INSTITUTOS DE
PREVISIÓN SOCIAL DEL
PROFESIONAL DEL
DERECHO
CONCLUSION 1
Por los datos revisados, por los resultados económicos obtenidos y por algunas
políticas administrativas vigentes, consideramos que operativamente el Instituto
no ha aplicado la mayoría de los fundamentos actuariales y financieros, en que
se deben basar los programas de previsión social.
ECUACION GENERAL DE BALANCE
ACTUARIAL
(A + C) + Ri = B + G
Donde:
•
•
•
•
•
A = Aportaciones
C = Cotizaciones
Ri = Rendimientos Financieros
B = Beneficios
G = Gastos
CONCLUSIÓN 2
El Instituto no cuenta con la estructura de personal necesaria para registrar y
controlar la operatividad del sistema, tampoco tiene bien definidos los
procedimientos administrativos y no cuenta con el equipo necesario para tener
una base de datos y los Estados Financieros oportunos y confiables.
CONCLUSIÓN 3
La estructura de beneficios se ajusta a cubrir los riesgos comunes de los gremios
profesionales, considerando que los montos de los beneficios no son tan
atractivos para los agremiados.
CONCLUSIÓN 4
El número de agremiados ha crecido satisfactoriamente, dando como resultado
que la relación de activos entre jubilados por edad avanzada e invalidez, sea de
poco más de 18 a 1 (14,476 activos/796 jubilados e inválidos), lo cual permitirá
que al corregir algunos aspectos, se puedan mejorar los resultados actuariales.
CONCLUSIÓN 5
La edad promedio del grupo de activos era de 41 años, 4 meses, lo que permite
un buen tiempo para capitalizar los recursos económicos necesarios, para el pago
de las prestaciones. Los agremiados activos al día en sus pagos, tenían la edad
promedio de 43 años, con un mes y los morosos 40 años, 5 meses
aproximadamente.
CONCLUSIÓN 6
El índice de morosidad es extraordinariamente alto, alcanzando el 62.73% del
total de agremiados activos; será importante determinar cuáles son los
principales motivos por los que está pasando este fenómeno, que es poco usual
en los institutos de gremios de profesionales.
CONCLUSIÓN 7
El número de Jubilados por edad avanzada era de 744 Abogados agremiados,
dato congruente con la distribución de las edades del grupo y el número de
Inválidos del Instituto ha tenido una fluctuación muy grande, al pasar de 18
agremiados en el 2006 a 52 en el 2011. lo cual obliga a revisar las políticas de
otorgamiento del beneficio.
CONCLUSIÓN 8
Las reservas contables, en lugar de crecer ordenadamente, han sufrido
disminuciones considerables en los últimos periodos contables, al extremo que
estos recursos económicos se están volviendo insuficientes para contribuir a
garantizar el pago de obligaciones de corto plazo, tanto en los beneficios como
en los gastos administrativos.
CONCLUSIÓN 9
El rendimiento financiero promedio de los últimos tres años, producto de la
inversión de las reservas económicas, muestra índices extraordinariamente
bajos, sobretodo si las relacionamos con la Tasa de Interés Técnica, que ha
servido para el cálculo de las cuotas de aportación.
INTERESES
RENDIMIENTO DE LAS INVERSIONES
2008-2009
CONCEPTO/PERIODO
2009-2010
13,143,875.71 L.
2010-2011
14,320,381.20
Reservas para Beneficios Concedidos
L. 12,148,299.56 L.
Reservas para Beneficios por Conceder
L. 195,103,050.11 L. 199,543,099.79 L. 163,532,257.72
Pensión por Jubilación L. 136,387,158.37 L.
139,540,012.10 L. 101,150,656.74
1,430,446.43 L.
1,462,006.40 L.
1,520,323.72
Seguro de Vida L. 23,282,208.34 L.
23,795,734.14 L.
24,744,640.15
1,164,639.55 L.
1,190,338.39 L.
1,237,825.34
Auxilio en Caso de Enfermedad L. 32,838,597.42 L.
33,555,008.75 L.
34,878,811.77
5,284,451.55 L.
5,284,451.55 L.
5,284,451.55
Pensión por Invalidez L.
Auxilio Funebre L.
Reserva General
L.
Total Reservas
L. 212,535,801.22 L. 217,971,427.05 L. 183,137,090.47
Ingresos Financieros Reales
L.
RENDIMIENTO DE LAS INVERSIONES
3,817,104.41 L.
