CICLO: VII / 07-F
AULA B-202
DR. CÉSAR M. VILLEGAS LÉVANO.
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TEMA 2: EL TRIBUTO
• DEFINICIONES: DOCTRINARIA, LEGAL
JURISPRIDENCIAL
• GÉNESIS DEL TRIBUTO
• CLASIFICACIÓN: LEGAL Y DOCTRINARIA
• ELEMENTOS, DIFERENCIAS, CARACTERÍSITCAS.
• IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS.
• TRIBUTOS ESPECIALES Y PARAFISCALES
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Al término de la clase el alumno:
1. Conocerá la naturaleza, características y
clasificación de los tributos.
2. Determinará en qué casos estamos ante un
tributo y si éste ha sido válidamente creado.
3. Analizará un tributo a partir de los aspectos
que lo estructuran.
4. Distinguirá los Impuestos, Contribuciones y
Tasas.
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TRIBUTO
• Voz latina: “TRIBUTUM”
• En Roma equivalía a: GABELA
• Significaba:
IMPOSICIÓN PÚBLICA
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EL TRIBUTO: ACEPCIONES
ACEPCIÓN GRAMATICAL
ES DAR COMO
“RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”,
DE “OFRENDA” VOLUNTARIA,
GRATA O
AFECTIVA DEL SER HUMANO.
MANIFESTAR VENERACIÓN COMO
PRUEBA DE AGRADECIEMIENTO Y
ADMIRACIÓN.
ACEPCIÓN JURÍDICA:
ES EL APORTE COMO
COMPROMISO ENTRE
EL “INDIVIDUO” CON EL
ESTADO
VÍNCULO EX - LEGE
DICC. DE LA REAL ACADEMIA
ESPAÑOLA - 2001
“Prestación pecuniaria”
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EL TRIBUTO: EVOLUCIÓN HISTÓRICA
• EDAD ANTIGUA.
– Extraordinarios.
– Arbitrarios y violentos.
– Servic. personales y especies
• EDAD MEDIA.
– Soberano y Estado
– Sistema de regalías y ayudas
• EDAD MODERNA.
– Resistencia del pueblo.
– Rev. Franc.: contraprestación
y gradualidad
– Aprobación: representantes
• EDAD
CONTEMPORÁNEA
– Propiedad inmobiliaria
• EN ROMA.
–
–
–
–
–
Censos.
Capitación.
Diezmos.
Vectigal Certum
Derechos y licencias.
• EN EL PERÚ.
– INCANATO.
• Prestación personal: Trabaj
• En especie.
• Seres humanos
– VIRREYNATO.
• Quinto real
• Diezmo, mita
– REPÚBLICA.
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EL TRIBUTO
•
COMO CUANTÍA EN DINERO.
- Art.16 C°T Representantes – responsables. Están obligados a pagar los tributos …
- Art. 28 CºT. Componentes de la deuda tributaria.
- Art. 32 C°T El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional.
- Art. 33 C°T. Interés moratorio. El monto del tributo no pagado devengará ...
- Art. 39 CºT. Devolución de tributos.
- Art. 55 CºT. Función de la AT recaudar tributos.
- Art. 178.1 CºT Multa equivalente a un porcentaje del tributo omitido.
•
COMO PRESTACIÓN DE DAR.
- Norma II del Título Preliminar del TUO del CºT
•
COMO OBLIGACIÓN.
- Art. 3 C°T Exigibilidad de la deuda tributaria. La deuda tributaria es exigible …
- Art. 6 CºT. Prelación de las deudas tributarias.
- Art. 24 C°T Los representantes están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias ….
- Art. 25 C°T Transmisión de las obligaciones tributarias. La obligación tributaria se transmite …
•
COMO NORMA JURÍDICA.
- Art. 74 de la Constitución Política
- Art. 79. Const Polít.
- Norma II y VIII del TP del CºT
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EL TRIBUTO
• COMO OBLIGACIÓN.
Geraldo Ataliba: “Obligación
Jurídica pecuniaria ex-lege, cuyo
sujeto activo es, en principio una
persona jurídica, y cuyo sujeto
pasivo es alguien puesto en esa
situación por voluntad de la ley.”
• COMO PRESTACIÓN
PECUNIARIA COACTIVA.
