Normas Internacionales
de Contabilidad
y su Incidencia Tributaria
Normas las emite el Congreso
Las NICs tienen la peculiaridad de no haberse
publicado en el diario EL PERUANO.
Para que toda norma sea cumplida tiene que cumplir
con la PUBLICIDAD NORMATIVA.
Sin embargo es el Consejo Normativo de Contabilidad
quien mediante RESOLUCION aprueba las NICs
Como resolvemos esto ???
Dr. José Verona
Resoluciones del Tribunal Fiscal
Hemos sido testigo como en los últimos años han aparecido mas
RTF que citan entre sus argumentos a las NICS.
Por tanto si sirven para resolver un caso en APELACIÓN, también
sirven para resolver una caso en RECLAMO.
Inclusive podría servir para el PROCESO DE FISCALIZACIÓN.
Caso Practico: PRINCIPIO DEL DEVENGADO
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
NIC 18 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Dr. José Verona
NICs EN EL PERU
La Ley General de Sociedades, estableció que para el
manejo de las empresas se tiene que remitir a las
NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS
Gran pregunta: Cuales son esas ??? Existen ???
El Tribunal Fiscal ha emitido resoluciones señalando que
las NCGA en Perú son las NIC, tal es así que las usa en sus
RTF.
Podrian ser las NIIF o US GAAP ?
Cual es el reto de los contadores ???
Tendremos 2: un Estado Financiero Tributario y
otro Estado Financiero Gerencial.
Esto ya es practica común en EEUU y UE.
En los casos que SUNAT tienen norma expresa que
se contrapone a la NIC, se prefiere la norma
Dr. José Verona
tributaria.
Casos Especificos: Bancos, Cajas, AFP
No se regulan por SUNAT.
Se regulan por normas de la SBS.
En estos casos se preferira a norma especial
a la NIC.
Dr. José Verona
CONTRATOS DE ESTABILIDAD Y NIC
1ro las NIC son internacionales, por tanto si se
aplican en el mundo se aplican en Perú.
2do Cual aplicamos las NIC de la epoca de
estabilizar el marco jurídico para esa empresa, o
usamos las NIC actuales ???
Dr. José Verona
Dr. José Verona
Dr. José Verona
Informe
184-2013-SUNAT/4B0000
Determinación de la renta
en empresas de Construcción
Metodo hasta 2012
Art 63 Inc c) de la LIR
Dr. José Verona
Metodo hasta 2012
Art 63 Inc c) de la LIR
Facturo cuanto tengo el ingreso económico.
Para obras que duran años.
Se difiere maximo: 3 años
Aplicado a principales proyecto de
infraestructura del PERU hace 20 años.
Oxigena negocio que recibe adelantos hasta
la entrega de la obra donde recien se declara.
Dr. José Verona
Dr. José Verona
Dr. José Verona
Empresas que hubieran adoptado el
método al 2012 seguirán aplicando
sistema antiguo respecto de las rentas
derivadas de la ejecución de los
contratos de obras iniciadas con
anterioridad al 01/01/13, hasta
terminar la obra.
Dr. José Verona
Trabas a la Construcción
Dr. José Verona
FISCALIZACIÓN
DE SUNAT:
CAMBIOS
Objetivos de SUNAT
Recaudar mas impuestos: 18% del PBI.
Tania Quispe: (Ago-Set 2012)
“Se evaden S/16,000 millones de soles al
año en el Perú”
“La SUNAT hará 5000 fiscalizaciones en lo
que queda del 2012”
“La lucha contra la evasión y elusión es
nuestro principal objetivo”
Dr. José Verona
Realidad del Perú
60% de la economía es informal.
(Carlos Adrianzen)
La presión tributaria recae en los formales que si
pagan impuestos. (Elmer Cuba)
Es fácil recaudar mas impuestos en las grandes
empresas, porque tienen activos. (Hernando de Soto)
Dr. José Verona
Fiscalización Tributaria (SIEMPRE)
SUNAT verifica:
a. Obligaciones Formales: PDT, Registros, Docs
b. Obligaciones Sustanciales: Pago.
c. Determinación del IGV y Renta.
d. Cuestionan el sustento de las compras, que es e
crédito fiscal y el gasto de renta.
e. LA FACTURA “SOLA” NO SUSTENTA LAS
COMPRAS
Dr. José Verona
Nuevo esquema Fiscalizador
Gerencia de Fiscalización Selectiva y
Antifraude: sector de alta evasión
Gerencia de Fiscalización Masiva: campañas
masivas y/o minoristas
Gerencia de Fiscalización Internacional y
Precios de Transferencia: operaciones
nacionales e internacionales con vinculadas.
Dr. José Verona
Fiscalización Tributaria (nuevo)
Mirada esta puesta en:
FISCALIZACIÓN DE ESTUDIOS DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
De aquí nace el famoso DLEG 1113: (Art3)
La fiscalización que realice SUNAT podrá
ser: definitiva o parcial.
Dr. José Verona
Fiscalización Parcial
Verifican: parte, uno o algunos elementos de la
obligación tributaria.
Plazo: 6 meses
Requisito: Comunicación expresa que es parcial,
donde detalle que revisarán.
Ampliable: en plazo y elementos, previa
comunicación.Dr. José Verona
Dleg 813 Ley Penal Tributaria,
Modificado por Dleg 1114: Art 5C
Confeccione, obtenga, venda o facilite,
a cualquier titulo,
comprobantes de pago, guías, notas,
con objeto de
cometer o posibilitar delitos
tributarios.
No menor de 5 ni mayor de 8 años
Liberación de Detracciones
Si SUNAT te requiere información, y no la
exhibes:
La liberación de detracciones se
suspende 60 días hábiles.
Denuncia de perdida de documentación
contable – tributaria, es equivalente a
no exhibir.
Dr. José Verona
Elusión Tributaria
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