Impuestos específicos de
consumo
Fundamento legal
• Capítulo I de Ley 7972 ( 30/01/2004)
• “Creación de cargas tributarias sobre licores,
cervezas y cigarrillos para financiar un plan
integral de protección y amparo de la
población adulta mayor, niñas y niños en
riesgo social, personas discapacitadas
abandonadas, rehabilitación de alcohólicos y
farmacodependientes, apoyo a las labores de
la Cruz Roja …”
Impuesto específico de consumo
sobre bebidas alcohólicas
• Objeto del impuesto:
• Recae sobre la producción nacional en las
ventas a nivel de fabrica y la importación o
internación de los productos.
Contribuyentes
• 1.-Fabricantes de bebidas alcohólicas a nivel
nacional.
• 2.- Persona física o jurídica que importe
bebidas alcohólicas.
Impuesto específico bebidas
alcohólicas
• Concepto de venta e importación:
• 1.-Venta cualquier acto que involucre como
fin último la transferencia de dominio del
producto.
• 2.- Importación o internación: Ingreso al
territorio nacional cumplidos los trámites
legales .
Impuesto específico de consumo
• Excepción:
• NO aplica a las bebidas de producción
nacional destinadas a la EXPORTACIÓN
Declaración
• Formulario D.117
• Fecha de presentación: Presentación y pago
durante los primeros quince días naturales de
cada mes por las ventas del mes anterior.
Unidades de volumen
•
•
•
•
Cervezas
Vinos y sidras
Cremas, rompopes, jerez
Otras bebidas alcohólicas
350 ml
125 ml
75 ml
31.25 ml.
• Proporcional al envase utilizado
Tarifas y contenido alcohólico
• Hasta 15%
• 15% hasta 30%
• Mas de 30%
2.95
3.53
4.10
• Vigente desde 1-02-2013 según R- 002-2013
Actualizaciones
• El impuesto se actualiza en los meses
siguientes:
• Febrero
• Mayo
• Agosto
• Noviembre
• Impuesto específico sobre bebidas
envasadas sin contenido alcohólico y
jabón de tocador
Tipos de bebidas
• 1.- Bebidas gaseosas y concentrados de
gaseosas
• 2.-Otras bebidas líquidas envasadas ( incluye
el agua)
• 3.- Agua (envases de 18 litros o más)
• 4.- Impuesto por gramos de jabón de tocador
Impuesto por unidad de consumo
•
•
•
•
•
Caseosas y concentrados
16.74
Otras bebidas ( agua)
12.40
Agua envases + 18 Lt
5.80
Por gramo de jabón
0.211
Vigente a partir 12/01/2013 Decreto 37481
Base Legal
• Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria
No. 8114 de 2001.
Hecho generador
• 1.-Ventas a nivel de fábrica en el acto de
emisión de factura o la entrega del producto,
el acto que suceda primero.
• 2.- En la importación o internación de
productos en el momento de aceptación de la
declaración aduanera.
Definición de la venta
• Cualquier acto que involucre o tenga por fin
último la transferencia de dominio del
producto, independientemente de su
naturaleza jurídica, la designación y
condiciones pactadas por las partes
Definición de importación
• El ingreso al territorio nacional , una vez
cumplidos los trámites legales , de los
productos sujetos al impuesto, que provengan
de Centroamérica o el resto del mundo.
Específico sobre bebidas no
alcohólicas
• Aplica a bebidas sin contenido alcohólico
• No aplica para la leche
• No aplica para bebidas terapéuticas y de uso
médico ( establecidas por Ministerio de Salud
y la CCSS)
Unidad de consumo para bebidas no
alcohólicas
• Volumen para unidad de consumo
250 ml
• Para concentrados de gaseosas
39.216ml
• Aplicación proporcional para envases
diferentes
Unidad de medida
jabón de tocador
• Unidad de medida: Impuesto por gramo de
jabón de tocador
• Impuesto proporcional para jabones con
distinto peso.
Impuesto
• 1.- Recae sobre la producción nacional y en
las importaciones.
• 2.- período mensual
• 3.- Formulario D.171 Declaración Jurada
Impuesto Específico sobre Bebidas
Alcohólicas .
