PARTIDA DOBLE
Clase 12
PARTIDA DOBLE
• CON CADA OPERACIÓN EL BALANCE SE MODIFICA.
• NO OBSTANTE LA IGUALDAD: ACTIVO= PASIVO +
CAPITAL , PERSISTE.
• POR EJEMPLO: SI AUMENTA EL ACTIVO,
FORZOSAMENTE EL AUMENTO QUEDA
COMPENSADO CON UN AUMENTO DEL PASIVO,
AUMENTO DE CAPITAL, O POR UNA DISMINUCION
DE OTRO CONCEPTO DE ACTIVO.
2
ESTAS COMPENSACIONES ENTRE LOS
ELEMENTOS DEL BALANCE,
•SON LA BASE DE LA
PARTIDA DOBLE
3
LA PARTIDA DOBLE CONSISTE EN:
• REGISTRAR CON CARGOS Y ABONOS LAS
OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA,
SUBSISTIENDO SIEMPRE LA IGUALDAD ENTRE
EL ACTIVO Y LA SUMA DEL PASIVO + CAPITAL.
4
LA PARTIDA DOBLE LA CONCIBIO
• EL FRAILE FRANCISCANO LUCA PACIOLI, EN LA
VENECIA DEL SIGLO XV, AÑO DE 1494.
• EL FUE QUIEN TUVO LA IDEA DE ANALIZAR
LOS EFECTOS QUE PRODUCEN LAS
OPERACIONES EN LAS CUENTAS;
CONSERVANDO SIEMPRE LA IGUALDAD A=
P+C EN EL BALANCE.
5
DE LO ANTERIOR SE DESPRENDE:
• SI EN CADA REGISTRO CONTABLE, LA SUMA DE LOS
CARGOS ES IGUAL A LA SUMA DE LOS ABONOS, EN
CONSECUENCIA LOS MOVIMIENTOS DEUDORES DE
TODAS LAS CUENTAS QUE ESTAN FORMADOS CON
LOS CARGOS Y ABONOS QUE HAN RECIBIDO, SON
IGUALES A LA SUMA DE LOS MOVIMIENTOS
ACREEDORES DE TODAS LAS CUENTAS.
6
RECORDAR :
• MOVIMIENTO DEUDOR ES LA SUMA DE
TODOS LOS CARGOS.
• MOVIMIENTO ACREEDOR ES LA SUMA DE
TODOS LOS ABONOS.
7
LOS REGISTROS CONTABLES RECIBEN EL
NOMBRE DE :
•ASIENTOS CONTABLES.
• APRENDAN ESTE NUEVO TERMINO.
8
CUENTAS PRINCIPALES DE LA
CONTABILIDAD COMERCIAL:
• EL CATALOGO DE CUENTAS DE UNA EMPRESA
DEPENDE DE LA CLASE DE EMPRESA, DEL
NUMERO DE OPERACIONES, ASI COMO EL
NIVEL DE ANALISIS QUE SE HAGA, A MAYOR
ANALISIS, MAS CUENTAS.
• NO HAY REGLAS QUE DETERMINEN EL
NUMERO DE CUENTAS A USAR.
9
ESTUDIAREMOS LAS CUENTAS MAS
USUALES.
•
EL ESTUDIO SE REFERIRA A LOS SIGUIENTES
PUNTOS:
1. MOVIMIENTO DE LA CUENTA.
2. NATURALEZA DEL SALDO.
3. SU PRESENTACION EN EL BALANCE O EN EL
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.
10
CUENTAS DEL ACTIVO QUE
ESTUDIAREMOS:
•
•
•
•
•
CAJA,
BANCOS,
MERCANCIAS,
CLIENTES
DOCUMENTOS POR
COBRAR.
• DEUDORES DIV.
• TERRENOS,
•
•
•
•
EDIFICIOS,
MOBILIARIO Y EQ.
EQUIPO REPARTO.
DEPOSITOS EN
GARANTIA.
• GASTOS INSTALACION.
• PAPELERIA Y UTIL.
11
DEMAS CUENTAS DE ACTIVO A
ESTUDIAR.
• PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD.
• PRIMAS DE SEGUROS.
• RENTAS PAGADAS POR
ANTICIPADO.
• INTERESES PAGADOS
POR ANTICIPADO.
12
CAJA
SE CARGA:
1. DE EXISTENCIAS DE
EFECTIVO.
2. INGRESOS DE DINERO.
3. SOBRANTES DE
EFECTIVO.
SE ABONA:
• DE EGRESOS EN
EFECTIVO.
• FALTANTES DE
EFECTIVO.
