Mg. Jorge Luis Aguilar Alcalde
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN NIIF
INTRODUCCIÓN

Las Normas internacionales de Información Financiera (NIIF),
también conocidas por sus siglas en inglés como IFRS,
International Financial Reporting Standard, son unas normas
contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede
en Londres.Constituyen los Estándares Internacionales o
normas internacionales en el desarrollo de la actividad
contable y suponen un manual del Contable, ya que en ellas se
establecen los alineamientos para llevar la Contabilidad de la
forma como es aceptable en el mundo.
COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD

Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001
reciben el nombre de «Normas Internacionales de
Contabilidad» (NIC) y fueron dictadas por el IASC
International Accounting Standars Committe (Comité
de Normas Internacionales de Contabilidad) ,
precedente del actual IASB. Desde abril 2001, año de
constitución del IASB, este organismo adoptó todas
las NIC y continuó su desarrollo, denominando a las
nuevas normas «Normas Internacionales de
Información Financiera» (NIIF).
LAS NIIF

Las NIIF son usadas en muchas partes del mundo,
entre los que se incluye la Unión Europea, Hong
Kong, Australia, Malasia, Pakistán, India, Rusia,
Sudafrica, Singapur y Turquía. Al 28 de marzo de
2008, alrededor de 75 países obligarán el uso de
las NIIF, o parte de ellas. Otros muchos países han
decidido adoptar las normas en el futuro, bien
mediante su aplicación directa o mediante su
adaptación a las legislaciones nacionales de los
distintos países.
LAS NIIF

Las NIIF son consideradas ¨basadas en
principios¨ como un conjunto de normas en el
sentido de lo que establecen normas
generales, así como dictan tratamientos
específicos. Las normas Internacionales de
Información Financiera comprenden:
LAS NIIF
•
•
•
•
Normas Internacionales de Información
Financiera (normas después de 2001)
Normas Internacionales de Contabilidad
(normas antes de 2001)
Interpretaciones NIIF (normas después de
2001)
Interpretaciones de las NIC (normas antes de
2001)
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El marco conceptual para la preparación de los
estados financieros establece los principios
básicos para las NIF. El marco conceptual
establece los objetivos de los estados
financieros y proporciona información acerca
de la posición financiera, rendimiento y
cambios en la posición financiera de la entidad
que es útil para que un amplio rango de
usuarios pueda tomar decisiones.
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El marco que establece los estados de posición
financiera (balance), comprende:
• Activo: recurso controlado por la empresa como
resultado de sucesos pasados del que se espera
obtener beneficios económicos futuros.
• Pasivos: Obligación actual de la empresa, surgida
a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la
cual, y para la cual, la empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Patrimonio neto: es la parte residual de los
activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
 Ingresos: incrementos de beneficios
económicos mediante el recibimiento o
incremento de activos o decremento de los
pasivos.
 Gastos: decrementos en los bienes
económicos.

LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
El 6 de setiembre de 2007, el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (International
Accounting Standars Board-IASB) emitió una versión
revisada de la Norma Internacional de Contabilidad
(NIC) Nº 1-Presentación de Estados Financieros.
Al realizar estos cambios se consideró lo
mencionado en el SFAS 130-Reportando Utilidades
Integrales («Reporting Comprehensive Income»).
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
Entre los cambios principales podemos mencionar:
• Se cambia el nombre del «Balance de Situación» al
de «Estado de Situación Financiera»
• Hasta la fecha el estado de cambios en el
patrimonio de los accionistas incluía
transacciones con los propietarios (ej. pago de
dividendos) y cambios en el patrimonio neto
distintos de los procedentes de las transacciones
con los propietarios (ej. valuación de las activos
disponibles para la venta).
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
•
Con las modificaciones en la NIC 1, los
cambios en el patrimonio neto distintos de los
procedentes de las transacciones con los
propietarios serán presentados en el nuevo
«Estado de Utilidades Integrales» que pasa a
ser requerido como un estado separado. La
NIC 1 también permite que en lugar de tener
un Estado de Utilidades Integrales dichos
montos pasen a ser incluidos en el Estado de
Resultados.
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
En caso que la entidad decida incluir estas
utilidades integrales en el Estado de Resultados,
la misma debe presentarse en forma separada
de las utilidades netas del período.
• Lo anterior no modifica la forma de
reconocimiento y revelación de las
transacciones que anteriormente eran
registradas como parte de las cuentas de
patrimonio.
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
•
•
Se requiere revelar el efecto de impuestos sobre la
renta (causado y/o diferido) para cada una de las
partidas que forman parte de las utilidades
integrales.
Otros cambios incluyen el requerimiento de
presentar balances por tres años (y no dos años
como actualmente) en el Estado de Situación
Financiera, cuando se realizan cambios en
políticas contables, corrección de un error, o
reclasificaciones de cuentas.
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros bajo NIIF comprenden:
• El Estado de Situación Financiera (antes «Balance
General»)
• El Estado de Resultados (antes «Estado de
ganancias y pérdidas»)
• El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• El Estado de Flujo de Efectivo
• Las notas, incluyendo un resumen de las políticas
de contabilidad significativas.
1.

