Bases Fiscales
Sesión 9: Infracción y sanciones fiscales
Contextualización

En esta sesión abordaremos la perspectiva general de las infracciones tributarias
en México, su naturaleza jurídica, su concepto, para que al término puedan
conocer y comprender las infracciones en que pueden incurrir las personas
físicas y morales por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Analizaremos su marco jurídico, lo cual nos permitirá observar los principales
problemas en esta materia y los elementos de las infracciones y la forma en que
la autoridad fiscal puede sancionarlos.

Las sanciones son otro tema importante que abordaremos en esta sesión ya que
surgen como consecuencia de la violación de la norma jurídica, que cometen los
contribuyentes.
¿Sabes que es una infracción?
¿Cuáles son los tipos de infracción?
¿Conoces los tipos de sanciones?
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Introducción
Como lo estudiamos anteriormente, el Derecho Fiscal se relaciona con otras ramas del
derecho de las cuales toma sus principios generales, uno de ellos es el Derecho Penal
sobre el cual se sustentan las infracciones.
Refugio de Jesús Rodríguez (1998, s/p) define por infracción “todo acto de omisión que
trae como consecuencia dejar de hacer lo que las disposiciones fiscales ordenan o
efectuar lo que las mismas prohíben”
Raúl Rodríguez Lobato (1998, s/p) define a las infracciones como “toda transgresión o
incumplimiento de una ley”
El sustento de esta acción la encontramos en el artículo 73 Constitucional en la
Fracción XXI que nos menciona; “para establecer los delitos y faltas contra la
federación y fijar los castigos que por ellos deben imponerse”.
El artículo 71 del Código Fiscal de la Federación; establece que el infractor será la
persona que realice los supuestos establecidos como infracciones, así como la que omita
el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales.
Elementos integrantes de las
Infracciones Fiscales

Para que exista una infracción es necesario que se consideré lo siguiente:

a) La conducta. Es la manifestación de voluntad que mediante acción produce un cambio en el
mundo exterior, o que por no hacerlo que esta, deja sin modificar ese mundo externo, es ante
todo, una conducta humana.

b) La tipicidad. Consiste en que la conducta infractora encuadre exactamente con el supuesto
previsto por la norma fiscal como infracción a la ley fiscal.

c) La antijuricidad. Significa que la conducta manifestada es contraria a lo que se establece las
disposiciones fiscales, contradicción entre la conducta y el derecho.

d) La culpabilidad. Para ser culpable un sujeto precisa que antes sea imputable. La
culpabilidad es el nexo intelectual y emocional que liga al sujeto con su acto. Tanto el error
como la ignorancia pueden constituir causas de inculpabilidad.

e) La punibilidad. Significa que exista una pena o sanción prevista por la ley correspondiente
a la conducta infractora.
Diversos tipos de Infracciones.
Raúl Rodríguez Lobato (1998, s/p) menciona que las infracciones se clasifican de las siguientes
formas:
Clasificación
Manifestación de
Voluntad
DELITOS
Los califica y sanciona
la autoridad Judicial
FALTAS
Las califica y sanciona
la autoridad
Administrativa.
Momento de su
conocimiento
INSTANTANEAS
La conducta se da en
un sólo momento
CONTINUAS
La conducta se
prolonga en tiempo.
Disposiciones
Violadas
Consecuencias
SIMPLES
La Conducta se
transgrede en una sola
disposición legal.
LEVES
Son las que por
descuido transgrede la
Ley pero no ocasiona
un credito Fiscal.
COMPLEJAS
La conducta
transgrede en 2 o mas
disposiciones Legales.
GRAVES
Son aquellas que se
comenten
consciente,emte y con
intencion de evasion
Fiscal.
El código Fiscal de la Federación clasifica las Infracciones
de la siguiente forma:
Sanciones

Refugio de Jesús Rodríguez (1998, s/p) define a las sanciones como “la
consecuencia inmediata de la violación de la norma jurídica”

Las sanciones se clasifican:

Administrativas. Son el castigo que aplican la autoridad, a las
violaciones de los ordenamientos administrativos, pretendiendo por
medio de éstas el cumplimiento de los deberes que tienen los
ciudadanos con la sociedad.

Su fundamento se encuentra en el artículo 21 de la Constitución; la
autoridad Administrativa, la aplicación de sanciones por las infracciones
de los reglamentos gubernamentales y de policía.

Sanciones Penales. Implican para el infractor una pérdida o
disminución de sus bienes jurídicos, sea la libertad personal o la de su
patrimonio.

Estas pueden ser multas, recargos, gastos de ejecución, confiscación
de bienes e indemnizaciones.

Asimismo, nos menciona la finalidad de las sanciones, las cuales son
el evitar las prácticas de los contribuyentes de evadir el cumplimiento
de las disposiciones fiscales, siendo a su vez de carácter preventivo y
respectivo.
Conclusión

La legislación mexicana establece ciertas reglas para el ejercicio del poder
sancionador del Estado; en la omisión de las obligaciones fiscales, las
autoridades impondrán las penas cuando se incurra en responsabilidad penal,
infracciones al señalamiento aplicable. Se establece ciertas reglas para el
ejercicio de establecer estas infracciones.

Asimismo, se encuentran las sanciones tributarias, las cuales pueden aplicarse
como consecuencia de las infracciones, éstas pueden originar la indemnización
a la autoridad hacendaria por el daño causado, ya sea voluntariamente o por la
aplicación del procedimiento administrativo de ejecución. El infractor entrega al
fisco la cantidad exacta de la obligación omitida, adicionando las
actualizaciones y recargos correspondientes
Para aprender más
 Servicio de Administración Tributaria. (s/f). ¿Cómo sé si
tengo Créditos Fiscales? Consultado el 23 de octubre de
2013:
 http://www.sat.gob.mx/adeudosfiscales/comose_creditosFisc
ales.htm
Cibergrafía
Fernández, R. (1998). Derecho Fiscal. Consultado el 16 de
octubre de 2013: http://descargas.institutosigloxximoodle.com/prueba/descargas/D27%20Derecho%20Fiscal%
20I/DERECHO%20FISCAL.pdf
Rodríguez, R. (s/f). Derecho Fiscal. Consultado el 14 de octubre
de 2013: http://descargas.institutosigloxximoodle.com/prueba/descargas/descargas/D27.1%20Derecho
%20Fiscal%20I/DERECHO%20FISCAL%20SEGUNA%20E
D.pdf
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