• AL FINAL DEL
EJERCICIO, DEL
IMPORTE DE SU
SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO REPRESENTA DINERO EXISTENTE, CUENTA DE ACTIVO
13
BANCOS
SE CARGA:
1. EXISTENCIA EN
BANCOS.
2. DEPOSITOS.
3. INTERESES.
SE ABONA:
1. CHEQUES EXPEDIDOS.
2. CARGOS DEL BANCO;
COMISIONES, ETC.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO ES DEUDOR, REPRESENTA LA EXISTENCIA EN BANCOS, ACTIVO.
14
CLIENTES
SE CARGA:
1. VENTAS A CREDITO.
2. INTERESES POR
DEMORA EN PAGOS,
SE ABONA:
1. PAGOS DE CLIENTES.
2. VALOR DE
MERCANCIAS
DEVUELTAS.
3. REBAJAS
4. SALDO PARA
SALDARLA
SALDO DEUDOR, ACTIVO , REPRESENTA MERCANCIAS PENDIENTES
DE COBRO.
15
DOCUMENTOS POR COBRAR
SE CARGA:
1. DOCUMENTOS
PENDIENTES DE
COBRO.
2. VALOR DOCUMENTOS
RECIBIDOS.
SE ABONA:
1. DOCUMENTOS
COBRADOS.
2. DOCUMENTOS
INCOBRABLES.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LOS DOCUMENTOS PEND, DE COBRO
16
DEUDORES DIVERSOS
SE CARGA:
1. DEUDAS DISTINTAS A
VENTAS DE
MERCANCIAS.
2. INTERESES.
SE ABONA:
1. PAGOS DE DEUDORES.
2. DESCUENTOS A
DEUDORES.
3. INCOBRABLES.
4. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA CANATIDADES PENDIENTES DE
COBRO, POR CONCEPTO DISTINTO A VENTAS DE MERCANCIA.
17
TERRENOS
SE CARGA:
1. PRECIO DE TERRENOS
EXISTENTES.
2. COMPRA DE
TERRENOS.
SE ABONA:
1. TERRENOS QUE SE
VENDAN.
2. SU SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS TERRENOS.
18
EDIFICIOS
SE CARGA:
1. COSTO EDIFICIOS
EXISSTENTES.
2. EDIFICIOS QUE SE
ADQUIERAN.
3. COSTO DE
CONSTRUCCION.
4. ADICIONES Y
MEJORAS.
SE ABONA:
1. VENTA DE EDIFICIOS.
2. IMPORTE DEL SALDO
PARA SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL VALOR DE EDIFICIOS PROPIEDAD
DE LA EMPRESA.
19
MOBILIARIO Y EQUIPO
• SE CARGA:
1. MUEBLES Y EQUIPO
EXISTENTES.
2. ADQUISICION DE
MUEBLES Y EQUIPO.
SE ABONA:
1. COSTO MUEBLES Y EQ.
QUE SE VENDAN.
2. MUEBLES
INSERVIBLES.
3. DE SU SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, RPRESENTA VALOR DE MUEBLES Y EQUIPO.
20
EQUIPO DE REPARTO
SE CARGA:
1. COSTO VEHICULOS
EXISTENTES.
2. COSTO VEHICULOS
QUE SE ADQUIERAN.
SE ABONA:
1. COSTO VEHICULOS
QUE SE VENDAN.
2. COSTO VEH. QUE SE
DEN DE BAJA.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS VEHICULOS DE
LA EMPRESA.
21
DEPOSITOS DEN GARANTIA
SE CARGA:
1. CANTIDADES DEJADAS
EN GARANTIA.
2. NUEVAS GARANTIAS.
1. VALOR GARANTIAS
DEVUELTAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LAS GARANTIAS QUE LA EMPRESA
DEJO EN DEPOSITO.
22
GASTOS DE INSTALACION
SE CARGA:
1. ADAPTACIONES Y
MEJORAS A LAS
INSTALACIONES.
2. NUEVAS
ADAPTACIONES.
SE ABONA:
1. DEL SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL GASTO EN GASTOS DE INSTALA
23
CION Y MEJORAS.
PAPELERIA Y UTILES
SE CARGA:
1. DEL VALOR DE LOS
MATERIALES
ALMACENADOS.
2. DE ADQUISICION DE
MATERIALES.
SE ABONA:
• DE LOS MATERIALES
CONSUMIDOS EN EL
PERIODO.
• DEL SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PAPELERIA PENDIENTE DE USO.
24
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
SE CARGA:
1. PUBLICIDAD EN
ALMACEN Y
PUBLICIDAD
CONTRATADA
PAGADA.
