NUEVAS ATRIBUCIONES DEL SII
PROYECTO REFORMA TRIBUTARIA
UNIVERSIDAD CATÓLICA
CHRISTIAN BLANCHE REYES
6 DE JUNIO 2014
CONTENIDO
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INTRODUCCIÓN.
CLÁUSULA ANTIELUSIVA GENERAL.
NUEVAS RESPONSABILIDADES.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA.
CONCLUSIONES.
INTRODUCCIÓN
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•
TRIPLE IDENTIDAD DEL ESTADO.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD:¿QUÉ?.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD:¿CÓMO?.
LA CERTEZA JURÍDICA.
CLÁSULA ANTIELUSIVA GENERAL
NUEVO PRINCIPIO ART. 4 BIS
• LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS NACERÁN Y
SE EXIGUIRÁN CON ARREGLO A LA
NATURALEZA JURÍDICA DE LOS HECHOS,
ACTOS O NEGOCIOS REALIZADOS,
CUALQUIERA QUE SEA LA FORMA O
DENOMINACIÓN QUE LOS INTERESADOS, LE
HUBIERAN DADO, Y PRESCINDIENDO DE LOS
VICIOS O DEFECTOS QUE PUDIERAN
AFECTARLES.
CLÁSULA ANTIELUSIVA GENERAL
NUEVO PRINCIPIO ART. 4 BIS
• SE DA EFICACIA TRIBUTARIA A LOS ACTOS Y
CONTRATOS, INDEPENDIENTEMENTE DE LOS
VICIOS O DEFECTOS QUE PUDIERAN
AFECTARLES.
• EN OTRAS PALABRAS, LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SE MANTIENE AÚN CUANDO SE
DEJE SIN EFECTO EL HECHO GRAVADO.
CLÁUSULA ANTIELUSIVA GENERAL
ABUSO DE LA CONFIGURACIÓN JURÍDICA
• SE SANCIONA CIVILMENTE EL ABUSO DE LAS
POSIBILIDADES DE CONFIGURACION JURIDICA,
NACIENDO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
“ADECUADA” A LOS HECHOS ECONÓMICOS
QUE ESTABLEZCA EL SII.
• EXISTE “ABUSO” CUANDO SE EVITA EL HECHO
GRAVADO, SE DISMINUYE LA BASE IMPONIBLE
U OBLIGACION TRIBUTARIA O SE POSTERGUE
O DIFIERA SU NACIMIENTO.
CLÁUSULA ANTIELUSIVA GENERAL
ABUSO DE LA CONFIGURACIÓN JURÍDICA
• MEDIANTE ACTOS O NEGOCIOS, INCLUYENDO
“REORGANIZACIONES DE EMPRESAS”, EN QUE
CONCURRAN LAS SIGUIENTES CIRCUNSTANCIAS
COPULATIVAS:
– QUE INDIVIDUALMENTE CONSIDERADOS O EN SU
CONJUNTO, SEAN ARTIFICIOSOS O IMPROPIOS PARA
LOGRAR EL RESULTADO OBTENIDO Y
– QUE DE SU UTILIZACIÓN NO RESULTEN, EFECTOS
JURÍDICOS O ECONÓMICOS RELEVANTES, DISTINTOS
DE LOS MERAMENTE TRIBUTARIOS Y DE LOS EFECTOS
QUE SE HUBIEREN OBTENIDO CON ACTOS O
NEGOCIOS USUALES O PROPIOS.
CLAUSULA ANTIELUSIVA GENERAL
ABUSO DE LA CONFIGURACIÓN JURIDÍCA
• EL SII PUEDE DECLARAR EL ABUSO DE LAS
FORMA DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO DEL
ARTÍCULO 4 QUINQUIES.
• SÓLO SI LA DIFERENCIA DE IMPUESTO QUE
PUEDA DETERMINARSE EXCEDE DE 250 UTM A
LA FECHA DE LA EMISIÓN DEL INFORME DE
FISCALIZACIÓN QUE PROPONGA LA
APLICACIÓN DE LA SANCIÓN CIVIL.
