con los principios de universalidad, interdependencia,
indivisibilidad y progresividad. En consecuencia, el Estado deberá prevenir,
investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos, en los
términos que establezca la ley.
(...)
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Expectativas
•
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente como organismo autónomo.
•
Facultades para interponer acciones y controversias constitucionales
•
Coadyuvante en la defensa de los DH con la CNDH
•
Obligado en términos del artículo 1º constitucional
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Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas
miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada
de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.
Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a organizaciones públicas y privadas de diversas
industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda su experiencia y profesionalismo de clase mundial para
ayudar a que sus clientes alcancen el éxito desde cualquier lugar del mundo en donde operen. Los aproximadamente 170,000 profesionales de la
firma están comprometidos con la visión de ser el modelo de excelencia.
Esta publicación es únicamente para distribución y uso interno del personal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro y sus
respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”). Ninguna entidad de la Red Deloitte será responsable de la pérdida que pueda sufrir cualquier
persona que consulte esta publicación.
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FACULTADES DE LA PRODECON FRENTE A LOS …