PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO
BENEFICIOS EN LOS
PROCESOS DE
DETERMINACIÓN
(Arts. 55, 56, 57)
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Artículo 56°. Terminación por mutuo acuerdo de los
procesos administrativos tributarios, aduaneros y
cambiarios. Facúltese a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales para terminar por mutuo
acuerdo los procesos administrativos, en materia
tributaria aduanera y cambiaria, de acuerdo con los
siguientes términos y condiciones:
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Parágrafo 4. Los contribuyentes, agentes de retención y
responsables de los impuestos nacionales, los usuarios
aduaneros y del régimen cambiario, que no hayan sido
notificados de requerimiento especial o de emplazamiento
para declarar, que voluntariamente acudan ante la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el veintisiete (27)
de febrero de 2015, serán beneficiarios de transar el valor
total de las sanciones, intereses y actualización según el caso,
siempre y cuando el contribuyente o el responsable, agente
retenedor o usuario aduanero, corrija
o presente su declaración privada y pague el ciento por ciento
(100%) del impuesto o tributo.
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Término del beneficio: Hasta el 27 – 02 – 2015
- Dirigido a: contribuyentes, agentes de retención,
responsables de iva e ipoconsumo y demás impts,
nales, usurios aduaneros y del régimen cambiario…
- Inexactos y Omisos…
-Sin: Requerto Especial, Emplazato para Declarar…
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 PARAGRAFO 4 )
-Períodos No indica, pero ha de entenderse…
• Inexactos corregir: Declaraciones no en firme
• Omisos presentar: Declaraciones últimos 5 años
-Extiende termino corrección del art 588, 709, 713
-Beneficio Sin sanción corrección o extemporaneidad
Sin intereses de mora.
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo Inexacto
Renta 2012
Saldo a pagar inicial
Saldo a pagar corrección
Mayor impuesto
Sanción corrección 10%
IM a fecha del pago (20-02-2015)
Total
$ 200.000.000
300.000.000
100.000.000
$ 10.000.000
$ 44.518.000
$ 154.518.000
Pago con beneficio= 100.000.000
Beneficio: $ 54.518.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo Inexacto (oficio 056986 del 02-10-2014)
DECLARACIÓN RENTA PN CON SISTEMA ERRADO
1. Declaró por IMAS, debiendo ser ORDINARIA: Pago1.000.000
vs
12.000.000
2. Declaró por ORDINARIA, pudiendo ser IMAS: Pago+
12.000.000
vs
1.000.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo Inexacto (oficio 056986 del 02-10-2014)
DECLARACIÓN RENTA PN CON SISTEMA ERRADO
1. Declaró por IMAS, debiendo ser ORDINARIA: Pago2. Declaró por ORDINARIA, pudiendo ser IMAS: Pago+
NOTA: Las correcciones del IMAS están sometidas a firmeza
de 6 meses, mas NO la solicitud de devolución en caso de
saldos a favor, la cual se rige por la regla general (2 años)
concepto 010558 del 06-11-2014
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo Inexacto (oficio 056986 del 02-10-2014)
DECLARACIÓN RENTA PN CON SISTEMA ERRADO
1. Declaró por IMAS, debiendo ser ORDINARIA: PagoSanción de corrección 11.000.000x10% 1.100.000
Intereses de mora al 20-02-15
Total sanción + intereses
Beneficio 2.768.000
1.668.000
2.768.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo Inexacto ((concepto 056986 del 02-10-2014)
DECLARACIÓN RENTA PN CON SISTEMA ERRADO
2. Declaró por ORDINARIA, pudiendo ser IMAS: Pago+
12.000.000
vs
1.000.000
Para este evento presentar proyecto de corrección
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo Omiso
Renta 2010 (mas de 20 meses)
Impuesto a cargo
-Retenciones Fuente
Saldo a pagar
Sanción Extemporaneidad
Total saldo a pagar
IM a fecha del pago (20-02-2015)
Total
$ 30.000.000
5.000.000
25.000.000
$ 30.000.000
55.000.000
$ 26.221000
$ 81.221.000
Pago con beneficio= 25.000.000
Beneficio: $ 56.221.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 PARAGRAFO 4 )
BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES INEFICACES
1. Retención en la fuente por falta de pago
• A titulo de Renta
• A titulo de CREE
Nota: Marcadas o no como ineficaces
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo omiso por ineficacia
Retención Mayo 2014 (vto 10-06-2014)
Saldo a pagar inicial (pre oport sin pago) 120.000.000