CLAUSULA ANTIELUSIVA GENERAL
SIMULACIÓN
• CUANDO EXISTA SIMULACIÓN, EL HECHO GRAVADO CON LOS
IMPUESTOS SERÁ EL EFECTIVAMENTE REALIZADO POR LAS
PARTES, CON INDEPENDENCIA DE LOS ACTOS O NEGOCIOS
SIMULADOS.
• EL SII DESESTIMARÁ Y LE SERÁN INOPONIBLES LOS ACTOS O
NEGOCIOS JURIDÍCOS PRACTICADOS CON LA “FINALIDAD” DE
DISIMULAR:
– LA CONFIGURACIÓN DEL HECHO GRAVADO DEL IMPUESTO.
– LA NATURALEZA DE LOS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA.
– SU VERDADERO MONTO O
– DATA DE NACIMIENTO.
CLÁUSULA ANTIELUSIVA GENERAL
SIMULACIÓN
• EL SII PUEDE CALIFICAR EN SEDE
ADMINISTRATIVA LA FINALIDAD DE SIMULAR,
ELLO SUPONE INTERPRETAR EL ÁNIMO DEL
CONTRIBUYENTE Y NO EL RESULTADO.
• NO EXISTE UN MONTO MÍNIMO A DIFERENCIA
DEL ABUSO.
• SE TRATA CASI CON LA MISMA GRAVEDAD
ABUSO Y SIMULACIÓN, QUE SON FIGURAS
MUY DISTINTAS LEGALMENTE.
CLÁUSULA ANTIELUSIVA GENERAL
PROCEDIMIENTO
• LA EXISTENCIA DE ABUSO Y SIMULACIÓN SERÁ
DECLARADA ADMINISTRATIVAMENTE POR EL DN,
PREVIO INFORME FAVORABLE DE UN ÓRGANO
COLEGIADO QUE ACTÚA DE CONSUNO
(SUBDIRECTOR JURÍDICO, NORMATIVO Y DE
FISCALIZACIÓN).
• EL INFORME SERÁ EMITIDO A REQUERIMIENTO
DE LA UNIDAD DEL SII QUE ESTE CONOCIENDO
DE LOS ANTECEDENTES O EFECTUANDO LA
FISCALIZACIÓN RESPECTIVA.
CLÁUSULA ANTIELUSIVA GENERAL
PROCEDIMIENTO
• DENTRO DE LOS 2 MESES, AMPLIABLES POR 1 MES
MÁS, CUANDO EXISTA FUNDAMENTO, CONTADOS
DESDE LA RECEPCIÓN DE LA SOLICITUD Y EL
EXPEDIENTE COMPLETO.
• VENCIDO EL PLAZO RIGE EL SILENCIO ADMINISTRATIVO
NEGATIVO, REANUDÁNDOS EL COMPUTO DEL PLAZO
PARA EFECTUAR LAS ACTUACIONES DEFISCALIZACIÓN
O DICTAR LAS RESOLUCIONES QUE CORRESPONDAN.
• EN EL TIEMPO INTERMEDIO SE SUSPENDE EL PLAZO DE
PRESCRIPCIÓN PARA GIRAR, LIQUIDAR Y RESOLVER.
CLÁUSULA ANTIELUSIVA GENERAL
PROCEDIMIENTO
• LA RESOLUCIÓN DEL DN DEBE CONTENER
EXPRESAMENTE LOS FUNDAMENTOS DE
HECHO Y DE DERECHO EN QUE SE FUNDA Y EL
INFORME FAVORABLE DEL ÓRGANO
COLEGIADO.
• EL CONTRIBUYENTE PUEDE RECLAMAR DE LA
LIQUIDACIÓN, GIRO O RESOLUCIÓN QUE SE
HAYA PRACTICADO O DICTADO.
