Señor
Hacedme instrumento de
tu paz
Que donde haya odio,
siembre yo amor,
donde haya injuria,
perdón;
donde haya duda, fe;
donde haya
desesperación;
esperanza;
donde haya sombra, luz;
donde haya tristeza,
alegría.
Himno de las cooperativas
Somos hombres, mujeres y jóvenes
De nuestra patria Panamá,
donde la cooperación buena es,
Para el desarrollo económico y social…
Contenido
Capitulo I Generalidades
• El problema y su importancia
• Antecedentes
• Hipótesis
• Justificación
• Propósitos
• Objetivos
• Limitaciones
• Delimitaciones
Capitulo II Marco Teórico
• Sistema
• Contabilidad General
• Sistema de Contabilidad
• División de un sistema de
contabilidad
• Funciones y propósitos de un sistema
de contabilidad
• Control Interno
• Manual de Procedimiento contable
• NIIF
• NIIF Para PYMES
• Transición a la NIIF para las PYMES
• Marco conceptual
• Referencia Generales
Contenido
Capitulo III Marco
Metodológico
• Tipo de Investigación
• Variables
• Población y Muestra
• Fuente de Información
• Tratamiento de la
Información
Capitulo IV Presentación y
Análisis de los Resultados
• Técnica de presentación
de datos
Capitulo V La propuesta
• Presentación
• Justificación
• Objetivos de la
propuesta
• Fundamentación
• Estructura
• Estudio de Factibilidad
• Sistema contable
propuesto
COOTRAPAUNAL
• Sistema Administrativo
• Sistema Contable
• Análisis de los costo de
implementación
ESTABLECIMIENTO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE TRABAJADORES
PALEROS UNIDOS DE ALANJE, R.L. (COOTRAPAUNAL, R.L.) UBICADA EN EL
DISTRITO DE ALANJE, PROVINCIA DE CHIRIQUÍ.
1. Generalidades
El problema y su importancia
La Cooperativa de Trabajo Arenera, tal como se llamaba en sus inicios la empresa
en estudio, comienza su constitución formal el 30 de noviembre de 1999.
El grupo inicialmente estaba integrado por 85 paleros ansiosos de su superación y
una mayor estabilidad económica.
El 1 de diciembre de 2001 la naciente asociación logró su personería jurídica.
El grupo se consolida con 58 asociados que permanecen actualmente en la
organización.
En 2009 deciden cambiar el nombre a Cooperativa de Trabajadores Paleros Unidos
de Alanje, R.L. (COOTRAPAUNAL, R.L.)
El problema y su importancia
La información recibida indica que en la actualidad no cuenta con un
sistema de contabilidad acorde con las funciones que realiza.
Es más, actualmente la cooperativa no cuenta con un manual de
procedimientos de contabilidad que pueda ser consultado por la
administración como herramienta de apoyo y guía en las diferentes
áreas de la contabilidad, y para el control de las distintas cuentas.
El panorama operativo y administrativo planteado incide
directamente de forma negativa en la función que cumple la
contabilidad: brindar información financiera oportuna y confiable.
Interrogantes que este estudio
procurará responder:
¿El sistema contable utilizado actualmente en
COOTRAPAUNAL, R.L afecta el desarrollo
eficiente y eficaz de esa empresa?
¿Cuáles son los recursos necesarios para la
instalación de un sistema contable que sea
eficiente y eficaz para la gestión administrativa
y financiera de COOTRAPAUNAL, R.L.?
¿Qué diseño favorece la eficiencia y eficacia de
la gestión administrativa y financiera de
COOTRAPAUNAL, R.L.?
Factores que pueden estar limitando la función
del sistema de contabilidad de la cooperativa:
Infraestructura (instalaciones,
ubicación, condiciones físicas
de las oficinas, mobiliario y
equipo).
Recursos tecnológicos (equipo
para procesar la información).
Recurso humano
(capacitación, pertinencia
para el puesto, experiencia
previa de los colaboradores y
directivos).
1.2. Antecedentes
López, Jenny (2010) establece una propuesta de un
sistema contable computarizado para la gestión
administrativa y financiera en la microempresa.