Fernando Pérez Royo: Es una
prestación pecuniaria de
carácter coactivo impuesta por
el Estado u otro ente público con
el objeto de financiar gastos
públicos.”
• COMO INGRESOS DE
DERECHO PÚBLICO.
Gerarldo Ataliba: “El instrumento
jurídico de abastecimiento de las
arcas públicas”
• COMO NORMA JURÍDICA.
Paulo de Barros Carvalho:
“(…) la endonorma que
presenta como hipótesis un
conjunto de criterios para la
identificación de hechos de la
realidad física (..)”
• COMO RELACIÓN JURÍDICA.
Barrios Orbegoso: “Aquél
vínculo sui-géneris que se da
entre los miembros del Estado
y el Estado mismo y que origina
para una de las partes
(Estado), el derecho de percibir
una prestación pecuniaria y
para la otra, el deber de
proporcionársela.”
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EL TRIBUTO
a) Rubén Sanabria Ortiz.
Es el VINCULO JURÍDICO (RELACION DEBER) que
liga a la PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir
el HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O
CIRCUNSTANCIA), con la HIPOTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida en LA LEY, se
va a convertir en una OBLIGACIÓN SUSTANCIAL
(RELACIÓN OBLIGACIÓN) de carácter económica
(susceptible de generar una deuda), que debe
entregarse al Estado para que éste pueda disponer de
los RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES político-sociales,
equilibrar la economía y generar una mejor
REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA y, que pueda y
debe ser exigido COACTIVAMENTE.
b) Raúl Barrios Orbegoso.
“El vínculo jurídico, cuya fuente mediata es la
Ley, que nace con motivo de ocurrir o no
hechos o situaciones que en la misma ley se
designan y que originan en determinadas
personas la obligación de realizar en favor
del Estado una prestación pecuniaria para la
satisfacción de las necesidades colectivas,
puede ser exigida por el Estado en forma
coactiva”.
ELEMENTOS.-
•
•
•
•
•
•
•
Vínculo Jurídico
Fuente mediata: La Ley
Fuente inmediata:
Ocurrencia de hechos
previstos en la Ley
Recae en determinadas
personas
Obligación de realizar
prestación pecuniaria a
favor del Estado.
Para la satisfacción de
necesidades colectivas
La coacción.
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EL TRIBUTO: DEFINICIÓN
•
Héctor Villegas.
“Los tributos son las prestaciones
comúnmente en dinero que el Estado
exige, en ejercicio de su poder de
imperio, a los particulares, según su
capacidad contributiva, en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines”
•
Juan Martín Queralt.
“Ingreso público de derecho público,
obtenido por un ente público, titular de
crédito frente al contribuyente obligado,
como consecuencia de la aplicación de
la ley a un hecho indicativo de
capacidad económica, que no
constituye la sanción de un ilícito”.
•
Jorge Bravo Cucci.
El tributo puede ser definido desde 2
perspectivas:
- Perspectiva Estática: El tributo
como prestación obligatoria de
carácter coactivo.
- Perspectiva Dinámica: El tributo
como fenómeno normativo.
JURISPRUDENCIA.
• RTF. Nº 980-4-97.
Define al tributo como “(…) una
prestación pecuniaria obligatoria,
que el Estado exige a los
particulares en virtud de su poder
de imperio (potestad inherente a
su soberanía) obligación que tiene
su fuente en la Ley (principio de
Legalidad), dando lugar a
relaciones de derecho público que
se entablan entre el Estado y los
contribuyentes, cuyos ingresos
están destinados a satisfacer las
necesidades colectivas
observando su capacidad
contributiva, señalando a la
coacción como elemento esencial
del tributo.”
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DIFERENCIAS
Sentencia del TC. 0048-2004-PI/TC
• DERECHO DE VIGENCIA.
Es una retribución económica por el mantenimiento de la concesión, y cuyo
incumplimiento priva de efecto a la concesión misma constituyéndose en
causal de caducidad. Cálculo: de periocidad anual, nº de hectáreas
otorgadas.
• REGALÍA MINERA (Royalty)
Es la retribución económica, la contraprestación del titular de la concesión
minera a los gobiernos regionales y locales por la explotación de recursos
naturales no renovables, justificada en la necesidad de la Nación de recibir
beneficios de sus propios recursos antes de que se agoten. Cálculo: en
proporción a la producción obtenida.