NUEVAS RESPONSABILIDADES
ASESORES
• LA PN O PJ RESPECTO DE QUIEN SE ACREDITE
HABER DISEÑADO O PLANIFICADO LOS ACTOS,
CONTRATOS O NEGOCIOS CONSTITUTIVOS DE
ABUSO O SIMULACIÓN, SERÁN SANCIONADOS
CON MULTA DE HASTA EL 100% DE TODOS LOS
IMPUESTOS, QUE DEBERÍAN HABERSE ENTERADO
EN ARCAS FISCALES, DE NO MEDIAR DICHAS
CONDUCTAS INDEBIDAS, Y QUE SE DETERMINEN
AL CONTRIBUYENTE.
• LA MULTA NO PODRÁ EXCEDER DE 100 UTA.
NUEVAS RESPONSABILIDADES
ASESORES
• EN CASO QUE LA INFRACCIÓN HAYA SIDO COMETIDA POR
UNA PJ, LA SANCIÓN SEÑALADA SERÁ APLICADA A SUS
DIRECTORES O REPRESENTANTES LEGALES SI HUBIEREN
INFRINGIDO SUS DEBERES DE DIRECCIÓN Y SUPERVISIÓN.
• LA MULTA LA PODRÁ APLICAR EL SII, CUANDO HABIÉNDOSE
DEDUCIDO RECLAMACIÓN EN CONTRA DE LA RESOLUCIÓN,
GIRO O LIQUIDACIÓN, SE ENCUENTRE RESUELTA POR
SENTENCIA FIRME Y EJECUTORIADA O CUANDO NO
HABIÉNDOSE DEDUCIDO RECLAMO, LOS PLAZOS PARA
HACERLO SE ENCUENTREN VENCIDOS.
• LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN SERÁ DE 6 AÑOS,
CONTADOS DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO PARA DECLARAR
Y PAGAR LOS IMPUESTOS ELUDIDOS.
NUEVAS RESPONSABILIDADES
VENTAS INDIRECTAS
• RESPONDERÁ SOLIDARIAMENTE SOBRE EL
IMPUESTO QUE AFECTA A LAS VENTAS
INDIRECTAS, JUNTO CON EL ADQUIRENTE DE
LAS ACCIONES, LA ENTIDAD, EMPRESA O
SOCIEDAD EMISORA DE LOS ACTIVOS
SUBYACENTES O AGENCIA U OTRO
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
• UNA NORMA SIMILAR FUE RETIRADA DEL
PROYECTO DE PIÑERA EL 2012.
NUEVAS RESPONSABILIDADES
TÉRMINO DE GIRO
• LOS PROPIETARIOS , COMUNEROS, APORTANTES, SOCIOS O
ACCIONISTAS QUE PARTICIPEN EN MÁS DEL 50% DE LAS
UTILIDADES O INGRESOS DE LA SOCIEDAD O A CUALQUIER
TÍTULO POSEAN MÁS DEL 50% DE LAS ACCIONES, DEL CAPITAL
SOCIAL, DE LOS DERECHOS SOCIALES, O CUOTAS DE
PARTICIPACIÓN, TENDRÁN EL CARÁCTER DE FIADORES DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA, COMUNIDAD,
PATRIMONIO DE AFECTACIÓN O SOCIEDAD RESPECTIVA, EN LA
PROPORCIÓN QUE CORRESPONDA DE ACUERDO CON Nº 4
ART. 38 LIR.
• EL ARTÍCULO 38 BIS Nº4, SE REFIERE AL IMPUESTO DE
PRIMERA CATEGORÍA Y A LA RETENCIÓN DEL 10% SOBRE LAS
RENTAS ATRIBUIDAS, QUE ES DE CARGO DE LA EMPRESA.
NUEVAS RESPONSABILIDADES
TÉRMINO DE GIRO
• TRATÁNDOSE DE LA COMUNIDAD, OPERARÁN
LAS MISMAS REGLAS ANTERIORES, PERO LOS
COMUNEROS RESPONDERÁN SOLIDARIAMENTE.