Salinas, J. (2005). Propone el desarrollo de un
sistema automatizado, con el propósito de controlar
eficientemente los procesos registrados en la oficina.
UPEL, G. (2003) Implementación de un Sistema
Automatizado de Correspondencia y Control de
Documentos.
1.3. Hipótesis
Si COOTRAPAUNAL, R.L. contara
con un sistema administrativo y
contable efectivo, podría llevar
un control efectivo de los
registros contables y tener una
información financiera oportuna
para un buena toma de
decisiones gerenciales.
Si COOTRAPAUNAL, R.L.
implementa un sistema
contable eficiente y eficaz
para la toma de
decisiones, podrá mejorar
la gestión administrativa y
financiera e incrementar
sus utilidades.
1.4. Justificación
La cooperativa objeto de esta investigación tiene diez años de haberse
constituido formalmente como tal y se dedica a una actividad casi
innovadora en la provincia, sobre la cual se tiene poca información.
En este caso específico, se trata de una empresa que le abre
oportunidades de empleo a 58 familias humildes del área de Alanje, que
desean preservar su fuente de trabajo y obtener los beneficios que
corresponden a su ocupación.
Dados los fines para los cuales fue creada esta Cooperativa y su situación
actual, la presente investigación pretende detectar las fortalezas y
debilidades del sistema de contabilidad actualmente utilizado, de
manera que estos hallazgos sirvan de base a los aportes que buscan
mejorar sus procesos contables.
1.5. Propósito
El propósito de este estudio es diseñar un sistema administrativo contable, para
facilitar a la Cooperativa y sus Asociados un mejor manejo en las operaciones
diaria.
Eeste aporte busca que COOTRAPAUNAL, R.L., disponga de una herramienta
con la cual pueda interpretar la información financiera.
En lo que se refiere al propósito académico, nuestro interés se centra en marcar
un precedente y desarrollar una metodología para que otros estudiantes de la
Facultad de Administración de Empresas y Contabilidad de la Universidad
Autónoma de Chiriquí (UNACHI), se interesen por esta opción de trabajo y así
contribuir con estas pequeñas organizaciones comunitarias.
1.6. Objetivos
1.6.2
1.6.1 Objetivo general
• Establecer un Sistema
Administrativo y Contable
para mejorar la gestión
administrativa y financiera
de la Cooperativa de
Trabajadores Paleros
Unidos de Alanje, R.L.,
acorde con sus
necesidades
Objetivos Específicos
• Diagnosticar el sistema contable
actual que afecta el desarrollo
eficiente y eficaz de
COOTRAPAUNAL, R.L.
• Identificar los recursos necesarios
para el establecimiento de un
sistema de contabilidad que ayude
al reconocimiento y medición de
las operaciones financieras, a fin
de obtener información fiable, útil
y oportuna de COOTRAPAUNAL,
R.L.
• Diseñar un sistema de contabilidad
que permita la eficiencia y eficacia
de la gestión administrativa y
financiera de COOTRAPAUNAL, R.L.
1.7. Limitaciones
Dispersión de la información, dado el estado de la organización.
Debido a una marcada actitud de resistencia al cambio, se nos
brindaba poca información.
La cooperativa no cuenta con una organización de sus registros
contables y administrativos; de ahí, que sea poca la información
que se pudo extraer como referencia.
No puede desconocerse también la necesaria discreción con que
deben ser manejados los datos financieros en toda empresa.
1.8. Delimitaciones
El presente estudio se desarrollará en la Cooperativa
Trabajadores Paleros Unidos de Alanje, R.L.,
(COOTRAPUNAL) ubicada en el distrito de Alanje,
provincia de Chiriquí, cuyos asociados se dedican a la
extracción y venta de arena y otros servicios.
La investigación se centra en el diseño de un sistema
de contabilidad para esta organización, acorde con la
realidad de sus operaciones y con el propósito de
mejorar su gestión administrativa y financiera.
2. Marco Teórico
A continuación se presenta la
perspectiva teórica que se maneja para
el desarrollo de la investigación
planteada, la cual tiene como propósito
suministrar un sistema coordinado y
coherente de conceptos y proposiciones.
