Sistemas tradicionales de
costos
Clase número 9
Materiales
1
Principios generales





El manejo de materiales debe hacerse mediante el manejo
de instrumentos escritos
Debe mantenerse control sobre los volúmenes máximos y
mínimos
Deben aplicarse los criterios contables sobre las cuentas
de control y mayores auxiliares para mantener la
información sobre inventarios lo mas exacta posible
las existencias almacenadas deben estar distribuidas en
forma tal que puedan ubicarse fácilmente
La ejecución de las normas deben estar rigurosamente
auditadas
2
Ciclo de materiales en la
empresa
Tramitación de compra y entrega
de los materiales
Almacenamiento y entrega de los
materiales a los departamentos
Valoración y contabilización
3
Tramitación de compras
recepción y almacenamiento
Solicitud de compras
Departamento de compras
Emisión de orden de compra
Proveedor
materiales
Contabilidad
Mat y
suministros
Comp por
pagar
Pedido
factura
Informes de Recepción
Verificación de pedido(ajustes)
Informe de recepción valorado
Depto de
recepción
materiales
Almacen
4
Modelo de una orden de compra
Empresa XXXX
Numero
Orden de compra
Fecha
Nombre del proveedor
Codigo
a
b
c
xxxxxxxx
Direccion
Descripcion
aaaaaaa
bbbbbbbbbbb
cccccccccccccccccc
Cantidad
5
10000
30000
xxxxxxx
Costo Unit
3
12
2
xxxxxxx
Total
15
120000
60000
xxxxxxx
xxxxxxxx
Condicion
FOB
FOB
CIF
180015
Total
Observaciones
Condicion de Pago
Aprobado
Credito a 30 dias
Verificado
5
Informe de Recepción de
materiales
Empresa xxxx
Informe de recepccion
Proveedor
Codigo
a
b
xxxxxx
descripcion
aaaaaa
bbbbb
Fecha elaboracion XXXXXX
Orden de Compra 3456
Saldo O/C
60
50
Cantidad
Recibida
30
50
Costo Unit
Total
12
10
360
500
Observaciones______________________________________________________
Aprobado
Elaborado
6
Almacenamiento y entrega de
materiales
 El control se ejerce en el almacén, dos
pasos son relevantes para tal fin:
• Incorporar al informe de recepción las cifras
de costos
• Utilizar las requisiciones de materiales, estas:
– establecen la responsabilidad por el uso de
materiales
– Indican cual es el destino de los materiales
7
Cuentas de control afectadas
por las requisiciones
 Producto en proceso-Materiales directos
• Por los costos de material usados en la hoja de
costos
 Carga fabril - materiales indirectos
 Materiales y suministros
• Por los materiales salidos de almacén
 Gastos de ventas y administración
• Por los materiales usados por esos Deptos.
8
Otros informes vinculados
 Informe de material devuelto al proveedor
 Informe de material devuelto a almacén
por departamentos de fábrica
 Informe de desperdicios
 Informe de lotes de producción dañados
 Informe de inventario físico
9
Valoracion de inventario
 Se tiene un inventario de A al 01 01 2000 de
500 unidades valoradas a 10 c/u
 Se efectúan compras
• 15 06 2000 1500 Unid a 10 c/u
• 20 06 2000 4000 Unid a 14 c/u
• Si el dia 23 06 2000 se requieren en fabrica
3000 unidades
 A que precio deben valorarse
10
Métodos de valoracion
Material A
PEPS o FIFO
Fecha
Cantidad
01/06/00
15/06/00
20/06/00
23/06/00
1.500
4.000
Entradas
Cost Unit
10
14
Monto
Cantidad
10
14
20.000
14.000
Cantidad
500
2.000
2.000
4.000
3.000
Saldos
Cost Unit
10
10
10
14
14
Monto
5.000
20.000
20.000
56.000
42.000
UEPS o LIFO
Fecha
Cantidad
01/06/00
15/06/00
20/06/00
23/06/00
Monto
15.000
56.000
2.000
1.000
Material A
Salidas
Cost Unit
1.500
4.000
Entradas
Cost Unit
10
14
Monto
Cantidad
Salidas
Cost Unit
Monto
15.000
56.000
3.000
14
42.000
-
Cantidad
500
2.000
2.000
4.000
2.000
1.000
Saldos
Cost Unit
10
10
10
14
10
14
Monto
5.000
20.000
20.000
56.000
20.000
14000
11
Metodos de Valoracion
Material A
Promedio Movil
Fecha
Cantidad
01/06/00
15/06/00
20/06/00
23/06/00
1.500
4.000
Entradas
Cost Unit
10
14
Monto
Cantidad
Salidas
Cost Unit
Monto
15.000
56.000
3.000
12,656
37.968
Prom Movil
Material A
Cantidad
Totales
Saldos
Cost Unit
10
10
12,656
12,666
Monto
5.000
20.000
75.936
37.998
(20000+56000)/(2000+4000)= 12,656
Costo promedio al finalizar el mes anterior
Fecha
01/06/00
15/06/00
20/06/00
23/06/00
Cantidad
500
2.000
6.000
3.000
1.500
4.000
Entradas
Cost Unit
10
14
Monto
Cantidad
Monto
15.000
56.000
3.000
5.500
Salidas
Cost Unit
71.000
II+compras-uso
3.000
10
30.000
30.000
Cantidad
500
2.000
6.000
3.000
3.000
Saldos
Cost Unit
10
15,33
Monto
5.000
20.000
76.000
46.000
46.000
Cp= 46000/3000
12
Resultados comparados de la
valoracion de inventarios
Cargos a
la
Inventarios
Metodo producción Finales
PEPS
UEPS
PM
CPFMA
34.000
42.000
38.000
30.000
42.000
34.000
38.000
46.000
Cada uno de los métodos conduce a resultados
diferentes, la pregunta es ¿Cual método es mejor?
13
Operaciones mas comunes
relacionadas con los materiales










Compras de materiales
Pago de fletes por compras de materiales
Descuentos sobre compras
Devoluciones al proveedor
Consumo de Materiales
Producción Terminada
Material Devuelto al Almacen
Desperdicio de Material
Materiales Recuperados en lotes de producción dañados
Ajustes de Inventario ( faltantes y sobrantes )
14
Asientos de contabilidad
Devoluciones al Proveedor
xxxxx
Cuentas por Pagar
Materiales y Suministros
Compra de Materiales
Materiales y Suministros xxxx
Cuentas Por pagar
xxxxxx
xxx
Consumo de Materiales
Fletes Por Compras
Metodo A)
Materiales y Suministros xxxx
Cuentas Por pagar
Metodo B)
xxxxx
Carga fabril
Cuentas Por pagar
xxx
xxxxx
Materiales en proceso
yyyyyy
Carga Fabril
Materiales y Suministros
zzzzzzz
Productos Terminados
xxxxx
xxxxx
Productos Terminados
xxxxx
Materiales en proceso
Descuentos sobre compras
Si se compra en Bs 40000 con descuento de 2 %
Devoluciones de materiales al almacen
Si compro de contado
Metodo a)
Materiales y Suministros xxxxx
Materiales Y suministros 39200
xxxxx
Materiales en proceso
39200
Bancos
Metodo B)
40000
Materiales Y suministros
800
Descuentos de compras
39200
Bancos
nota: Los 800 se deduciran de compras Brutas
15
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