• LA CITACIÓN, LIQUIDACIÓN Y GIRO
CORRESPONDIENTE A LAS DIFERENCIAS DE
IMPUESTO QUE SE DETERMINEN DEBERÁN
NOTIFICARSE A LA EMPRESA O SOCIEDAD Y A LOS
PROPIETARIOS, COMUNEROS, APORTANTES,
SOCIOS O ACCIONISTAS.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
NOTIFICACIONES
• EL SII PODRA NOTIFICAR POR CORREO
ELECTRÓNICO A LOS CONTRIBUYENTES
OBLIGADOS A EMITIR DOCUMENTOS
TRIBUTARIOS EN FORMATO DISTINTO DEL PAPEL.
• UTILIZANDO LAS MISMAS DIRECCIONES DE
CORREO ELECTRÓNICO QUE USE PARA LA
EMISION DE TALES DOCUMENTOS O LAS
SEÑALADAS EN SUS DECLARACIONES DE
IMPUESTO.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
NOTIFICACIONES
• LA FALTA DE CORREO ELECTRÓNICO DEL
REPRESENTANTE O LA NO RECEPCIÓN DE LA
NOTIFICACIÓN NO INVALIDAN LA
NOTIFICACIÓN ENVIADA AL CORREO
ELECTRÓNICO DE LA DECLARACIÓN.
• EL SII MANTENDRÁ EN SU PÁGINA WEB Y A
DISPOSICIÓN DEL CONTRIBUYENTE EN SU
SITIO PERSONAL, UNA IMAGEN DIGITAL DE LA
NOTIFICACIÓN Y ACTUACIÓN REALIZADA.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
NOTIFICACIONES
• EL SII PODRÁ NOTIFICAR A TRAVÉS DE SU PÁGINA
WEB AL CONTRIBUYENTE QUE NO CONCURRA O
NO FUERA HABIDO EN EL DOMICILIO O
DOMICILIOS DECLARADOS, CUANDO EN UN
MISMO PROCESO DE FISCALIZACIÓN, SE HAYA
EFECTUADO AL MENOS DOS INTENTOS DE
NOTIFICACIÓN SIN RESULTADO.
• ENTRE UN INTENTO DE NOTIFICACIÓN Y OTRO
DEBEN HABER TRANSCURRIDO AL MENOS 15
DÍAS CORRIDOS.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
NOTIFICACIONES
• LA NOTIFICACIÓN SE HARÁ A TRAVES DEL SITIO
PERSONAL DEL CONTRIBUYENTE DISPONIBLE EN LA
PÁGINA WEB DEL SII Y COMPRENDERÁ UNA IMAGEN
DIGITAL DE LA NOTIFICACIÓN Y ACTUACIÓN
RESPECTIVA.
• EL JEFE DE LA OFICINA DISPONDRÁ ADEMÁS, LA
PUBLICACIÓN DE UN RESUMEN DE LA ACTUACIÓN POR
CONTRIBUYENTE O GRUPO DE ELLOS. UN EXTRACTO SE
PUBLICARÁ EN UN DIARIO DE CIRCULACIÓN
NACIONAL Y EN FORMATO PAPEL, INDICANDO RUT,
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL, TIPO Y FOLIO DE LA
ACTUACIÓN Y FOLIO Y FECHA DE NOTIFICACIÓN
ELECTRÓNICA.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
LIBROS ELECTRÓNICOS
• CUANDO EL CONTRIBUYENTE OPTE POR LLEVAR
SUS LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y/O
AUXILIARES EN HOJAS SUELTAS EN BASE A
APLICACIONES INFORMÁTICAS O MEDIOS
ELECTRÓNICOS QUE PERMITAN LA GENERACIÓN
IMPRESA DE ESTOS DOCUMENTOS, SU EXAMEN Y
FISCALIZACIÓN SE PODRÁ REALIZAR CONFORME
A LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 60 BIS.
