PROYECTO
LEY ORGÁNICA PARA LA
REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA
DATOS IMPORTANTES
El Impuesto a la herencia y donaciones está vigente en Ecuador desde 1927.
El impuesto a la herencia está vigente en casi todos los países de la región, entre ellos
Colombia, Chile Bolivia, Argentina, Brasil, Rep. Dominicana y Venezuela. Entre los países
desarrollados encontramos a Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Bélgica,
Holanda, Suecia, Japón entre otros.
Apenas 3 de cada 1.000 ecuatorianos (0,3%) recibe una herencia cada año.
Apenas 3 de cada 100.000 ecuatorianos (0,003%) recibe una herencia mayor a
los 50.000 dólares y comienza a pagar impuesto a la herencia.
DATOS IMPORTANTES
Personas que tuvieron herencias mayores a 500.000 y 1'000.000 en el
Ecuador desde 2010:
Herencias
2010
2011
2012
2013
2014
Número de Contribuyentes
Entre 500.000 y 1'000.000
6
13
19
11
14
Mayores que 1'000.000
5
0
4
3
11
Total
11
13
23
14
25
4
7
13
6
11
Número de fallecidos
(causante)
Total de declarantes
de herencias
En estos últimos 5 años, en promedio se presentaron
41.000 declaraciones de herencias por año
En los últimos 5 años, en promedio, 5 personas recibieron una herencia
mayor a 1'000.000 de dólares.
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES
Y TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO
Deducciones
Exenciones
Porcentajes de
rebaja
Reducciones
Beneficios
Descuento por
democratización
del capital
TARIFAS
Propuesta- En dólares
Desde
Hasta
Impuesto
Fracción
Básica
(USD)
(USD)
(USD)
Máximo del Tramo
Tarifa
Fracción
Excedente
Impuesto
causado
máximo
Tipo
Máximo
# de
Contribuy
entes*
(USD)
%
% de
Participaci
participaci
ón
ón en cada
acumulad
tramo
a
0
35.400
-
0%
-
0%
51.029
93,68%
93,68%
35.400
70.800
-
2,50%
885
1,25%
2.262
4,15%
97,83%
70.800
141.600
885
7,50%
6.195
4,38%
870
1,60%
99,43%
141.600
283.200
6.195
17,50%
30.975
10,94%
230
0,42%
99,85%
283.200
566.400
30.975
32,50%
123.015
21,72%
56
0,10%
99,96%
566.400
En
adelante
123.015
47,50%
271.695
32,90%**
24
0,04%
100,00%
TOTAL
* Simulación a partir de los datos del 2013 (incluye herencias, legados y donaciones).
**Supone una herencia de 1 millón de dólares
54.471
TARIFAS
Antes de este gobierno existía una tarifa única del 5% para todo tipo de
herencia, rompiendo con todo principio de justicia social puesto que las
grandes herencias tributaban igual que las pequeñas. Este gobierno hizo
progresivo al impuesto.
Ejemplo: Un hogar de 4 miembros (con dos hijos) con un patrimonio de
320.000 dólares, al fallecer uno de los padres , se distribuye una herencia
de 80.000 dólares para cada hijo. Antes de este gobierno esta
herencia hubiera pagado 3.460 dólares, ahora cada uno pagaría
1.575 dólares.
El Estado, sus instituciones y las empresas públicas reguladas por la LOEP
Los Estados extranjeros y organismos internacionales reconocidos por el
Estado ecuatoriano
Aquellos sujetos exonerados en virtud de convenios internacionales
EXENCIONES
Los beneficiarios de importes por seguros de desgravamen y de vida
Los beneficiarios de asignaciones, estipendios, becas, fondos no
reembolsables y toda clase de donaciones efectuadas por el Estado o el
Seguro Social a título gratuito
Las empresas de economía mixta, en la parte que represente la
participación del sector público
La transferencia a título gratuito de las acciones o participaciones de una
sociedad a favor de la totalidad de los trabajadores
DEDUCCIONES:
Gastos de la
última
enfermedad,
funerales,
apertura del
sucesión
Costas de
publicación
de
testamento
Pagos de
albacea
Impuestos
adeudados y
pagados
después del
fallecimiento
Deudas
hereditarias
Porción
conyugal y
gananciales
REDUCCIONES
Los hijos o padres beneficiarios que comprendan bienes inmuebles, gozarán de una
deducción adicional hasta USD 35.400 (fracción básica gravada con 0%), sin que el
valor de esta deducción exceda la porción que le corresponde por estos bienes
Los hijos menores de edad del causante o donante, gozarán de una deducción
adicional de hasta USD 35.400 (fracción básica gravada con 0%).
Los hijos del causante o donante que tengan una discapacidad gozarán de una
deducción adicional de hasta USD 35.400 (fracción básica gravada con 0%).
Si los padres del causante tienen discapacidad, gozarán del beneficio anterior.
Con sujeción a Ley Orgánica de Discapacidades y su reglamento)
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES Y
TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO
PORCENTAJES DE REBAJA
En el caso de herencias y legados se tendrá derecho a los siguientes porcentajes de
rebajas del impuesto a pagar siempre que el pago se realice dentro de los plazos
previstos en el siguiente cuadro:
Mes calendario posterior
a la declaración
Porcentaje de rebabas
1
10%
2
8%
3
6%
4
4%
5
2%
6
0%
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES Y
TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO
DESCUENTO POR
DEMOCRATIZACIÓN
DEL CAPITAL:
Los herederos o legatarios podrán
descontar del total del impuesto
causado, el valor de las acciones o
participaciones de una sociedad,
que formen parte de la masa
hereditaria, que sean donadas a la
totalidad de los trabajadores.
La valoración de las acciones o
participaciones referidas, deberá
realizarse conforme a los criterios
establecidos en el reglamento
FIDEICOMISOS
Situación actual
CAUSANTE:
Constituyó en vida
con la mayor parte
de sus bienes un
fideicomiso a favor
de sus hijos (bienes
aislados)
HEREDEROS:
Al fallecimiento del
causante, sus hijos
pagarán su impuesto
a las herencias en
base a los bienes que
se encuentran fuera
del fideicomiso
Situación propuesta
CAUSANTE:
Constituyó en
vida con la mayor
parte de sus
bienes un
fideicomiso a
favor de sus hijos
(bienes aislados)
Se presume
hecho generador
HEREDEROS:
Al fallecimiento del
causante, sus hijos
pagarán el impuesto
a las herencias en
base a los bienes que
se encuentran
dentro y fuera del
fideicomiso
EJEMPLOS
Herencia con vivienda
Una familia ecuatoriana conformada por padre, madre y 2 hijos, fallece el esposo y queda
una herencia con una vivienda de $200.000
Monto de la herencia a calcular impuesto
Herencia a recibir
Monto para
cónyuge
Monto para
herederos
(2 hijos)
-
=
200.000
Reducción de 100
salarios básicos
unificados por vivienda
100.000
No grava Impuesto
Monto para calcular
impuesto a la
herencia
=
50.000
35.400
14.600
para cada hijo
beneficio por cada hijo
por cada hijo
No supera el
mínimo
0
Total a pagar
CALCULADORA DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
Agradecemos enviar sus propuestas
a la dirección de correo
[email protected]
Asunto : Propuestas Herencias o
Propuesta Plusvalía
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impuesto a la herencia