Intereses de mora un día
97.000
Saldo pagado 11-06-2014
120.097.000
Estado: Omiso - no valida por ineficaz
Sanción a 20-02-2015: 9 mese x 5%
54.000.000
Beneficio: $ 54.000.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 PARAGRAFO 4 )
BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES INEFICACES
2. Retención en la fuente por período errado
• Mensual debiendo ser cuatrimestral
• Cuatrimestral debiendo ser mensual
Nota 1: Marcadas o no como ineficaces
Nota 2: Anulables o no por el agente retenedor
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo omiso por ineficacia
Autoretenciones CREE Enero a Abril 2014
Presenta cuatrimestral 09-05-2014 pagando
Debiendo ser mensual así:
34.000.000
Enero (vto 11-02-14)
Febrero (vto 11-03-14)
Marzo (vto 08-04-14)
Abril
(vto 09-05-14)
Total
8.000.000
10.000.000
9.000.000
7.000.000
34.000.000
Estado de las mensuales: Omiso – por no presentación
Estado de la cuatrimestral: Ineficaz
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo omiso por ineficacia
Sanción a 20-02-2015:
Enero (Extemp 13 ms sobre 8.000.000)
Febrero (Extemp 12 ms sobre 10.000.000)
Marzo (Extemp 11 ms sobre 9.000.000)
Abril
(Extemp 10 ms sobre 8.000.000)
34.000.000
Total sanciones
5.200.000
6.000.000
4.950.000
3.500.000
19.650.000
NOTA : Los 34.000.000 de retención ya se pagaron
Beneficio 19.650.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 PARAGRAFO 4 )
BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES INEFICACES
3. Impuesto sobre las ventas por período errado
• Cuatrimestral debiendo se bimestral y Viceversa
• Anual debiendo ser bimestral y Viceversa
• Anual debiendo ser cuatrimestral y Viceversa
Nota 1: Marcadas o no como ineficaces
Nota 2: Anulables o no por el agente retenedor
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo omiso por ineficacia
Declaraciones IVA 6 bimestres 2014 (exportador)
Presenta oportuna cuatrimestral debiendo ser bimestrales así:
Enero-Abril (vto 09-05-14) Saldo Favor
Mayo-Agosto (vto 08-09-14) Saldo Favor
Sept-Diciem (vto 14-01-15) Saldo Favor
Total
46.000.000
52.000.000
65.000.000
163.000.000
Estado: Las declaraciones cuatrimestrales son ineficaces.
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo omiso por ineficacia
Declaraciones IVA 6 bimestres 2014 (exportador)
Las bimestrales se debieron presentar así:
Enero-Febrero
Marzo-Abril
Mayo-Junio
Julio-Agosto
Sept-Octubre
Nov-Diciemb
Total
(vto 11-03-14)
(vto 09-05-14)
(vto 08-07-14)
(vto 08-09-14)
(vto 11-11-14)
(vto 14-01-15)
Saldo Favor
Saldo Favor
Saldo Favor
Saldo Favor
Saldo Favor
Saldo Favor
24.000.000
22.000.000
18.000.000
34.000.000
40.000.000
25.000.000
163.000.000
Estado: Omiso – por no presentación
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 )
Ejemplo omiso por ineficacia
Declaraciones IVA 6 bimestres 2014 (exportador)
La sanción de extemporaneidad determinada, sobre ingresos, es:
Enero-Febrero
Marzo-Abril
Mayo-Junio
Julio-Agosto
Sept-Octubre
Nov-Diciemb
Total
(vto 11-03-14)
(vto 09-05-14)
(vto 08-07-14)
(vto 08-09-14)
(vto 11-11-14)
(vto 14-01-15)
sanciones
13.000.000
17.000.000
10.000.000
21.000.000
23.000.000
19.000.000
103.000.000
Beneficio 103.000.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 PARAGRAFO 4 )
BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES
CAUSAL PARA DARSE POR NO PRESENTADA
1. Renta para la Equidad CREE sin pago
2. Las demás por falta de firmas de RL o RF
Nota: Con o sin Auto Declarativo
CON
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO CON
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56)
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de
los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del
régimen cambiario a quienes se les haya notificado antes de la
entrada en vigencia de esta ley, requerimiento especial,
liquidación oficial, resolución del recurso de reconsideración o
resolución sanción, podrán transar con la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta el día 30 de octubre
de 2015, el valor total de las sanciones, intereses y
actualización, según el caso, siempre y cuando el
contribuyente o responsable, agente retenedor o usuario
aduanero, corrija su declaración privada y pague el ciento por
ciento (100%) del impuesto o tributo, o del menor saldo a
favor propuesto o liquidado.