• SE MODIFICA EL INCISO FINAL DEL ARTICULO 17,
PARA QUE EL SII PUEDA DISPONER LA
OBLIGATORIEDAD DE LIBROS ELECTRÓNICOS.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
EXPEDIENTES ELECTRÓNICOS
• EL SII PODRÁ LLEVAR RESPECTO DE CADA
CONTRIBUYENTE, UNO O MAS EXPEDIENTES
ELECTRÓNICOS DE LAS ACTUACIONES QUE
REALICE Y DE LOS ANTECEDENTES
APORTADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE
FISCALIZACIÓN.
• EL CONTRIBUYENTE PODRÁ ACCEDER A DICHO
EXPEDIENTE A TRAVÉS DE SU SITIO PERSONAL
DISPONIBLE EN LA PÁGINA WEB DEL SII.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
EXPEDIENTES ELECTRÓNICOS
• LOS FUNCIONARIOS QUE ACCEDAN AL
EXPEDIENTE ELECTRÓNICO DEBERAN CUMPLIR
CON EL SECRETO TRIBUTARIO, LEY DE
PROTECCIÓN PRIVADA Y DEMÁS LEYES CON
SECRETO O RESERVA DE LOS ANTECEDENTES O
ACTUACIONES QUE ALLÍ CONSTEN.
• LOS ANTECEDENTES QUE CONSTEN EN LOS
EXPEDIENTES ELECTRÓNICOS PODRÁN
ACOMPAÑARSE EN JUICIO EN FORMA DIGITAL Y
OTORGÁRSELE VALOR PROBATORIO CONFORME A
LAS REGLAS GENERALES.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
PLAZOS DE CADUCIDAD
• SE MODIFICA LA CALIDAD DE FATAL DE LOS
PLAZOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 59
DEL CT.
• NO TIENEN PLAZO LAS FISCALIZACIONES
EFECTUADAS EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN
LOS ARTÍCULOS 4 BIS,4 TER, 4 QUATER Y 4
QUINQUIES.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
CAMBIO DE JURISDICCIÓN
• LOS JEFES DE OFICINA PODRÁN ORDENAR LA
FISCALIZACIÓN DE CONTRIBUYENTES O ENTIDADES
DOMICILIADAS, RESIDENTES O ESTABLECIDAS EN CHILE,
AÚN SI SON DE OTRO TERRITORIO JURISDICCIONAL,
CUANDO ÉSTAS ULTIMAS HAYAN REALIZADO OPERACIONES
O TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS QUE
ESTÉN SIENDO ACTUALMENTE FISCALIZADAS.
• LA COMUNICACIÓN DEL JEFE DE LA OFICINA QUE LLEVA LA
FISCALIZACIÓN ENVIADA AL JEFE DE LA OFICINA DEL
TERRITORIO JURISDICCIONAL DEL OTRO CONTRIBUYENTE,
RADICARÁ LA FISCALIZACIÓN DE ÉSTE ANTE EL JEFE DE LA
OFICINA QUE EMITIÓ LA ORDEN.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
CAMBIO DE JURISDICCIÓN
• LA RADICACIÓN ES PARA TODOS LOS EFECTOS LEGALES,
INCLUYENDO LA SOLICITUD DE CONDONACIONES.
• TANTO EL RECLAMO QUE INTERPONGA EL
CONTRIBUYENTE INICIALMENTE FISCALIZADO COMO EL
QUE INTERPONGA EL CONTRIBUYENTE O ENTIDAD DEL
OTRO TERRITORIO JURISDICCIONAL, DEBERÁ SIEMPRE
PRESENTARSE Y TRAMITARSE ANTE EL TTA
CORRESPONDIENTE AL TERRITORIO JURISDICCIONAL DEL
JEFE DE LA OFICINA QUE EMITIÓ LA ORDEN DE
FISCALIZACIÓN.
