Objetivo
Conocer
PROVISIONES
Estudiar siempre
www.dt.gob.cl
www.sii.cl
PROVISIONES
Son deudas:
a) Pertenecen al pasivo
b) Se conoce el importe
c) No es exigible
d) Se conocen al cierre del ejercicio
e) Son compensaciones directas
COM PENSACIONES
DIRECTAS
Salario Base
Increm ento
por M érito
INDIRECTAS
Incentivos
Ajustes por
Program as de
Tiem po libre
costo de vida
protección
de trabajo
Retribuyen el trabajo en forma de sueldos
e incentivos
Servicios
Beneficios
Se otorgan por pertenecer a
la empresa
Ejemplo
IMPUESTO ANUAL
Impuesto a las ganancias al 31 de diciembre 2012 la empresa
conoce el monto de sus utilidades. Por tanto, conoce el impuesto a
cancelar en el ejercicio al 31/12/2012.
Ese impuesto se abona en el nuevo ejercicio al 01/01/2013
ASIENTO
Impto. a utilidades (pérdida)
DEBE
HABER
5.000
Provisión Impto. a utilidades a pagar
5.000
La provisión al ser una DEUDA es un PASIVO y genera pérdida
Se debe 5.000 pero todavía no se tiene que pagar
CERRANDO LA IDEA
LA PROVISIÓN
a) Reconoce una pérdida
b) Esa pérdida genera una deuda
c) Se conoce el monto de la deuda
d) Es pasivo exigible
e) Pero, todavía no es exigible su pago
f) No se debe abonar hasta el momento del pago
CONSIDERACIONES FUNDAMENTALES
Cargas Sociales: Son aportes que hace el empleador
Retenciones: Son descuentos al empleado
SAC: Sueldo Anual Complementario
AGUINALDO
Características del SAC
 Es cuenta de pérdida
 Es un sueldo que se divide en dos partes. Para PROVISIONAR
1  0,0833
12
Planteamos el siguiente ejercicio
El señor Diego Saavedra recibe mensualmente 8.000 um.
por sus servicios empleados en la empresa TCC. Durante el
mes de septiembre recibe un SAC de 10.000 um. a las que
se añade 30% de Carga Social y una Retención de 15%.
Se pide:
a) Hacer la provisión por el SAC
b) Contabilizar las partidas
REUNIR INFORMACIÓN
•Julio 8.000
•Agosto 8.000
Segundo periodo
Ciclo
SAC
•Septiembre
10.000
Calcular
Sueldo
• 10.000 um
Carga social 30%
• 3.000 um
Proceso
Retención 15%
• 1.500 um
Proceso
Agregar Carga Social
Sueldo
•10.000
Carga
Social
Recordar:
La carga social es un aporte
patronal
•3.000
Saldo•13.000
Descontar la Retención
Sueldo
Recordar:
La Retención se hace al
empleado. Leyes sociales
Proceso
•10.000
-Retención
•1.500
Sueldos
Por
pagar
•8.500
Cargas Sociales Por Pagar
Proceso
Carga
Social
•3.000
+Retención
•1.500
Por
pagar
•4.500
Proceso
Asiento de Sueldos
Debe
Haber
Septiembre
Sueldos
Carga Social
10.000
3.000
Sueldos por Pagar
Cargas Sociales por pagar
13.000
Se devenga la Mano
de Obra
8.500
4.500
13.000
Realizaremos las Provisiones
Aplicamos un
doceavo al SAC
que pasa a
Provisión
Proceso
• El 8,33 % de 10.000 um
• Son 833 um
Sacamos las Cargas • El 30% de 833 um
Sociales a la
• Son 250 um
Provisión del SAC
Asiento de Provisiones
Proceso
Debe
Haber
Septiembre
Sueldo Anual Complementario
Cargas Sociales
833
250
Provisión por SAC
Provisión por Cargas Sociales
1.083
833
250
1.083
RECORDEMOS
Ciclo
• Julio 8.000
• Agosto 8.000
Se debe hacer ajustes porque hay diferencias de sueldo con
respecto a septiembre de 25% que corresponde a 2.000 um.
Realizamos las Provisiones de Julio
Aplicamos un
doceavo a la
diferencia de
sueldos
Proceso
• El 8,33 % de 2.000 um
• Son 166,6 um
Sacamos las
• El 30% de 166,6 um
Cargas Sociales a
•
Son
49,98
um
la Provisión de la
diferencia
Reajuste de Julio
166,6
49,98
Proceso
216,58
Nota:
El reajuste del mes de julio es de 216,58 um y corresponde al pasar
de las 8.000 um a las 10.000 um del mes de septiembre
Realizamos las Provisiones de Agosto
Aplicamos un
doceavo a la
diferencia de
sueldos
Proceso
• El 8,33 % de 2.000 um
• Son 166,6 um
Sacamos las
• El 30% de 166,6 um
Cargas Sociales a
•
Son
49,98
um
la Provisión de la
diferencia
Reajuste de Julio
166,6
49,98
Proceso
216,58
Nota:
El reajuste del mes de agosto es de 216,58 um y corresponde al
pasar de las 8.000 um a las 10.000 um del mes de septiembre
Asiento de reajuste a Provisiones
Proceso
Debe
Haber
Septiembre
Sueldo Anual Complementario
Cargas Sociales
333,2
99,96
Provisión por SAC
Provisión por Cargas Sociales
433,16
333,2
99,96
433,16
Glosa:
Movimiento correspondiente a los meses de julio y agosto por reajuste respecto del mes
de septiembre.
Centralizar asiento
Sueldo Anual Complementario
Cargas Sociales
Debe
833
250
Provisión por SAC
Provisión por Cargas Sociales
1.083
Sueldos
Carga Social
833
250
1.083
10.000
3.000
Sueldos por Pagar
Cargas Sociales por pagar
13.000
Sueldo Anual Complementario
Cargas Sociales
Haber
8.500
4.500
13.000
333,2
99,96
Provisión por SAC
Provisión por Cargas Sociales
433,16
333,2
99,96
433,16
Descargar

Descargar - Antonio Atenas