• Excepción:
• NO aplica a las bebidas de producción
nacional destinadas a la EXPORTACIÓN
Presentación y pago
• 1.- Para la producción nacional: primeros
quince días naturales de cada mes.
• 2.- Cuando se trate de importaciones en el
momento previo al desalmacenaje del
producto, efectuado por Aduanas.
Actualización de la tarifa
• Cada tres meses(enero, abril, julio, octubre)
• Según la variación de los índices de precios al
consumidor del Instituto Nacional de
Estadística y Censos (INEC).
• Tope de la variación: No superior al 3%
• IMPUESTO UNICO A LOS COMBUSTIBLES
Ley de Simplificación y Eficiencia
Tributarias
Nº 8114
• Modificación de la carga tributaria
• que pesa sobre los combustibles
Objeto, hecho generador y sujetos
pasivos
• Impuesto único por tipo de combustible:
• 1.-Producción nacional
• 2.- Combustible importado
Tarifas vigentes
• Decreto número 37233
• Fecha 1-08/2012
TIPO DE COMBUSTIBLE
IMPUESTO
Gasolina regular
212.00
Gasolina súper
Diesel
Asfalto
Emulsión asfáltica
Búnker
LPG
Jet Fuel A1
Av Gas
Queroseno
Diesel pesado (Gasóleo)
Nafta pesada
Nafta liviana
221.75
125.25
42.50
31.75
20.75
42.5
126.75
212.00
61.00
41.00
30.25
30.25
EXCEPCIONES
• 1.- el producto destinado a abastecer las
líneas aéreas y los buques mercantes o de
pasajeros en líneas comerciales, todas de
servicio internacional.
• 2.-El combustible que utiliza la Cruz Roja
Costarricense.
• 3.-Combustible de flota de pescadores
nacionales para la actividad de pesca no
deportiva, de conformidad con la Ley Nº 7384.
El hecho generador del impuesto
• 1.-En la producción nacional, en el momento
de la fabricación, la destilación o la refinación,
entendiendo por producción nacional el
momento en el cual un producto está listo
para la venta.
2.-En la importación o internación, el momento
de la aceptación de la declaración aduanera.
SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
• Es contribuyente UNICO de este impuesto la
Refinadora Costarricense de Petróleo,
Sociedad Anónima (RECOPE), ya sea en su
condición de productora o de importadora.
EXCEPCION
• Exceptúase del pago de este impuesto el
producto destinado a la exportación
Exención a misiones diplomáticas y
organismos internacionales
• Excepción del pago del impuesto:
• 1.- El producto destinado a abastecer a las
misiones diplomáticas y los organismos
internacionales acreditados en el país, de
conformidad con la Convención de Viena
sobre Relaciones Diplomáticas
Liquidación y pago del impuesto
• a) Tratándose de importaciones o internaciones
de los productos finales indicados en el artículo
anterior, en el momento previo al desalmacenaje
del producto, efectuado por las aduanas.
• b) En la producción nacional, la fabricación, la
destilación o la refinación, RECOPE debe liquidar
y pagar el impuesto a más tardar dentro de los
primeros quince días naturales de cada mes
Actualización del impuesto
• a) Actualizar trimestralmente el monto de este
impuesto, por tipo de combustible, a partir de
la vigencia de esta Ley, de conformidad con la
variación en el índice de precios al consumidor
que determina el Instituto Nacional de
Estadística y Censos (INEC). En ningún caso el
ajuste trimestral podrá ser superior al tres por
ciento (3%).
Actualización del impuesto
• b) Publicar, mediante decreto ejecutivo la
actualización
• La Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos
(ARESEP) tendrá un plazo máximo de dos días
hábiles para actualizar el precio de los
combustibles,
• c) Una vez publicado el decreto aludido en el
inciso b) anterior, la actualización ordenada en el
presente artículo entrará a regir
automáticamente el primer día de cada período
de aplicación.
ACTUALIZACION DEL 13-02-2013.
• Nº 37519 –H
• Actualízase el monto del impuesto único por
tipo de combustible, tanto de producción
nacional como importado, establecido en el
artículo 1° de la Ley N° 8114, Ley de
Simplificación y Eficiencia Tributarias,
publicada en el Alcance N° 53 a La Gaceta N°
131 del 9 de julio del 2001, mediante un
ajuste del 0,29%,
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