• PARA DETERMINAR LA RELACIÓN SE ESTARÁ A LO
DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 41 E DE LA LIR.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
REQUERIMIENTO TELEFÓNICO (ART. 60 CT)
• EL SII PODRÁ REQUERIR TELEFÓNICAMENTE O POR LA “VÍA
MÁS EXPEDITA POSIBLE”, SIN PERJUICIO DE NOTIFICAR
CONFORME A LAS REGLAS GENERALES, LA PETICIÓN DE
ANTECEDENTES AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE,
INDICANDO LAS MATERIAS CONSULTADAS Y EL PLAZO
OTORGADO PARA APORTAR LA INFORMACIÓN REQUERIDA.
• EN CASO DE DEFICIENCIAS DE LOS IMPUESTOS DE RETENCIÓN
O RECARGO, EL AGENTE RETENEDOR, PODRÁ SUBSANAR LAS
DEFICIENCIAS, SIN QUE SE APLIQUE LA MULTA DEL INCISO 2
DEL Nº 11 DEL ARTÍCULO 97.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
INFORMACIÓN PARA ESTUDIOS (ART.60 CT)
• EL SII PODRÁ REQUERIR A LOS CONTRIBUYENTES LA
INFORMACIÓN QUE ESTIME NECESARIA PARA LA
REALIZACIÓN DE ESTUDIOS SOBRE RECAUDACIÓN,
COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO, ENCUESTAS PARA DISEÑAR,
IMPLEMENTAR O MEJORAR LA FISCALIZACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.
• PARA ELLO DEBE VELAR DE QUE LOS PROCEDIMIENTO DE
INFORMACIÓN IMPONGAN A LOS CONTRIBUYENTES LOS
MENORES COSTOS DE CUMPLIMIENTO POSIBLE,
PRIVILEGIANDO EL USO DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN
POR SOBRE OTROS MEDIOS.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
CONEXIÓN AL SISTEMA TECNOLÓGICO COMPUTACIONAL (ART.60 BIS CT)
• EN EL CASO DE LOS CONTRIBUYENTES AUTORIZADOS U OBLIGADOS A
SUSTITUIR SUS LIBROS DE CONTABILIDAD POR HOJAS SUELTAS LLEVADAS
EN FORMA COMPUTACIONAL, EL SII PODRÁ REALIZAR EL EXAMEN DE
DICHA CONTABILIDAD ACCEDIENDO O CONECTÁNDOSE DIRECTAMENTE A
LAS REFERIDAS APLICACIONES INFORMÁTICAS, MEDIOS ELECTRÓNICOS O
CUALQUIER OTRO SISTEMA TECNOLÓGICO.
• TAMBIÉN PODRÁ VERIFICAR POR ESTE MEDIO, EL CORRECTO
FUNCIONAMIENTO DE DICHOS SISTEMAS TECNOLÓGICOS, A FIN DE
EVITAR MANIPULACIÓN O DESTRUCCIÓN DE DATOS NECESARIOS PARA
COMPROBAR LA CORRECTA DETERMINACIÓN DE BASES IMPONIBLES,
REBAJAS, CRÉDITOS E IMPUESTOS.
• PARA ELLO, PODRÁ REQUERIR AL CONTRIBUYENTE O AL ADMINISTRADOR
DE DICHOS SISTEMAS TECNOLÓGICOS, LOS PERFILES DE ACCESO O
PRIVILEGIO NECESARIOS PARA ACCEDER O CONECTARSE A ELLOS.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
CONEXIÓN AL SISTEMA TECNOLÓGICO COMPUTACIONAL (ART.60 BIS CT)
• EN CASO QUE SE IMPIDA, ENTRABE O DE CUALQUIER MODO SE
INTERFIERA EN LA FISCALIZACIÓN, EL SII PODRÁ MEDIANTE RESOLUCIÓN
FUNDADA, DECLARAR QUE LA INFORMACIÓN REQUERIDA ES SUSTANCIAL
Y PERTINENTE PARA LA FISCALIZACIÓN, DE SUERTE QUE DICHA
INFORMACIÓN NO SERÁ ADMISIBLE EN UN POSTERIOR PROCEDIMIENTO
DE RECLAMO QUE INCIDA EN LA MISMA ACCIÓN DE FISCALIZACIÓN QUE
DIÓ ORIGEN AL REQUERIMIENTO, DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO
132 DEL CT.
• DICHA DETERMINACIÓN PODRÁ IMPUGNARSE JUNTO CON LA
RECLAMACIÓN DE LA CITACIÓN, LIQUIDACIÓN, GIRO O RESOLUCIÓN
RESPECTIVA.