1.80%
10,351,594.01 L.
4.75%
5,238,061.86
2.86%
Ingreso Mínimo de Inversiones (8%)
L. 17,002,864.10 L.
17,437,714.16 L.
14,650,967.24
Resultado Técnico de Inversiones
L. -13,185,759.69 L.
-7,086,120.15 L.
-9,412,905.38
CONCLUSIÓN 10
La composición del portafolio de inversiones, esta lejos de cumplir con dos
preceptos universales y fundamentales para la correcta gestión de las reservas,
así: alcanzar la más alta rentabilidad posible y mantener la liquidez que permita
el cumplimiento con el pago del gasto corriente; en alguna medida se cumple
únicamente con el principio de la seguridad.
CONCLUSIÓN 11
Un buen porcentaje de los recursos económicos están destinados a inversiones en
bienes inmuebles, tales como terrenos y proyectos habitacionales, mismos que si bien
es cierto, con el tiempo pueden llegar a generar beneficios económicos por la plusvalía,
la mayoría se pueden considerar como centros de costos, pues generan más gasto
corriente que ingresos constantes.
CONCLUSIÓN 12
A la fecha de valuación, el Colegio de Abogados de Honduras le adeudaba al
Instituto, la cantidad de L.26,633,922.37; es importante informar que
desconocemos si existe un plan efectivo de pagos y si en el Estado de Resultados
Analítico se registran los intereses de esta deuda.
CONCLUSIÓN 13
En 5 años se duplicaron los montos de las prestaciones de jubilación por edad
avanzada e invalides, sin que se haya contado con el respaldo de Estudios
Actuariales que establecieran la suficiencia de las reservas y las cuotas de
aportación o en su defecto, sin establecer la fuente de ingresos para el pago de
los excedentes incrementados.
CONCLUSIÓN 14
Los gastos administrativos registrados contablemente, al menos en los tres años
analizados, son excesivos e incongruentes en relación de los ingresos totales por
concepto de aportaciones de los agremiados y la venta de Certificados y Timbres;
proporción que casi alcanzó el 30.0% en el periodo 2010-2011.
CONCLUSIÓN 15
proporción que casi alcanzó el 30.0% en el periodo 2010-2011.
Aplicando los resultados de los cuatro componentes requeridos en la Ecuación
General de Balance Actuarial, se determinó que al 30 de abril del 2011, el
Instituto tenía un desequilibrio actuarial, de L.579,332,333.47.
DEFICIT ACTUARIAL
BALANCE CON MONTOS DE JUBILACIONES L.4,000.00
INGRESOS
Patrimonio al 30/04/2011
L.
189,319,633.35
Cuotas por Cobrar Aproximada, al 30/04/2011
Valor Actual de Aportaciones Futuras Activos
Valor Actual de Aportaciones Futuras Pensionados
Total Ingresos
L.
L.
L.
L.
67,776,694.33
1,497,324,325.85
11,008,658.74
1,765,429,312.27
EGRESOS
Valor Actual de Beneficios por Tiempo Anterior
Valor Actual de Beneficios, por Tiempo Futuro
Valor Actual por Beneficios en Curso
Gastos Administrativos
Total Egresos
L.
L.
L.
L.
L.
809,743,156.97
1,208,422,380.86
176,863,675.33
149,732,432.59
2,344,761,645.74
DEFICIT ACTUARIAL, AL 30/04/2011
L. -579,332,333.47
CONCLUSIÓN 16
La cuota de aportación que actualmente se recibe por cada agremiado, que es de
aproximadamente de L.566.00 mensuales, es insuficiente para garantizar el pago
de las obligaciones futuras. De acuerdo a los análisis actuariales, los ingresos
económicos requeridos deben ser de aproximadamente L.875.00 mensuales, por
cada agremiado activo.
CONCLUSIÓN 17
Los recursos que se reciben por concepto del 60.0% de la venta del Certificado de
Autenticidad, son vitales para que el Instituto pueda funcionar y cumplir con las
obligaciones del pago de prestaciones. Estos ingresos representan
aproximadamente el 61.0% de los ingresos de cada agremiado; es decir que
prácticamente los clientes de los Abogados, al comprarlos, cubren lo que sería la
cuota de aportación patronal.
CONCLUSIÓN 18
El Instituto se encuentre en un proceso de iliquidez alarmante, al extremo que de
no tomarse medidas oportunas e inmediatas, en dos o tres meses no se tendrán
los recursos económicos necesarios para pagar los beneficios a los ya jubilados,
ni para el pago de los gastos administrativos.