• CANON
Es la participación de la renta económica ya recaudada dispuesta por el
Estado a favor de los Gobiernos Regionales y Locales de las zonas de
explotación de recursos. No es un pago sino una compensación del estado a
los Gob. Reg. y Loc. respecto a la distribución de ingresos ya recaudados
Cálculo: sobre la base de la totalidad de ingresos y rentas provenientes de la
explotación de recursos naturales de sus circunscripciones. Clases: minero,
petrolero, pesquero, forestal, gasífero y de hidrocarburos.
11/45
FUENTE DEL TRIBUTO
• FUENTE MEDIATA.
LA LEY.
“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE PRAEVIA”
• FUENTE INMEDIATA
EL HECHO GENERADOR IMPONIBLE
SUBSUNCIÓN
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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
NACIMIENTO
.
OBLIG. TRIBUTARIA
EXTINCION
OBLIG. TRIBUTARIA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
- Fuente mediata :
- Fuente inmediata :
Ley (Art. 1 CT)
Hecho Imponible
1
HIPÓTESIS
DE INCIDENCIA
- Presupuesto de hecho
- Describe el Hecho imponible
Plano abstracto
(contenida en la Ley)
2
3
HECHO
IMPONIBLE
- Hecho generador
NACE LA
OBLIGACIÓN
Plano fáctico
(contenida en la realidad)
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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
(ELEMENTOS QUE LO CONFIGURAN)
- ASPECTOS-
MATERIAL
PERSONAL
TEMPORAL
ESPACIAL
MENSURABLE
Descripción del
hecho, acto o
situación gravable
Sujeto que
realiza el
hecho
Momento en
que se realiza
el hecho
Lugar de
realización
Aspecto
cuantitativo:
- Base imponible
- alícuota
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ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO
(Precisados en la Hipótesis de Incidencia Tributaria)
ELEMENTO JURÍDICO (P. LEGALIDAD):
LEY, ORDENANZA MUNICIPAL. (Norma IV TP.CT)
A. PERSONAL:
- Sujeto Activo
A. MATERIAL:
- Sujeto Pasivo
- Materia Imponible
A. TEMPORAL:
- Hecho Generador Imponible
- Inmediato
- Periódico
A. ESPACIAL:
- Jurisdicción
Art. 4 y 7 del CºT
Art.2 CºT
Norma X CºT
Norma XI CºT
A. MENSURABLE - Alícuota o porcentaje
- Base imponible
Norma XV CºT
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HIPÓTESIS DE
INCIDENCIA
• Descripción genérica e
hipotética de un hecho.
• Concepto legal (universo
del derecho)
• Designación del sujeto
activo.
• Criterio genérico de
identificación del sujeto
pasivo.
• Criterio de fijación del
momento de
configuración.
HECHO IMPONIBLE
• Hecho concretamente
ocurrido en la realidad,
verificable.
• Hecho jurígeno (esfera
tangible de los hechos)
• Sujeto activo ya
determinado.
• Sujeto pasivo identificado
• Acaecimiento: día y hora
determinados.
SUBSUNCIÓN
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CARACTERÍSTICAS GENERALES
1. El tributo es obligatorio en virtud del <poder imperio
estatal>
2. El tributo es una prestación pecuniaria (o en
especie)
3. El tributo solo nace por Ley (nullum tributum sine
lege)
4. El tributo es exigible coactivamente
5. El tributo se cobra según la capacidad contributiva
de las personas.
6. El tributo se paga para proporcionarle recursos al
Estado y éste pueda cumplir sus fines.
7. El tributo es aplicable a las personas individuales y
colectivas, Físicas y/o jurídicas.
17/45
IMPORTANCIA Y OBJETO DEL
TRIBUTO
 IMPORTANCIA.
Los tributos constituyen la más importante fuente de
ingresos del Estado.
 OBJETO:
– POLÍTICO. Permite el funcionamiento del Estado.
– ECONÓMICO. Permite conseguir los recursos necesarios para
atender el gasto público.
– SOCIÓLOGICO. Satisface las necesidades colectivas de la
población y busca una mejor redistribución de la riqueza.