2. INCREMENTO A LOS
CONCEPTOS
ANTERIORES.
SE ABONA:
1. CONSUMO DE LA
PUBLICIDAD.
2. SU SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PUBLICIDAD QUE HEMOS COMPRADO25
Y PAGADO.
¿YA SE CANSARON ?...
• ¿NO?...
¡ PUES SEGUIMOS!...
26
PRIMAS DE SEGUROS
SE CARGA:
1. PRIMAS DE SEGUROS
PAGADAS POR
ANTICIPADO.
2. NUEVOS PAGOS DE
PRIMAS.
SE ABONA:
1. PRIMAS VENCIDAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS PRIMAS PAGADAS VIGENTES.
27
RENTAS PAGADAS
POR ANTICIPADO
SE CARGA:
1. RENTAS PAGADAS POR
DISFRUTAR.
2. NUEVOS PAGOS DE
RENTAS.
SE ABONA:
1. RENTAS DISFRUTADAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS RENTAS PENDIENTES DE DISFRUTAR.
28
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
SE CARGA:
1. INTERESES PAGADOS
POR ANTICIPADO.
2. INTERESES QUE SE
VAYAN PAGANDO DTE.
EL EJERCICIO.
SE ABONA:
1. INTERESES VENCIDOS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LOS INTERESES PENDIENTES DE DEVENGAR
29
AHORA VEAMOS LAS PRINCIPALES
CUENTAS DE PASIVO.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
PROVEEDORES.
DOCUMENTOS POR PAGAR
ACREEDORES DIVERSOS.
ACREEDORES HIPOTECARIOS.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO.
30
PROVEEDORES
SE CARGA:
1. POR LOS PAGOS A
PROVEEDORES.
2. MERCANCIAS
DEVUELTAS.
3. REBAJAS.
4. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. COMPRAS A CREDITO.
2. INTERESES QUE
CARGUEN LOS
PROVEEDORES.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, REPRESENTA LAS COMPRAS A CREDITO.
31
DOCUMENTOS POR PAGAR
SE CARGA:
1. POR DOCUMENTOS
QUE SE PAGUEN.
2. DOCUMENTOS QUE SE
CANCELEN.
3. SALDO PARA SALDAR.
SE ABONA:
1. DOCUMENTOS
PENDIENTES DE PAGO.
2. POR NUEVOS
DOCUMENTOS.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON LOS DOCUMENTOS POR PAGAR.
32
ACREEDORES HIPOTECARIOS
SE CARGA:
1. POR LOS PAGOS A
CUENTA DE ADEUDOS
DE HIPOTECAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. POR LOS CREDITOS
CON HIPOTECA.
2. NUEVOS PRESTAMOS.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON NUESTROS ADEUDOS GARANTIZADOS
33
CON HIPOTECAS.
INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO
SE CARGA:
1. INTERESES VENCIDOS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. INTERESES COBRADOS
POR ANTICIPADO POR
VENCER.
2. NUEVOS INTERESES
QUE SE COBREN.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON INTERESE QUE COBRAMOS POR ANTICIPADO
34
PENDIENTES DE DEVENGAR.
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
SE CARGA:
1. RENTAS VENCIDAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. RENTAS QUE
COBRAMOS
PENDIENTES DE
VENCER.
2. NUEVAS RENTAS QUE
SE VAYAN COBRANDO.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON RENTAS COBRADAS PENDIENTES DE
35
¿POR QUE SE SALDAN LAS CUENTAS?
• CUANDO TERMINA UN EJERCICIO, LAS
CUENTAS SE SALDAN, ES DECIR SE CIERRAN
PARA LA ELABORACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
• SE ABREN CUANDO COMIENZA UN NUEVO
EJERCICIO.
36
CAPITAL
SE CARGA:
1. POR LOS RETIROS QUE
HAGA EL
PROPIETARIO.
2. POR LA PERDIDA.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. POR LA DIFERENCIA
ENTRE ACTIVOPASIVO.
2. NUEVAS
APORTACIONES.
3. UTILIDAD.
SALDO ACREEDOR, OBVIAMENTE ES LA CUENTA DE CAPITAL Y ES EL CA-37
PITAL INVERTIDO EN EL NEGOCIO.
DESPUES DE UN DESCANSO, VEAMOS LAS
CUENTAS DE CAPITAL:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
VENTAS,
MERCANCIAS GENERALES,
GASTOS DE VENTA,
GASTOS DE ADMINISTRACION,
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS,
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS,
PERDIDAS Y GANANCIAS.
