COMISION DE RENEGOCIACION DE LOS CONTRATOS CON LAS
EMPRESAS TERMICAS
RACIONALIZACION DE LAS
EXONERACIONES FISCALES A LA
GENERACIÓN DE ENERGÍA
ELÉCTRICA
OCTUBRE 2012
Marco Legal Vigente: Exoneraciones a los
combustibles
Clausula de los Contratos PPPs:
• Los diferentes contratos establece que las empresas térmicas pagan
todos los impuestos nacionales, Municipales y otros impuestos
legales, matriculas, derechos de aduana, tasas, cánones y u otras
imposiciones presentes y futuras aplicables, por instalación,
construcción, operación y mantenimiento de la planta, exceptuando
los impuestos del combustible que utilice la planta para la generación
de energía que se suministre mediante los contratos.
• Si existiera cambios en leyes que afecten la exoneración del impuesto
inclusive sus costos financieros, el contrato establece que deberá
reconocerse mediante un ajuste equitativo en el pagos o pagos de la
factura que correspondan.
Marco Legal Vigente: Exoneraciones a los
combustibles
Reglamento para la Devolución de Tributos al Consumo de Combustibles
Utilizados en la Generación de Energía Eléctrica (Acuerdo No. 005-2003):
“Artículo No 14:
En la importación de Bunker “C” o en la compra interna de este producto las
empresas privada generadora de energía eléctrica que vendan su producción a la
ENEE o que comercialicen directamente su producción con las comunidades o
clientes privados presentaran en el momento de la compra o importación una
orden de compra exenta sellada por la DEI con numeración correlativa y la
respectiva factura comercial.”
Reforma Tributaria II : LEY DE RACIONALIZACIÓN A LA EXONERACIÓN DE
COMBUSTIBLES PARA LA GENERACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA
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Las personas naturales o jurídicas que se dediquen tanto a la producción,
transformación, refinación o importación pagarán el cien por ciento (100%) del
impuesto denominado al Aporte para la Atención a Programas Sociales y
Conservación del Patrimonio Vial, de conformidad con lo establecido en el Artículo
41 del Decreto No.131-98, contentivo de la Ley de Estímulo a la Producción, a la
Competitividad y Apoyo al Desarrollo Humano, reformado con el Decreto No.41-2004
de fecha 01 de abril de 2004.
A las empresas generadoras de energía con combustibles derivados del petróleo, se
les continuará aplicando las regulaciones pertinentes establecidas en el Capítulo VII
Artículos 23, 24 y 25 del Decreto No.51-2003 contentivo a la Ley de Equidad
Tributaria publicada en el Diario Oficial “La Gaceta” el 10 de abril del 2003, en todo lo
que no se oponga a la presente disposición.
Las empresas generadoras de energía eléctrica con combustibles derivados del
petróleo, podrán pagar el impuesto denominado Aporte para la Atención a
Programas Sociales y Conservación del Patrimonio Vial en efectivo, bonos emitidos
por el Estado y en poder de éstas o mediante la emisión de una garantía, fianza,
caución o pagaré.
Las garantías, fianzas, caución o pagares, se harán efectivo en un plazo máximo de
CUARENTA Y CINCO (45) días hábiles administrativos.
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II. REFORMA TRIBUTARIA: COMBUSTIBLE
QUEDAN EXCENTAS
▬ Pago del Impuesto Sobre Ventas (ISV) para la potencia y la
energía eléctricas vendidas por las empresas del sub-sector.
▬ Las empresas que venden energía a las empresas
maquiladoras.
▬ Combustible importado o comprado por la ENEE.
▬ Del Pago de todos los impuestos a las empresas que
producen y comercializan energía renovable que incluye la
exención de impuestos de importación y de impuestos de
ventas sobre todos los equipos y materiales usados en la
construcción de los proyectos, así como sobre los servicios
tales como ingeniería, consultorías especializadas, etc.
▬Las empresas generadoras de energia renovable tambien
quedan exentas del pago del impuesto sobre la renta por los
primeros diez años de operación.