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FINALIDAD DE
LOS
TRIBUTOS
FISCALES
EXTRAFISCALES
PARAFISCALES
RECAUDAR
REGULAR,
INTERVENIR
EN EL MERCADO
PARALELO AL
ESTADO
IGV.
I. RENTA
I.PREDIAL
ISC
ARANCELES.
COLEGIOS PROF.
ONP
CLUBES
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CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO
• Legalmente: Norma II del TP del C°T
TRIBUTO
IMPUESTOS
TASAS
•ARBITRIOS.
•DERECHOS
•LICENCIAS
•OTROS
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
DE MEJORAS
OTROS TIPOS (ESPECIALES)
20/45
CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO
• Doctrinariamente: (Geraldo Ataliba)
– Por la hipótesis de incidencia
TRIBUTO
VINCULADOS
• TASAS
• CONTRIBUCIONES
NO VINCULADOS
IMPUESTOS
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EL IMPUESTO
CºT. Norma II inciso “a”
 Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte
del Estado.
 Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.
GASTO
PUBLICO
PAGA IMPUESTO
CONTRIBUYENTE
ESTADO
NO HAY
CONTRAPRESTACION
HECHO GENERADOR
Actos, acontecimientos, situaciones no
vinculadas a la actuación del Estado.
Ejemplo: IGV
H.G.
SUJETO
VENDE
NACE EL IMPUESTO
22/45
EL IMPUESTO
CARACTERÍSITCAS.
Art. 1 del CºT
•
Legalidad.
•
•
•
Carácter Obligatorio.
Da origen a una prestación dineraria o en especie.
Prestación independiente de cualquier actividad
estatal (no contraprestación)
Fines fiscales o extrafiscales.
•
EFECTOS ECONÓMICOS
•
Percusión.- Es el efecto por el cual el impuesto recae sobre el sujeto
•
obligado (contribuyente de jure).
Traslación (repercusión).- Transferencia de la carga del Impuesto del
contribuyente a otra persona (contribuyente de facto).
23/45
MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA
TEORÍA ECONÓMICA
• Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas.
• La capacidad contributiva Consiste en la aptitud económica social
para contribuir al sostenimiento del Estado.
• Se refleja con las manifestaciones de riqueza:
 RENTA – GANANCIAS.
(I.R.)
 PATRIMONIO – BIENES/AHORRO (I.Pred.)
CONSUMO - GASTOS
(I.G.V.)
24/45
CLASIFICACIÓN DE
LOS IMPUESTOS
POR EL CAMPO DE APLICACIÓN:
• REALES (OBJETIVOS)
• PERSONALES (SUBJETIVOS)
POR EL CRITERIO DE INCIDENCIA:
• DIRECTOS
• INDIRECTOS
POR LA FRECUENCIA:
• ORDINARIOS.
• EXTRAORDINARIOIS
POR EL HECHO GENERADOR:
• DE REALIZACIÓN PERIÓDICA
• DE REALIZACIÓN INSTANTANEA
POR EL CRITERIO GEOGGRÁFICO:
• NACIONAL, REGIONAL, LOCAL
Norma X del CºT
POR SU DESTINO:
• FISCALES., EXTRAFISCALES
25/45
EL IMPUESTO
 POR EL PARÁMETRO:
 ESPECÍFICOS: Unidad monetaria por cada unidad de medida,
peso o volumen.
Ej. ISC. de combustibles.
 AD VALOREM: Un porcentaje sobre la base imponible expresado
en dinero. Ej. IGV.
 POR LA ALÍCUOTA:
 FIJO: La Ley establece el monto del impuesto que debe pagar el
contribuyente (capitación)
 PROPORCIONAL: El porcentaje se mantiene igual así varíe la
base imponible. Ej. IGV
 PROGRESIVO: El porcentaje varía al variar la base imponible. Ej.
IR
26/45
LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios, individuales o grupales, derivados de la
realización de: obras públicas o actividades estatales.
PAGO
CONTRIBUCION
ESTADO
CONTRIBUYENTE
BENEFICIO: OBRA PÚBLICA
O ACTIVIDAD ESTATAL
HECHO GENERADOR:
- OBRAS PÚBLICAS: Ej. Mejoras.
- ACTIVIDAES ESTATALES: Ej. Fonavi
Nace la obligación
Obra pública
sujeto
27/45
CºT. Norma II inciso “b”
LAS CONTRIBUCIONES
TEORÍA ECONÓMICA.