RECOMENDACION 1
Procurar que todas las personas que tienen un puesto de decisión dentro del
Colegio de Abogados de Honduras y del Instituto, conozcan los aspectos
actuariales y financieros en que se fundamentan los programas de beneficios
sociales.
RECOMENDACION 2
Revisar y modificar la estructura de personal, con el propósito de contar con el
número adecuado y volver más eficiente su administración; sin descartar las
posibilidades de sub contratar personas jurídicas para depurar y actualizar los
Estados Financieros y la base de información de los afiliados.
RECOMENDACION 3
Elaborar un manual contable que sea acorde con el giro del Instituto y así contar
con Estados Financieros reales y oportunos, que sirvan para la toma de
decisiones.
RECOMENDACION 4
Reducir el índice de morosidad, mediante el establecimiento de los mecanismos
legales para que el pago de la cuota mensual sea de carácter obligatorio, para el
ejercicio de la profesión; estudiar la viabilidad del cobro de aportaciones por
deducciones por planilla, tanto en instituciones públicas como privadas;
implementar el pago automático mediante tarjetas de créditos y cualquier otro
que permita que la mora no sea superior al 8.0% de los agremiados.
RECOMENDACION 5
Analizar cuidadosamente los procesos de adjudicación de pensiones por invalidez
total y permanente, con el propósito de evitar el otorgamiento indebido de este
beneficio.
RECOMENDACION 6
Equilibrar o balancear actuarialmente al instituto, para recuperar el Déficit de
L.579,332,333.47, mediante la toma de decisiones oportunas y correctas. Para lograr
este propósito, sugiero el siguiente programa de recuperación, con duración de 6 años,
basado en la modificación de todos los componentes de la Ecuación General de Balance
Actuarial:
RECOMENDACION 6 a)
Modificar de manera inmediata las cuotas ordinarias de los agremiados,
pasando de L.221.00 a L.275.00 mensual y posteriormente incrementarlas
cada dos años, en un 15.0%. De igual manera, aumentar inmediata el costo
de venta del Certificado de Autenticidad, pasando de L500.00 a L.600.00 y
posteriormente incrementar el valor en L.100.00 cada dos años. Como
medida adicional y para mayor fortalecimiento financiero, se recomienda
estudiar la posibilidad de incrementar el porcentaje de venta del Certificado,
pasando del 60.0% al 65.0%, procurando no afectar los ingresos para la
operatividad del Colegio.
RECOMENDACION 6 b)
Lograr que la inversión de las reservas obtengan rendimientos financieros
promedios iguales o mayores al 11.0% anual, modificando el portafolio de
inversiones, procurando seguir los preceptos universales de rentabilidad,
seguridad y liquidez, pero debido a la actual situación, se le deberá dar
especial atención a solventar el problema de iliquidez alarmante. Es de vital
importancia, dar la debida atención a los activos improductivos, al
fideicomiso con Banco Atlántida y al cobro de las deudas del Colegio de
Abogados de Honduras.
RECOMENDACION 6 c)
Mientras no se alcance el equilibrio actuarial del sistema de previsión, bajo
ninguna circunstancia se deberán incrementar los montos de los beneficios,
que actualmente reciben los agremiados.
RECOMENDACION 6 d)
Reducir el gasto administrativo de forma tal, que su valor no sea superior al
10.0% de los ingresos por cuotas de aportación y por la venta de Certificados
y Timbres.
RECOMENDACION 7
Cambiar la forma de acumulación de los recursos económicos, pasando del
“Sistema de Capitalización Colectiva de Cuota Media General” al denominado
“Sistema de Capitalización Individual”, eliminando automáticamente el Déficit
Actuarial, al distribuir las reservas actuales de una forma justa entre todos los
participante, pero los beneficios de Jubilación por edad avanzada e invalidez, se
determinarían en función de los valores aportados más sus intereses financieros,
acumulados por cada uno de los participante, a lo largo del tiempo de cotización.
RECOMENDACION 8
Resolver sin dilación el problema de iliquidez, usando todos los mecanismos al
alcance, tales como: reducción de gastos administrativo al mínimo posible;
cobros a deudores como el Colegio de Abogados; renegociación inmediata del
fideicomiso vigente, dejando una parte en cuentas de disponibilidad inmediata;
implementar un programa de incentivos para reducir la mora de los agremiados;
la venta de activos improductivos, etc.
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