▬ La Empresas que generan energia electrica que no forman
parte del sisteme interconectado de la ENEE: Utila, Roatan,
Guanaja y Puerto Lempira.
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Reforma Tributaria: LEY DE RACIONALIZACIÓN A LA
EXONERACIÓN DE COMBUSTIBLES PARA LA GENERACIÓN DE
ENERGÍA ELÉCTRICA
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•
Reformar el segundo párrafo del Artículo 23 de la Ley de Equidad Tributaria
contenida en el Decreto No.51-2003, en el sentido de autorizar a la Secretaría de
Estado en el Despacho Finanzas a suscribir un Convenio con la Empresa Nacional
de Energía Eléctrica (ENEE), para definir el monto y los mecanismos de
transferencias de recursos financieros a la Empresa Nacional de Energía Eléctrica
(ENEE) con base a los impuestos recaudados en la importación de combustibles y
los costos financieros que resulten de la aplicación de esta Ley.
ARTÍCULO 3.- La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas en
coordinación con la Secretaría en el Despachos de Industria y Comercio y la
Dirección Ejecutiva de Ingresos, emitirá el reglamento para la correcta aplicación de
esta Ley, en un plazo de treinta (30) días.
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Reforma Propuesta : Racionalización de
las Exoneraciones a los Combustibles
Normativas del nuevo reglamento( Artículos 23,24 25 emanados de la “Ley de Equidad
Tributaria”:
• Pago de los impuestos en Aduanas. Las empresas privadas generadoras de
energía eléctrica que vendan su producción a la Empresa Nacional de Energía
Eléctrica (ENEE), pagarán todos los impuestos y derechos arancelarios, tasas y
demás cargas que cause la importación de Bunker , “C”, Diesel y gas natural,
debiendo incorporar el valor de los mismos en el precio de la energía suministrada a
la Empresa Nacional de Energía Eléctrica (ENEE) La factura emitida por los
generadoras (precio de energía suministrada) deberá presentar en forma separada
el costo de generación por Kwh y el pago de los impuestos exonerados por cada
Kwh. Los ingresos serán enterados a la Tesorería General de la Republica(TGR)
• Transferencia a la ENEE El Estado, por medio de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas, reconocerá y pagará a la Empresa Nacional de Energía
Eléctrica (ENEE) el monto de impuestos pagados y los costos financieros que
resulten directamente de la aplicación de esta Ley, asimismo, el monto de los
subsidios autorizados a los consumidores de menores recursos(cuando proceda)
• Fondos disponibles La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
mantendrá un fondo para atender el pago inmediato del crédito( cuenta abierta en
TGR No)
Reforma de las exoneraciones a los
combustibles
• Costo real de la energía sin impuestos Para propósitos de
decidir la importación de energía y como parte del despacho
económico, la Empresa Nacional de Energía Eléctrica (ENEE) no
tomará en cuenta los impuestos aplicables al Bunker “C”, diesel y
gas natural utilizados en la generación de energía• Convenio Subsidiario La Secretaría de Estado en el Despacho
Finanzas suscribirá un Convenio con la Empresa Nacional de
Energía Eléctrica (ENEE), para definir el monto y los mecanismos
de transferencias de recursos financieros a la Empresa Nacional de
Energía Eléctrica (ENEE) con base a los impuestos recaudados en
la importación de combustibles y los costos financieros que resulten
de la aplicación de esta Ley.
PROPUESTA 1 : ELIMINACION DE LAS EXONERACIONES DE
LOS IMPUESTOS A LOS COMBUSTIBLES
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Nuevo reglamento Preparar en nuevo reglamento en base a las regulaciones
pertinentes establecidas en el Capítulo VII Artículos 23, 24 y 25 del Decreto No.512003 contentivo a la Ley de Equidad Tributaria publicada en el Diario Oficial “La
Gaceta” el 10 de abril del 2003.( Esta pendiente la aprobación de reforma global
para todos los combustibles)
Forma de Pago Las empresas generadoras de energía eléctrica con combustibles
derivados del petróleo, podrán pagar el impuesto denominado Aporte para la
Atención a Programas Sociales y Conservación del Patrimonio Vial en efectivo,
bonos emitidos por el Estado y en poder de éstas o mediante la emisión de una
garantía, fianza, caución o pagaré.