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OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Brindar informaciones adecuadas y oportunas a sus diferentes usuarios,
relativas a todos los acontecimientos producidos por un periodo dado y a
una fecha determinada.
Lograr satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que
tengan menos posibilidad de obtener información y dependan de los
estados financieros como principal fuente para informarse de las
actividades económicas de la empresa.
Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les
permita predecir, comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de
efectivos.
Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la
administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que
permiten lograr los objetivos propuestos.
Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos
que sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de
utilidades.
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

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
Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la
empresa.
Consistencia: La información contenida debe ser totalmente coherente
entre las distintas partidas y entre los distintos estos financieros.
Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del
desempeño de la empresa.
Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.
Comparabilidad: Deben ser comparables con otros períodos de la misma
empresa y con otras firmas de la misma actividad.
Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la capacidad de la
administración al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que
permiten lograr los objetivos propuestos.
Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y demás eventos
que sirva par predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de
utilidades.
COMPONENTES
En conjunto los estados financieros incluirán los
siguientes:
• Estado de Situación Financiera;
• Estado de Resultados;
• Estado de Resultados Integrales;
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de flujos de Efectivo; y
• Notas a los Estados Financieros, en las que se
incluirá un resumen de las políticas contables mas
significativas y otras notas explicativas.
PREPARACIÓN DE ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El estado de situación financiera, también llamado
balance general, es el medio que la contabilidad ha
utilizado para mostrar el efecto acumulado de las
operaciones que se han efectuado en el pasado. Nos
muestra, a una fecha determinada, cuáles son los
activos con los que cuenta la empresa para las
futuras operaciones, así como los derechos que
existen sobre los mismos y que aparecen bajo el
nombre de pasivos y capital contable.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Encabezado: Presenta la información a una fecha
determinada.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Cuerpo
En el cuerpo se presentan las partidas que
componen la ecuación contable básica:
Activos
Recursos
=
Pasivos
+
Patrimonio Neto
Fuentes
Decisiones financieras de las empresas
PASIVOS (deudas con
ACTIVOS (lo que le
terceros)
pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
Activos: Son todos los bienes y derechos que
posee la empresa y de los cuales se espera
obtener un beneficio en el futuro
 Activo Corriente: son aquellos Activos con
mayor grado de liquidez (aquellos que se
pueden convertir en efectivo en un período
máximo de un año, es decir, el ciclo normal de
operación de un negocio). Entre ellos tenemos:
Efectivos y equivalentes de efectivo, Cuentas
por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado

INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA





NIC 1: Una entidad clasificará un activo como corriente
cuando:
Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operación;
Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes
después del periodo sobre el que se informa; o
El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se
define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre
restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para
cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses
después del ejercicio sobre el que se informa.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