38
RECORDAR:
• LAS CUENTAS DE BALANCE INTEGRAN EL ACTIVO Y EL
PASIVO.
• EL CAPITAL SE PRESENTA EN EL BALANCE COMO A P= C
• PERO NO TIENE CASO MANEJAR EL CAPITAL COMO
UNA SOLA CUENTA, AUMENTANDOLE UTILIDADES,
DISMINUYENDO GASTOS, ETC. PUES SU SALDO NO
NOS DIRIA CASI NADA.
39
ENTONCES ES NECESARIO HACER DZICK,
DESMENUZAR, ESTA CUENTA:
• TAMBIEN RECORDEMOS QUE A LAS
CUENTAS DE CAPITAL SON
LLAMADAS CUENTAS DE
RESULTADOS, PORQUE ELLAS DAN
LUGAR A LOS RESULTADOS DE LA
EMPRESA
40
LAS PRINCIPALES CUENTAS DE CAPITAL O
DE RESULTADOS SON:
•
•
•
•
•
•
•
VENTAS,
MERCANCIAS,
GASTOS DE VENTAS,
GASTOS DE ADMINISTRACION,
GASTOS Y PRODS. FINANCIEROS,
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS.
PERDIDAS Y GANANCIAS.
41
LA CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS SIRVE:
• PARA TRASPASAR EL SALDO DE LAS CUENTAS
DE CAPITAL AL FINAL DEL EJERCICIO( AL
TERMINAR EL AÑO), Y ESTO ES PARA
DETERMINAR LA UTILIDAD ( O PERDIDA EN SU
CASO).
• (REMEMBER, SALDO ES LO QUE QUEDA EN LA
CUENTA.)
42
ANALIZEMOS LAS CUENTAS DE RESULTADOS
.
GASTOS DE VENTA
SE CARGA:
1. DE LOS GASTOS
RELACIONADOS CON
VENTAS.
2. DEPRECIACION,
SEGUROS, PAGOS
ANTICIPADOS,DE AREA
VENTAS.
3. INCOBRABLES.
SE ABONA:
• DEL SALDO CON CARGO
A LA CUENTA
“PERDIDAS Y
GANANCIAS”.
SALDO DEUDOR, FORMA PARTE DE LOS GASTOS DE OPERACIÓN.
43
GASTOS DE ADMINISTRACION
SE CARGA:
1. GASTOS
RELACIONADOS CON
LA ADMINISTRACION.
2. DEPRECIACION,
AMORTIZACIONES
PAGOS ANTICIPADOS
DE ADMINISTRACION.
SE ABONA.
1. DEL SALDO CON
CARGO A PERDIDAS Y
GANANCIAS, AL FIN
DEL EJERCICIO.
SALDO DEUDOR, ES GASTO DE OPERACIÓN.
S
44
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
SE CARGA
1. INTERESES, DESCUENTOS,
PERDIDA EN CAMBIO DE
DOLARES, COMISIONES DE
BANCOS.
2. SU SALDO CUANDO SEA
DEUDOR, CONTRA PERD. Y
GANANCIAS.
1. INTERESES COBDOS,
DSCTOS.,CAMBIO
DOLARES, COMISIONES
BCRIAS.
2. DEL SALDO CUANDO SEA
DEUDOR , CON ABONO A
PERDIDAS Y GANANCIAS.
SALDO DEUDOR O ACAREEDOR, ES GASTO DE OPERACION
45
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
SE CARGA:
1. DE PERDIDAS EN
OPERACIONES
EVENTUALES.
2. DEL SALDO CUANDO
SEA ACREEDOR, CON
CREDITO A PERD. Y
GANANCIAS.
SE ABONA:
1. DE UTILIDADES EN
OPERACIONES
EVENTUALES.
2. DEL SALDO CUANDO
SEA DEUDOR, CON
CARGO A PERD. Y
GANAN.
SALDO DEUDOR O ACREEDOR., APARECE EN PERD. Y GANANCIAS DES-
46
PERDIDAS Y GANANCIAS
SE ABONA: DE VENTAS Y
SE CARGA:
MERCANCIAS, CDO. SEAN
1. DE LOS SALDO DE VENTAS
DEUDORES.
Y MERCANCIAS, CUANDO
2.- DE GTOS. Y PROD.
SEAN DEUDORES.
FINANCIEROS, OTROS
2. SALDOS DE CUENTAS DE
GTOS. Y PRODS. SALDOS
GTOS. DEUDORES.
ACREEDORES.
3. DE SU SALDO ACREEDOR,
ABONO A CAPITAL.
3.- DE SU SALDO CUANDO SEA
DEUDOR CONTRA
CAPITAL.
47
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