• SE ENTREGARÁ AL CONTRIBUYENTE UN ACTA DETALLADA DONDE CONSTE
LA INFORMACIÓN ACCEDIDA O COPIADA O SISTEMAS FISCALIZADOS
COMPUTACIONALMENTE. LA INFORMACIÓN COPIADA SERÁ DESECHADA
AL TÉRMINO DE LA FISCALIZACIÓN.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
SISTEMAS TECNOLÓGICOS INFORMACIÓN (ART.60 TER CT)
• EL SII PODRÁ AUTORIZAR O EXIGIR LA UTILIZACIÓN DE SISTEMAS
TECNOLÓGICOS DE INFORMACIÓN QUE PERMITAN EL DEBIDO
CONTROL TRIBUTARIO DE CIERTOS SECTORES DE CONTRIBUYENTES
O ACTIVIDADES, TALES COMO JUEGOS Y APUESTAS ELECTRÓNICAS,
COMERCIO DIGITAL, APLICACIONES Y SERVICIOS DIGITALES, LAS
QUE PODRÁN LLEVAR UNA IDENTIFICACIÓN DIGITAL EN PAPEL O EN
MEDIOS ELECTRÓNICOS.
• EL MINISTERIO DE HACIENDA MEDIANTE DECRETO SUPREMO,
DETERMINARÁ EL TIPO DE ACTIVIDADES O SECTORES DE
CONTRIBUYENTES SUJETOS A ESTA EXIGENCIA.
• LO QUE EN NINGÚN CASO PODRÁ AFECTAR EL NORMAL
DESARROLLO DE LAS OPERACIONES DEL CONTRIBUYENTE.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
SISTEMAS TECNOLÓGICOS INFORMACIÓN (ART.60 TER CT)
• PARA ESTOS EFECTOS, EL SII DEBERÁ NOTIFICAR AL CONTRIBUYENTE
SOBRE EL INICIO DE UN PROCEDIMIENTO DESTINADO A EXIGIR LA
UTILIZACIÓN DE SISTEMAS DE CONTROL INFORMÁTICO, CON AL MENOS 2
MESES DE ANTICIPACIÓN.
• LOS CONTRIBUYENTES DISPONDRÁN DE UN PLAZO DE 6 MESES
CONTADOS DESDE LA NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN, PARA
IMPLEMENTAR Y UTILIZAR EL SISTEMA RESPECTIVO.
• EL SII A SOLICITUD DEL CONTRIBUYENTE PODRÁ PRORROGARSE EL PLAZO
HASTA POR 6 MESES, MÁS EN CASOS CALIFICADOS.
• ESTA FACULTAD NO SE PUEDE APLICAR RESPECTO DE CONTRIBUYENTES DE
LOS ARTÍCULOS 14 TER Y 22 DE LA LIR.
• EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE UTILIZAR ESTOS SISTEMAS O
IMPEDIR O ENTRABAR LA REVISIÓN DE SU CORRECTO USO SERÁ
SANCIONADO DE CONFORMIDAD AL ARTÍCULO 97 Nº 6 DEL CT.
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
TÉCNICAS DE AUDITORIA (ART.60 QUATER CT)
• EL DIRECTOR REGIONAL PODRÁ ORDENAR EL DISEÑO Y EJECUCIÓN DE
CUALQUIER TIPO DE ACTIVIDAD O TÉCNICA DE AUDITORÍA DE ENTRE
AQUELLAS GENERALMENTE ACEPTADAS, SIN AFECTAR EL NORMAL
DESARROLLO DE LAS OPERACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.