 “Teoría del beneficio”: beneficio como
consecuencia de una actuación estatal.
 Efectivo: D. mejoras.
 Potencial: Essalud, ONP
CARACTERÍSTICAS.
 El beneficio es de un grupo de personas.
 Puede ser efectivo o potencial.
 Lo recaudado es para el financiamiento del
servicio.
28/45
FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:
OTRAS
CONTRIBUCIONES:
CONTRIBUCIÓN DE
MEJORAS
Ej: Ex Fonavi



SENATI
SENCICO
SUPERVISIÓN
Y CONTROL
LAS DENOMINADAS
“EXACCIONES
PARAFISCALES”
APORTACIONES:
•ESSALUD
•ONP
NORMA II CºT (ult. párrafo)
29/45
LA CONTRIBUCIÓN DE
MEJORAS
Obligación
Pecuniaria
Impuesta por
el Estado
Propietarios de
Inmuebles
Experimentan
Ventajas
Construcción
Obra Pública
(uso común)
CºT. Norma II inciso “b”
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CARACTERÍSTICAS DE LA
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
1. Legalidad. (también por Ordenanza Municipal)
2. Obligación nace cuando termina toda la
obra.
3. Límite total: gasto realizado.
4. Límite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.
31/45
LA TASA
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
Paga la tasa
CONTRIBUYENTE
ESTADO
Prestación personal
De un servicio público
HECHO GENERADOR.El Servicio Público Individualizado
Servicio público
individualizado
Nace la obligación
SUJETO
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CºT. Norma II inciso “c”
LA TASA
TEORÍA ECONÓMICA.
 Teoría del beneficio
 Beneficio obtenido como consecuencia de la
prestación por parte del Estado de un servicio público
específico.
CARACTERÍSTCAS.
 Legalidad. (Por D.S. por Ordenanza Municipal)
 Rogación.
 Beneficio efectivo
 Actuación Estatal (contraprestación)
 Beneficio para el contribuyente
 En favor de una sola persona.
 Cubre al costo del servicio.
33/45
TASAS
ARBITRIOS
DERECHOS
LICENCIAS
OTROS
CºT. Norma II incisos: 1,2,3
34/45
TASA
PRECIO PÚBLICO
35/45
DIFERENCIAS ENTRE TASA
Y PRECIO PUBLICO
T ASA
P R E C IO P U B L IC O
S e r v ic io In h e r e n te
S e r v ic io in h e r e n te
a S o b e r a n ía E s ta ta l
a l S e c to r P r iv a d o
E n tid a d n o E m p r e s a r ia
E m p r e s a P ú b lic a
E x L e g is
E x V o lu n ta tis
N o A n im u s L u c r a n d i
A n im u s L u c r a n d i
Y a qué se destina lo recaudado? Tasa y precio
Dr. Michael Zavaleta A.
36/45
TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
 Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
 Por el beneficio obtenido por su uso.
 Finalidad: amortizar los gastos de construcción,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
 Vía de comunicación de características especiales.
 Vías de comunicación alternativa.
 Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
37/45
GÉNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”:
“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA”
TRIBUTO = RELACIÓN DEBER
-PERSONAL
LEY
TRIBUTARIA
HIPÓTESIS
RELACIÓN
OBLIGACIÓN
IMPUESTO
DIRECTO
INDIRECTO
TRIBUTO NO
VINCULADO:
- REAL
- TASAS
TRIBUTOS
VINCULADOS :
- CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS
• MATERIAL :
• PERSONAL :
- HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE
- ACREEDOR
- DEUDOR
OBLIGACIONES
PAGO
• TEMPORAL :
- INMEDIATO
- PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLE
• MENSURABLE :ALICUOTA O PORCENTAJE
FORMALES
- HACER
- NO HACER
-CONSENTIR
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL
CUMPLIMIENTO
ECONOMICAS
(Sustanciales)
- DAR
FUNCIONALES:
-RETENER
- PERCIBIR
DEUDA
EXTINCION
OTROS
38/45
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
Art. 74 de la Const. Polít. del Perú.
Son creados, modificados, extinguidos mediante D.S.
La Potestad tributaria la tiene el Poder Ejecutivo.