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 )
1. Término del beneficio: Hasta el 30 – 10 – 2015
Actos Admitivos cubiertos (notificados antes 23-12-2014)
-Requerimiento Especial
-Liquidación Oficial de Revisión
-Resolución del Recurso de Reconsideración
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 )
Beneficio: Sin Sanción ni Interés
Requisitos:
-Corregir (Inexacto) o Presentarla (Omiso)
-Pago del 100% de mayores impuestos liquidados
-No haber incumplido los acuerdos de pago
fundamentados en Leyes 1066/06, 1175/07, 1430/10
y 1607/2012.
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO CON PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo
Renta 2012 Vto. 09-04-2013
Mayor impuesto
Sanción Inexactitud (160%)
IM a 20-02-2015
Total
$ 100.000.000
$ 160.000.000
$ 55.353.000
$ 315.353.000
Corrección sin reforma
Paga 100.000.000
Sanción Requerimiento Especial
Sanción Liquidación Oficial
Sanción Resolución de Recurso
40.000.000
80.000.000
160.000.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO CON PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo
Renta 2012 Vto. 09-04-2013
Mayor impuesto
Sanción Inexactitud (160%)
IM a 20-02-2015
Total
$ 100.000.000
$ 160.000.000
$ 55.353.000
$ 315.353.000
Con reforma
Paga 100.000.000
Beneficio con Requerimiento Especial
Beneficio con Liquidación Oficial
Beneficio con Resolución de Recurso
95.353.000
135.353.000
215.353.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO CON
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56)
Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones
mediante las cuales se impongan sanciones
dinerarias, en las que no hubiere impuestos o
tributos aduaneros en discusión, la transacción
operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de
las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado
deberá pagar en los plazos y términos de esta ley, el
cincuenta por ciento (50%) de la sanción actualizada.
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 )
Término del beneficio: Hasta el 30 – 10 – 2015
2. Actos Admitivos cubiertos (notificados antes 23-12-14)
- Pliegos de Cargo
- Resolución Sanción
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo
Sanción por no enviar información sin reforma
Valor sanción
Total
Con Pliego de Cargos
$ 50.000.000
$ 50.000.000
5.000.000
Con Resolución Sanción
10.000.000
Con Recurso de Recons
50.000.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo
Sanción por no enviar información con reforma
Valor sanción
Total
$ 50.000.000
$ 50.000.000
Beneficio con Pliego de Cargos
2.500.000
Beneficio con Resolución Sanción
5.000.000
Beneficio con Recurso de Recons
25.000.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO CON
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56)
En el caso de los pliegos de cargos por no declarar, las
resoluciones que imponen la sanción por no declarar, y las
resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN podrá transar el
setenta por ciento (70%) del valor de la sanción e intereses,
siempre y cuando el contribuyente presente la declaración
correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanción y
pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto
o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las
sanciones e intereses.