Periodo de vigencia de las Garantías: Las garantías, fianzas, caución o pagares,
se harán efectivo en un plazo máximo de CUARENTA Y CINCO (45) días hábiles
administrativos.
Reglamento Vigente . Dejar sin valor y efecto el reglamento (Acuerdo Ejecutivo No
005-2003 ) Articulo 14 que exonera del pago de los impuestos en el momento que
se efectúa la importación o en la compra interna de combustibles(bunker) por parte
de las empresas generadoras de energía eléctrica( Térmica). En la actualidad la
exención se realiza Vía Orden de Compra Exenta sellada por la Dirección Ejecutiva
de Ingresos (DEI)
Algunas Consideraciones Sobre la Reforma
POSIBLES IMPACTOS
CONSIDERACIONES GENERALES
▬ Cambios en la política de incentivos tributarios.
Los subsidios se otorgan al sub sector de energía
renovable y se eliminan a la producción de
energía térmica.
▬ Aumento en el costo de la generación para la
ENEE.
Esta Política Fiscal es congruente con la Política energética de diversificación de la
matriz energética (Energía limpia) y ahorro de energía a nivel nacional
▬ Costos financieros y problemas de pagos.
SEFIN mantendrá un fondo en el BCH para atender el pago inmediato. Las Empresas
térmicas podrán pagar los impuestos en efectivo, con bono o brindar garantía, fianza o
caución.
▬ No traslado del costo de generación a los
consumidores. En el corto plazo, no existe
posibilidad de traslado del costo de generación a
la tarifa eléctrica.
La Transferencia del Gobierno a la ENEE reconoce el costo de generación y se convierte
en un subsidio explicito a los consumidores de energía.
El Gobierno de la Republica con los recursos recaudados de la eliminación de las
exoneraciones y la reducción de la evasión y defraudación fiscal deberá transferir a la
ENEE los costos de generación, de manera que los consumidores residenciales no sean
perjudicados. Esta opción transfiere ingresos del gobierno a la ENEE para hacerle frente a
los nuevos costos por Kwh que produce la eliminación de la exoneración fiscal. Se reitera
que la reforma establece que SEFIN, reconocerá y pagara a la ENEE el monto de los
impuestos pagados. La factura que envíen los térmicos a la ENEE deberá contener un
desglose de los costos y los gastos tributarios derivados de la exoneración para efecto de
transparencia y control.
Algunas Consideraciones Sobre la
Reforma
▬ Posibles efectos en los contratos PPPs.
La eliminación de la exoneración a las empresas generadores térmicas no contravienen
las normas que establecen los contratos firmados con la ENEE, dado que el marco legal
vigente contiene clausula de como tratar los cambios de política por concepto de
impuestos y reclamos en el marco del Contrato .
Si existiera cambios en leyes que afecten la exoneración del impuesto inclusive sus costos
financieros, el contrato establece que deberá reconocerse mediante un ajuste equitativo en
el pagos o pagos de la factura que correspondan.
▬ La eliminación de la exoneración no afecta la
COMPETITIVIDAD REGIONAL, debido a que en
Honduras prevalece un impuestos consolidado al
combustible, pero las empresas no pagan ISV, Sin
embargo en Centroamérica las empresas pagan
IVA por la importación de combustible e impuestos
específicos (Corroborar–DEI)
♦ En Guatemala, los consumidores (las empresas) de electricidad pagan un impuesto sobre
ventas del 12 por ciento.
♦ En El Salvador, los consumidores (empresas) pagan el IVA del 13 por ciento sobre sus
compras de electricidad.
♦ En Nicaragua, los consumidores (Empresas) pagan el IVA del 15 por ciento.
♦ En Costa Rica, los consumidores (Empresas) pagan un impuesto del 5 por ciento sobre
sus compras de electricidad, aunque el impuesto de ventas general es del 13 por ciento.
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EXONERACIONES A LOS COM,BUSTIBLES(REFORMA