Activo No Corriente: son aquellos Activos
con menor grado de liquidez (aquellos que
se pueden convertir en efectivo en un plazo
mayor a un año). Entre ellos tenemos los
Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos) y Depreciación.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
•
Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el
cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en
Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
•
Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse
en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen:
Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
•
Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen
Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
•
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
BALANCE GENERAL
Pasivo = Deuda
Activo = Patrimonio
Caja
Clientes
Inventarios
Otras ctas activo corriente
29,883
865,356
1,026,713
556,733
Activo Corrientes
2,478,685
Terrenos
Edificios, Maquinaria y Equipo
Depreciación
3,365,194
8,873,292
(5,491,159)
Activo Fijo
6,747,327
Intangibles Diferidos
3,520,803
Activo Diferido
3,520,803
Total Activo
12,746,815
Sobregiros bancarios
Proveedores
Otras cuentas por pagar
355,889
1,465,152
381,781
Pasivo Corriente
2,202,822
Prestamos Bancarios L.P
1,325,000
Pasivo no corriente
1,325,000
Total Pasivo
3,527,822
Patrimonio = Aportaciones
Capital Social
Resultado Neto del Período
LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE
RESULTADOS FORMA PARTE DEL
PATRIMONIO NETO EN EL BALANCE
Total Patrimonio neto
Total Pasivo y Patrimonio
5,163,230
4,055,763
9,218,993
12,746,815
Comercial Industrial Imperio S.A.C
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2008
(Expresado en Miles de soles)
2003
2003
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de efectivo
Valores Negociables
Cta por cobrar comerciales
Ctas por cobrar a vinculados
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Total Activo Corriente
Ctas por cobrar comerciales L.P
2800,00
120,00
188,00
63,00
314,00
1580,00
30,00
5095,00
250,00
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Sobregiro y pagare bancario
Ctas por pagar comerciales
Ctas por pagar a vinculados
Otras ctas por pagar
Parte corriente deudas L.P.
Total Pasivo Corriente
deudas a Largo Plazo
ctas por pagar a vinculados
Ingresos Diferidos
Ctas por cobrar vinculados L.P
Otras cuentas por cobrar L.P
Inversiones permanentes
Inm. Maqu. Equipo ( neto dep. acum.)
Activos Intangibles (neto amort.)
130,00
215,00
100,00
630,00
70,00
Impuesto a la Renta y part. Diferido P.
Provisión para beneficio sociales
Total Pasivo
Contingente
Intereses Minoristas
Impuesto a la Renta y part. Diferido A.
Otros Activos
Total Activo
100,00
6590,00
Patrimonio Neto
Capital
Capital Adicional
Acciones Inversion
Excelente Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
300,00
500,00
40,00
740,00
1580,00
1220,00
100,00
230,00
400,00
3530,00
2000,00
30,00
50,00
20,00
100,00
860,00
3060,00
6590,00
TUMI
COMERCIAL
R.U.C.: 20097994418
BALANCE GENERAL
Al 28 de Febrero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Activos Financieros a Valor Razonable
Activos Financ. Dispon. para la Venta
Activos Financ.Manten. hasta el Vencim.
Activos por Instrum. Financ. Derivados
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relacion.
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Existencias (neto)
Activos Biológicos
Activos No Ctes.Mantenid. para la Venta
Gastos Contratados por Anticipado
Otros Activos
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Activos Financ. Dispon. para la Venta
Activos Financ.Manten. hasta el Vencim.
Activos por Instrum. Financ. Derivados
Inversiones al Método de Participación
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relac.
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto)
Activos Biológicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Activ.por Imp.a la Renta y Partic.Difer.
Crédito Mercantil
Otros Activos
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac.
Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos Mantenidos para la Venta
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Ctas.por Pagar a Partes Relac.
Pasivos por Imp.a la Renta y Partic.Dif.
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Ingresos Diferidos (netos)
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital
Acciones de Inversión
Capital Adicional
Resultados No Realizados
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Diferencias de Conversión
Intereses Minoritarios
TOTAL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE RESULTADOS
• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un
período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas:
mercadería vendida.
representa el costo de toda la
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeño (pago de
servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre
otros).
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los
impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.
E.G.P. POR NATURALEZA
Al 28 de Febrero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)
Venta de Mercaderias
Compras de Mercaderias
Variacion de Mercaderias
MARGEN COMERCIAL
Variacion de la Produccion Almacenad
Produccion Activo inmovilizado
PRODUCCION DEL EJERCICIO
Compra de Materias Primas
Variacion Materias Primas
Compra de Materiales Auxiliares
Variacion de Materiales Auxiliares
Compra de Envases y Embalajes
Variacion de Envases y Embalajes
Servicios Prestados por Terceros
VALOR AGREGADO
Subsidios Gubernamentales
Cargas de Personal
Tributos
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION
Descuentos Rebajas y Bonif Obtenidos
Otros Ingresos de Gestión
Ganancia por Medición de Act. no Financi
Otros Gastos de Gestión
Perdida por Medición de Activos no Finan
Valuación y Deterioro de Activos y Prov
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Iingresos Financieros
Gastos Financieros
Costos Financiación Capitalizados
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP
Participación de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
RESULTADO DEL EJERCICIO
E.G.P. POR FUNCION
Al 28 de Febrero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)
Ventas Netas (Ingresos Operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Utilidad Bruta
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Partic.en Result.de Partes Relac.
Gananc.(Pérd.) por Instrum.Financ.Deriv.
RESULTADO ANTES DE I.R. Y PARTICIPACIONE
Participaciones
Impuesto a la Renta
UTILID.(PÉRD.)NETA DE ACTIV.CONTINUAS
Ingreso(Gasto) Neto de Operac.Discont.
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO
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LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN NIIF