2.1. Sistema
Todo negocio para realizar sus operaciones financieras
cuenta con diferentes procesos de acuerdo a las actividades
desarrolladas de conformidad con su naturaleza.
2.1.2. Las empresas como sistemas
abiertos
Con la llegada de la teoría de los
sistemas, quedó en evidencia con
claridad la naturaleza sistemática de las
organizaciones como sistemas abiertos.
2.4. División de un Sistema de
Contabilidad
Sandra Esparza ( 2007 ) señala que hay 4 divisiones
importantes en un sistema de contabilidad
** Clasificación de las cuentas
** Registro y formas de contabilidad
** Reglas de procedimientos y métodos de oficina
para realizar el trabajo de oficina
** Estados e informes modelos para resumir la
información a suplir regularmente a la administración.
2.5 Funciones y Propósitos de un
Sistema de Contabilidad
Uno de los principales propósitos de la
contabilidad es brindar, asesorar, custodiar y
utilizar información financiera para el beneficio de
la organización.
2.6. Control Interno
El control interno es la base donde descansan las
actividades y operaciones de una empresa.
El sistema de control interno comprende el plan de la
organización y todos los métodos coordinados dentro de
una empresa con el propósito de salvaguardar sus activos
y verificar la confiabilidad de los datos contables.
2.8. Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF)
Actualmente, los mercados a nivel mundial no tienen
fronteras; por consiguiente, todo país que desee ser
competitivo no puede tener barreras para participar y
acceder a la información financiera, la cual exige una
alta calidad, transparencia y comparabilidad para la
toma de decisiones. Las Normas Internacionales de
Información Financiera ( NIIF ) son normas contables
adoptadas por el IASB, institución privada con sede en
Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o
normas internacionales en el desarrollo de la
actividad contable , en ellas se establecen los
lineamientos para llevar la contabilidad de la forma
como es aceptable en el mundo.
2.8.1. Principales NIIF – NIC
A continuación se presenta en forma resumida los
contenidos de las principales NIIC –NIC que están
vigentes actualmente :
NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF.
NIIF 2 Pagos basados en acciones.
NIIF 3 Combinaciones de negocios.
NIIF 4 Contratos de seguros.
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta
y actividades ininterrumpidas.
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales.
NIIF 7 Instrumentos Financieros.
NIIF 8 Segmentos Operativos.
NIC 1 Presentación de Estados Financieros.
NIC 2 Existencias.
NIC 7 Estado de flujos de efectivo.
NIC 8 Políticas Contables , cambios en las
estimaciones contables y errores.
NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balance
NIC 11 Contratos de Construcción.
NIC 12 Impuestos a las ganancias.
NIC 14 Información financiera por segmentos.
NIC 16 Propiedad , Planta y Equipo.
NIC 17 Arrendamientos.
NIC 18 Ingresos.
NIC 19 Retribuciones a empleados.
NIC 20 Contabilización de subvenciones oficiales e
información a revelar de ayudas públicas.
NIC 21 Efectos de las variaciones en tipos de cambio
de la moneda extranjera.
NIC 23 Costos de intereses.
NIC 24 Información a revelar de partes relacionadas.
NIC 26 Contabilización de planes de retiro.
NIC 27 Estados Financieros consolidados.
NIC 28 Contabilización de inversiones en empresas
asociadas.
NIC 29 Información financiera en economías
hiperinflacionarias.
NIC 31 Participación en negocios conjuntos.
NIC 32 Instrumentos financieros (presentación y
revelación).
NIC 33 Beneficios por acción.
NIC 34 Información financiera intermedia.
NIC 36 Deterioro del valor de activos.
NIC 37 Provisiones , activos y pasivos contingentes.
NIC 38 Activos intangibles.
NIC 39 Instrumentos financieros (reconocimiento y
valorización).
NIC 40 Inmuebles de inversión.
NIC 41 Agricultura.
2.8.2 Estados Financieros con
aplicación NIIF
Las Normas Internacionales
de Información Financieras
(NIIF), están diseñadas para
ser aplicadas en los Estados
Financieros con propósito
de información general.