• Grava la importación (ingreso de
mercancías al interior del país
procedentes
de
un
país
extranjero)
• Por lo general buscan proteger
la industria nacional.
• Puede ser derechos ad valorem
o derechos específicos.
39/45
EXACCION PARAFISCAL
Prestación
Exigida
Coactivamente
Organismo
Especial
CARACTERÍSTICAS.
1. Son creados por una norma
legal.
Financiación
Autónoma
2. Los ingresos recaudados no
figuran en el Presupuesto
General de la República.
Fines
3. Los ingresos son a favor de
organismos públicos
descentralizados o
semipúblicos.
Sociales
Económicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD - ONP
4. Requieren estar dirigidos a
un fin específico.
5. No son tributos.
40/45
IMPORTANCIA PRÁCTICA DE:
• DEFINICIÓN DE TRIBUTO.
• DIFERENCIAS ENTRE LAS ESPECIES
TRIBUTARIA.
CASUÍSTICA:
•
•
•
•
FONAVI.
PEAJE.
APORTACIÓN POTESTATIVA A ESSALUD.
REGALÍA MINERA Y CANON
41/45
CUESTIONARIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
¿Qué es el tributo?
Analice la clasificación tripartita de los tributos.
¿En qué se diferencian los tributos vinculados de los
no vinculados?
Analice la clasificación de los impuestos.
¿Qué manifestaciones de riqueza gravan los
impuestos?
¿Qué entiende por tasa?
¿Cuál es la diferencia entre tasa y precio público?
Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.
¿Qué otros tributos conoce?
42/45
SENTENCIA DEL TC Y RTF
• RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF N° 112246-7-2007
Clasificación legal de los tributos: la tasa
•
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 523-4- 1999-JOO
Universidades inafectas a la contribución de FONAVI
Habiéndose el Tribunal Fiscal pronunciado en el sentido que los aportes al
FONAVI, no constituyen contribución, sino que tienen la naturaleza jurídica
de un impuesto, habida cuenta que su pago no genera ninguna
contraprestación del Estado ni beneficio para el empleador; y estando las
universidades inafectas a todo impuesto directo e indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultura,
la llamada “Contribución al FONAVI de cargo del empleador”, si se
encuentra comprendida dentro de la inmunidad consagrada en el artículo
19 de la Constitución Política.
43/45
LECTURAS SUGERIDAS
1.
Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos del Derecho
Tributario, Editorial Palestra, Lima.
Lecturas: “El plano de la norma tributaria” (p. 41-71)
2.
Barrios Orbegoso, Raúl (1988) Derecho Tributario . Teoría
General del Impuesto. 2ª ed.. Cultural Cuzco S.A. Editores,
Lima
Lectura “El tributo” (p. 11-21)
3.
RTF N° 523-4-1999-JOO (Jurisprudencia de Observancia
obligatoria)
Universidades Inafectas a la contribución del FONAVI.
4.
RTF. 523-4-97
NATURALEZA DE LOS TRIBUTOS: EL PEAJE.
44/45
BIBLIOGRAFÍA
•
•
•
•
•
•
•
Ataliba, Gerardo (1987) Hipótesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176.
Bravo Cucci, Jorge (2003) “Fundamentos de Derecho Tributario”. Lima,
Editorial Palestra, pp.41-71.
Sotelo Castañeda, Eduardo. “En torno a la definición de tributo: Un
vistazo a sus elementos esenciales”. En: IUS ET VERITAS. Año 9,
Nº17,Noviembre de 1998.
Medrano Cornejo, Humberto (1987) “En torno al concepto y la
clasificación de los tributos en el Perú. En Revista del Instituto
Peruano de Derecho Tributario Nº 18. Lima, pp.37-50.
Medrano Cornejo, Humberto (1996) “FONAVI y Universidades:
Equivocada calificación del
tributo y errónea declinación
de
competencia del Tribunal Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de
Derecho Tributario Nº 31. Lima, pp.5-16.
Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 151-204.
Velásquez Calderón, Juan M. Y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho
Tributario Moderno – Introducción al Sistema Tributario Peruano. 1ra edición.
Editora Jurídica Grijley. Lima – Perú. 555 p.
45/45
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CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I. CICLO / SECC.: VII / 49T