• EN EL EJERCICIO DE ESTA ACTIVIDAD EL SII PODRÁ EN ESPECIAL, REALIZAR
ACTIVIDADES DE MUESTREO Y PUNTOS FIJOS.
• LOS RESULTADOS OBTENIDOS SE PODRÁN UTILIZAR PARA ACTUACIONES
DE FISCALIZACIÓN, SI CUMPLEN LOS SIGUIENTES REQUISITOS:
– HABERSE REPETIDO, CONTINUA O DISCONTINUAMENTE, DENTRO DE UN PERÍODO
MÁXIMO DE 6 AÑOS.
– RECOGER LA ESTACIONALIDAD E HIPÓTESIS DE FUERZA MAYOR QUE PUEDA AFECTAR
LOS RESULTADOS.
– GUARDAR RELACIÓN CON EL CICLO O SECTOR ECONÓMICO.
– LOS RESULTADOS OBTENIDOSA DEBEN SER CONSISTENTES CON LOS RESULTADOS DE
OTRAS ACTIVIDADES O TÉCNICAS DE AUDITORÍA, APLICADOS DURANTE LA MISMA
REVISIÓN (CHEQUEOS DE CONSUMO ELÉCTRICO, INSUMOS, SERVICIOS, COMPARABLES
PLAZA, CERTIFICACIONES EMITIDAS POR AUTORIDADES TÉCNICAS)
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
TÉCNICAS DE AUDITORÍA (ART.60 QUATER CT)
• EN CASO DE DETECTARSE DIFERENCIAS RELEVANTES RESPECTO DE LO
REGISTRADO, INFORMADO O DECLARADO POR EL CONTRIBUYENTE EL SII,
PODRÁ, SOBRE LA BASE DE LOS RESULTADOS QUE ARROJEN LAS
ACTIVIDADES O TÉCNICAS DE AUDITORÍA, TASAR LA BASE IMPONIBLE DE
LOS IMPUESTOS QUE CORRESPONDA, TASAR EL MONTO DE LOS INGRESOS
Y, EN GENERAL, EJERCER TODAS LAS FACULTADES DE FISCALIZACIÓN
DISPUESTAS POR LA LEY.
• LA MUESTRA O RESULTADO OBTENIDO SERVIRÁ DE ANTECEDENTE PARA
LIQUIDAR Y GIRAR LOS IMPUESTOS QUE CORRESPONDAN, CONFORME A
LAS REGLAS GENERALES.
• LAS METODOLOGÍAS EMPLEADAS, ASÍ COMO LOS RESULTADOS DE LAS
ACTIVIDADES O TÉCNICAS DE AUDITORÍA, NO SERÁN RECLAMABLES NI
SUSCEPTIBLES DE RECURSO ALGUNO, SIN PERJUICIO DEL DERECHO DEL
CONTRIBUYENTE DE IMPUGNAR, LA LIQUIDACIÓN, RESOLUCIÓN O GIRO
QUE EL SII PRACTIQUE EN BASE A ELLAS.
CONCLUSIONES
• LA ELUSIÓN DE IMPUESTOS SE GRAVARÁ CIVILMENTE.
• SE REFUERZAN LAS GARANTÍAS PARA QUE EL FISCO HAGA
EFECTIVO EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
• SE INCORPORA LA FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA PARA
VERIFICAR SU CUMPLIMIENTO.
• SE CONSAGRA UNA ASIMETRIA ENTRE LAS FACULTADES DEL
SII Y LAS GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES.
NUEVAS ATRIBUCIONES DEL SII
PROYECTO REFORMA TRIBUTARIA
UNIVERSIDAD CATÓLICA
CHRISTIAN BLANCHE REYES
6 DE JUNIO 2014
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REFORMA TRIBUTARIA