Los Estados Financieros con
propósito de información
general se dirigen a la
satisfacción de las
necesidades comunes de
información de un amplio
espectro de usuarios, por
ejemplo accionistas,
acreedores, empleados y
público en general.
2.9 Norma Internacional de
Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades
Los requisitos de contabilidad para las Pequeñas y
Medianas Entidades ( PYMES ) se encuentran en
las Normas Internacionales de Información
Financiera ( NIIF ) para las PYMES. Estas normas
son emitidas por el consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad publicadas el 9 de
julio 2009.
Diferencias – Características Cualitativas
NIIF para PYMES
Las principales características
cualitativas que hacen útil a los
Estados Financieros son:
• Comprensibilidad
• Relevancia
• Materialidad
• Fiabilidad
• La esencia sobre la forma
• Prudencia
• Integridad
• Comparabilidad
• Oportunidad
• Equilibrio entre costo y
beneficio
NIIF Completas
Se detallan 4 características
cualitativas :
• Comprensibilidad
• Relevancia
• Fiabilidad
• Comparabilidad
Fuente: Deloitte Contadores Públicos Autorizados 2010.
2.9.1 NIIF para PYMES – Estado de
adopción en Panamá
La Comisión de Normas de
Panamá , de acuerdo con la
legislación vigente,
recomendó a la Junta
Técnica de Contabilidad la
aprobación de las NIIF para
PYMES.
2.10.1 Notas en los Estados
Financieros – sección 8:
La NIIF para PYMES
establece que las notas
en los Estados
Financieros proporcionan
información adicional,
descripciones narrativas.
2.11 Referencias generales sobre la
Cooperativa de Trabajadores Paleros
Unidos de Alanje, R.L.
El 30 de noviembre de 1999, un grupo de 85 personas se
dedicaban a la extracción de arena con grandes dificultades
económicas y sin la ayuda de ninguna autoridad del distrito,
decidieron unirse en la búsqueda de estabilidad laboral; con ese
propósito iniciaron su capacitación cooperativa de parte del
IPAACOP. El grupo original se redujo a 40 personas y el 1 de
diciembre de 2001 se constituyen como la Cooperativa de
Trabajo Arenera, R.L. y posteriormente en el 2009 deciden
cambiar el nombre a Cooperativa de Trabajadores Paleros
Unidos de Alanje, R.L.
* Lograr la unidad entre los asociados
* Lograr el desarrollo integral de la comunidad, mejorando las
condiciones sociales.
2.12.2 Organización de la Cooperativa
COOTRAPAUNAL., R.L. esta
organizada en dos niveles :
Nivel Normativo constituido
por la Asamblea General
Nivel Directivo constituido
por la Junta de Directores,
Junta de Vigilancia, Comité
de Educación y los
colaboradores.
3. Marco Metodológico
» En toda investigación científica, se hace
necesario, que los hechos estudiados, así como
las relaciones que se establecen entre éstos, los
resultados obtenidos y las evidencias
encontradas en la relación con el problema
investigado,
además
de
los
nuevos
conocimientos que es posible situar, reúnan las
condiciones de fiabilidad, objetividad y validez
interna;
3.1. Tipo de Investigación
» Para la realización de la labor investigativa se
hará uso de las técnicas:
Descriptiva
Cuantitativa
3.1. Tipo de Investigación
» Sobre la técnica descriptiva, Sampiere (2004),
cita a Dakhe (1989) cuando dice: “Los estudios
descriptivos buscan especificar las propiedades
importantes de personas, grupos, comunidades
o cualquier otro fenómeno que sea sometido a
análisis” p.117.
3.2. Variables
» Las variables se interpretan de la forma más
sencilla, hacen referencia a la capacidad que
tienen los objetos y las cosas de modificar su
estado actual, es decir, de variar y asumir
valores diferentes.
3.2. Variables
Sistema
Contables
Registros
contables
3.2.1. Variable Nº 1: Sistemas Contables
• Se define un sistema contable como el conjunto de principios y
reglas que facilitan el conocimiento y la representación adecuada
Definición
de la empresa y de los hechos económicos que la afectan.
Conceptual
Definición
Instrumental
• Esta variable la medimos a través de una encuesta.
• En cuanto a la variable sistema contable, en este caso la encuesta
solicita respuestas cerradas, con el propósito de conocer la opinión
Definición
concreta y aportes que puedan ayudar a medir la variable.
Operacional
3.2.. Variable Nº 2: Registros Contables
Definición
Conceptual
• Consiste en la manifestación sobre la consolidación de los
registros utilizados para confeccionar balances económicos,
pagos, acreditaciones y operaciones financieras.
Definición
Instrumental
• Esta variable se medirá por medio de una encuesta dirigida a
los asociados que integran la Cooperativa de Trabajo
Arenera R.L.
Definición
Operacional
• La encuesta suministrará los resultados de esta variable
donde se podrá evaluar con las frecuencia positiva o
negativa cada uno de los ítems.
3.3. Población y Muestra
» 3.3.1. Población
» El concepto población lo constituye la totalidad
de un grupo de elementos u objetos que se
quiere investigar, es el conjunto de todos los
casos que se pretende investigar.
3.3. Población y Muestra
» En la presente investigación la unidad de
análisis objeto de observación o estudio, será la
cantidad de miembros que prestan sus servicios
a COOTRAPAUNAL, R.L., ubicada en Alanje,
Provincia de Chiriquí, así como sus asociados,
ésta constituye la población u universo de
estudio para la investigación planteada.
3.3. Población y Muestra
» De acuerdo con el tipo de estudio que se va
realizar, se escogió una muestra aleatoria
simple (al azar), cuyo tamaño de ésta acorde
con la población de los asociados
y
administradores de la Cooperativa de Trabajo
Arenera RL.,
3.4. Fuentes de Información
Primarias
Secundarias
• Son la fuente documental que se
considera material de primera
mano, relativo a un fenómeno que
se desea investigar.
• Para Neil J. Salkind (2000): “las fuentes
secundarias son las que usted examina si quiere
encontrar un resumen erudito de las
investigaciones que se han realizado en un área
específica o si busca fuentes de referencias
adicionales” p.62.
3.5.1. Técnicas e instrumentos
Técnica
Observación
Instrumentos
Encuestas
Entrevistas
Presentación y análisis de los
resultados
¿El sistema de contabilidad de COOTRAPUNAL, R.L. ofrece
seguridad de los datos de los asociados?
No
20%
Si
80%
¿El sistema de contabilidad de su cooperativa permite presentar a
tiempo los estados financieros para la toma de decisiones gerenciales?
No
0%
Si
100%
¿Considera usted que con el sistema contable de su cooperativa se
registran las transacciones correctamente?
No
0%
Si
100%
¿El sistema de contabilidad de COOTRAPAUNAL, R.L. debe ser
automatizado para que sea más efectivo?
No
0%
Si
100%
¿Comprende usted los registros contables de su
cooperativa?
No
0%
Si
100%
¿Conocen los asociados la importancia que tienen los estados
financieros para la toma efectiva de decisiones?
No
0%
Si
100%
¿Los registros contables de la Cooperativa son verificados por los
asociados?
No
0%
Si
100%
¿Sabe usted si los registros de las transacciones se
realizan diariamente?
No
0%
Si
100%
¿Se ofrece continuamente información contable a los
asociados sobre las operaciones de la cooperativa?
No
0%
Si
100%
5. La Propuesta
Este capitulo da a conocer la factibilidad de nuestra
propuesta, la cual es producto del estudio realizados.
Con el propósito de ampliar la cobertura a este
trabajo lo hemos estructurado de la siguiente manera:
presentación, justificación, objetivo, fundamentación,
estructura, factibilidad y costo de la propuesta para el
diseño de un sistema contable que permitirá a la
COOPERATIVA TRABAJADORES PALEROS UNIDOS DE
ALANJE R.L. el manejo eficiente y eficaz de la
información financiera para la toma de decisiones.
5.1. Presentación
La propuesta que aquí formulamos ha sido
posible luego de una valoración del actual
sistema de contabilidad, que se implementa en
la COOTRAPAUNAL, R.L. EL sistema que aquí se
plantea, permitirá tener información confiable y
útil a los directivos de la COOPERATIVA PALEROS
UNIDOS DE ALANJE, R.L. a la hora de tomar
decisiones de inversión y financiamiento.
5.2. Justificación
Los sistema contable son la mejor
herramienta para mejorar la
gestión financiera y administrativa
que la COOTRAPAUNAL, R.L.
deben de obtener para un manejo
confiable de la información
financiera, y llevar un mejor
control interno.
5.3. Objetivos de la Propuesta
5.3.1. Objetivo General
Diseñar el sistema de contabilidad para el control
interno de COTRAPAUNAL, R.L. que mejore el proceso
actual de información contable y responda a las normas
internacionales de información financieras (NIIF), de
manera precisa y eficiente para una mejor toma de
decisión.
5.3.2. Objetivos Específicos
Corregir las fallas detectadas
en el sistema contable que
actualmente se aplica en la
cooperativa.
Introducir en el sistema
contable que aportamos
procedimiento que permitan
controlar eficazmente la
información financiera.
Controlar los egresos y
ingresos a través de reporte,
modificar y agregar funciones
de acuerdo a los
requerimientos de la
información.
5.4. Fundamentación
Nuestro aporte esta fundamentado en enfatizar el
desarrollo del sistema contable orientado hacia el
control interno como el medio para obtener un
flujo rápido de información fiable, de calidad y
sobre todo para disminuir los costos operativos.
5.5. Estructura
Aquí se mostrara el funcionamiento para el control interno
para la manipulación de la información financiera.
5.6. Estudio de Factibilidad
Es lo que corresponde con el recurso humano,
económico, material y tecnológico estos recursos
se desarrollaran de la siguiente manera:
5.6.1. Recursos Humanos
5.6.2. Recursos Económicos
Con lo que cuenta
COOTRAPUNAL, R.L. para
contratar al especialista en
la contabilidad.
En cuanto al sistema
contable propuesto en
Cootrapaunal, tenemos el
manual de procedimiento.
5.7. Sistema Contable propuesto en
COOTRAPAUNAL, R.L.
5.7.1. Manual de procedimientos
1. Caja.
2. 2. Caja Menuda.
3. Banco.
4. Cuenta por Cobrar.
5. Préstamo por Cobrar.
Propiedad Planta y Equipo.
7. Equipo Pesado.
8. Depreciación Acumulada.
9. Otros Activos.
10. Cuentas de Pasivo.
11. Cuentas por Pagar.
12. Préstamo por Pagar.
13. Fondo del IPACOOP por Pagar.
14. Fondo de Integración por Pagar.
15. Patrimonio.
16. Certificado de Aportación.
17. Excedente por Distribuir.
18. Reserva Legales.
19. Reserva de Prevención Social.
20. Reserva para Educación.
21. Reserva Patrimonial.
22. Excedente del Periodo.
23. Ingresos.
24. Gastos.
5.8. Sistema Administrativo
El sistema administrativo tiene un manual
de procedimiento que es un componente
del sistema de control interno el cual se
crea para obtener información detallada,
ordenada, sistemática e integral que
contiene todas las instrucciones de
responsabilidad e información políticas.
5.9. Sistema Contable
Es una estructura organizada mediante el cual se
recoge la información de la cooperativa como
resultado de sus operaciones. Para ello se valen de
formulario, libro, reporte etc.
Diseño de controles internos contables.
 Efectivo en caja y bancos.
 Cuentas por cobrar.
 Inventarios.
 Propiedad planta y equipo.
 Otros activos.
 Cuentas y documentos por pagar.
 Ingreso de operaciones.
 Gasto de operación.
5.10. Análisis de los Costos de
Implementación
En este análisis de costo se consideran todos
los aspectos que resulten necesarios para dar
a conocer el contenido del sistema contable.
5.10.1. Análisis de los Beneficios
La cooperativa y su sistema contable atienden a la
interpretación del registro y clasificación de la
información financiera y el manejo administrativo.
Por tal motivo deben de crear controles que
regulen la actividad administrativa contable y
financiera como por ejemplo:
• La separación de Funciones.
• Manual de Procedimiento.
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