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(ART. 56 )
Término del beneficio: Hasta el 30 – 10 – 2015
Actos Admitivos cubiertos (notificados antes 23-12-2014)
- Pliegos de Cargo por No Declarar (Entiéndase E.D)
- Resolución Sanción por no Declarar
- Resolución que Falla el Recurso
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo Omiso
1. CON EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR
Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)
Impuesto a cargo
$ 15.000.000
-Retenciones Fuente
5.000.000
Saldo a pagar
10.000.000
IM a 20-02-2015
$ 15.732.000
Sanción de extempo en Emplaz Declarar 30.000.000
Total sanción mas intereses
45.732.000
Beneficio San con Emplazto para Declar
(30.000.000 x 70%)
Beneficio Intereses (15.732.000 x 70%)
Total beneficio
21.000.000
11.012.000
32.012.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo Omiso
Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)
Impuesto a cargo
$ 15.000.000
-Retenciones Fuente
5.000.000
Saldo a pagar
10.000.000
IM a 20-02-2015
$ 15.732.000
Sanción de extempo en Emplaz Declarar 30.000.000
Total sanción mas intereses
45.732.000
Impuesto 100%
Deberá pagar 30% de la sanción
Deberá pagar 30% de los intereses
10.000.000
9.000.000
4.720.000
Total a pagar
23.720.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo Omiso
Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)
Impuesto a cargo
$
-Retenciones Fuente
Saldo a pagar
IM a 20-02-2015
$
Sanción de extempo en Emplaz Declarar
Total impuesto + sanción + intereses
15.000.000
5.000.000
10.000.000
15.732.000
30.000.000
55.732.000
Menos: Beneficio (70% de san e int)
32.012.000
Saldo a pagar
23.720.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. Ejemplo Omiso
2. CON RESOLUCIÓN SANCIÓN (antes de recurso)
Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)
Impuesto a cargo
$
-Retenciones Fuente
Saldo a pagar
IM a 20-02-2015
$
Sanción de extempo en Emplaz Declarar
Sanción por no declarar en Resol San $
15.000.000
5.000.000
10.000.000
15.732.000
30.000.000
40.000.000
Reducción antes de interponer recurso
Sin exceder la extemporaneidad
4.000.000
30.000.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo Omiso
Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)
Impuesto a cargo
$ 15.000.000
-Retenciones Fuente
5.000.000
Saldo a pagar
10.000.000
IM a 20-02-2015
$ 15.732.000
Sanción por no declarar
30.000.000
Total impuesto sanción mas intereses
55.732.000
Menos: Beneficio (70% de san e int)
32.012.000
Saldo a pagar
23.720.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo Omiso
3. CON RESOLUCIÓN SANCIÓN (luego de recurso)
Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)
Impuesto a cargo
$ 15.000.000
-Retenciones Fuente
5.000.000
Saldo a pagar
10.000.000
IM a 20-02-2015
$ 15.732.000
Sanción por no declarar en Resol San $ 40.000.000
Beneficio San con recurso
(40.000.000 x 70%)
Beneficio Intereses (15.732.000 x 70%)
Total beneficio
28.000.000
11.012.000
39.012.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. Ejemplo Omiso
3. CON RESOLUCIÓN SANCIÓN (luego de recurso)
Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)
Impuesto a cargo
$ 15.000.000
-Retenciones Fuente
5.000.000
Saldo a pagar
10.000.000
IM a 20-02-2015
$ 15.732.000
Sanción por no declarar en Resol San $ 40.000.000
Total impuesto sanción mas intereses
Menos: Beneficio (70% de san e int)
Saldo a pagar
65.732.000
39.012.000
26.720.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo
Sanción por Devolución y/o compensación improcedente
Valor Devolución Improcedente
Intereses de mora hasta 20-02-15
Sanción Dev Imp (50% de los Int)
Total
Beneficio: (70% de 32.951.000)
Paga:
150.000.000
65.901.000
32.951.000
248.852.000
23.066.000
225.786.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo
Apuntes
-La terminacion por mutuo acuerdo presta merito ejecutivo
- Su cumplimiento da por extinguida toda suma discutida
- Puede aplicarse por entes territoriales
- Puede aplicarse por la UGPP
CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA
(ART. 55)
Artículo 55°. Conciliación contencioso administrativa
tributaria, aduanera y cambiaria. Facúltese a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones
en procesos contenciosos administrativos, en materia
tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerde con los siguientes
términos y condiciones:
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos
nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario, que hayan
presentado demanda de nulidad ~ restablecimiento del derecho ante la
jurisdicción de lo contencioso administrativo, podrán concilia el valor de las
sanciones e intereses según el caso, discutidos en procesos contra
liquidaciones oficiales, mediante solicitud presentada ante la UAE.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, así:
CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA
(ART. 55)
Término del beneficio: Hasta el 30-09-2015
Acto conciliable: Liquidaciones Oficiales con
Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho
ante jurisdicción de lo contencioso administrativo
(antes vigencia ley)
1. Instancia: Única o primera
Ante quien: Juez o Tribunal Administrativo
Beneficio: Sanción e interés se reducen en 30%
CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA (ART. 55)
Renta 2010 Vto. 09-08-2011
Mayor impuesto
Sanción Inexactitud (160%)
IM a 20-02-2015
Total
$ 100.000.000
$ 160.000.000
$ 105.045.000
$ 365.045.000
Instancia: Única o primera
Beneficio sanción 160.000.000 x 30%
Beneficio intereses 105.045.000 x 30%
Total beneficio
A pagar
48.000.000
31.514.000
79.514.000
285.531.000
CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA
(ART. 55)
Término del beneficio: Hasta el 30-09-2015
Acto conciliable: Liquidaciones Oficiales con
Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho
ante jurisdicción de lo contencioso administrativo
(antes vigencia ley)
2. Instancia: Segunda
Ante: Tribunal Administrativo o Consejo de Estado
Beneficio: Sanción e interés se reducen en 20%
CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA (ART. 55)
Renta 2010 Vto. 09-08-2011
Obligación principal
Sanción Inexactitud (160%)
IM a 20-02-2015
Total
Instancia: Segunda
Beneficio sanción 160.000.000 x 20%
Beneficio intereses 105.045.000 x 20%
Total beneficio
A pagar
$ 100.000.000
$ 160.000.000
$ 105.045.000
$ 365.045.000
32.000.000
21.009.000
53.009.000
312.036.000
CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA
(ART. 55)
Término del beneficio: Hasta el 30-09-2015
Acto conciliable: Resolución Sanción con Demanda
de nulidad y restablecimiento del derecho ante
jurisdicción de lo contencioso administrativo (antes
vigencia ley)
Instancia: Única, Primera o Segunda
Ante: Juez o Tribunal Administrativo o Consejo de
Estado
Beneficio: Sanción se reducen en 50%
CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA (ART. 55
Sanción por no enviar información
Valor sanción
Total
$ 50.000.000
$ 50.000.000
Instancia: Primera o Segunda
Beneficio sanción 50.000.000 x 50%
25.000.000
A pagar
25.000.000
CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA (ART. 55
Sanción por Devolución y/o compensación improcedente
Valor Devolución Improcedente
Intereses de mora hasta 20-02-15
Sanción Dev Imp (50% de los Int)
Total
Beneficio: (50% de 32.951.000)
Paga:
150.000.000
65.901.000
32.951.000
248.852.000
16.476.000
232.376.000
CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA TRIBUTARIO
(ART. 55)
Requisitos
-Haber presentado antes vigencia de la Ley
-Demanda admitida antes de solicitar conciliación
-Que no exista sentencia en firme
-Adjuntar prueba de pago de lo acordado
- Prueba de pago por periodos 2014, según el caso
-Presentar solicitud de conciliación hasta 30-09-2015,
suscribirse hasta el 30-10-2015 y presentarse ante Juez o
Corporación dentro de 10 siguientes
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo
Apuntes
-La conciliación presta merito ejecutivo
- Su cumplimiento da por extinguida toda suma discutida
- Puede aplicarse por entes territoriales
- Puede aplicarse por entes territoriales
-No haber incumplido os acuerdos de pago fundamentados
en Leyes 1066/06, 1175/07, 1430/10 y 1607/2012.
CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
(Art. 57 )
Término del beneficio:
PAGO Hasta el 23–10–2015
Obligaciones objeto del
gravables 2012 y anteriores.
beneficio:
Beneficio: Sanción e interés se reducen
Condición: haber sido objeto de sanciones
Periodos
CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS,
TASAS Y CONTRIBUCIONES (Art. 57 )
1. CON pago 31-05-2015
Renta 2010 Vto. 09-08-2011
Obligación principal
Sanción actualizada
IM a 20-02-2015
Total
Beneficio Sanción ( 15.000.000x80%)
Beneficio Intereses (105.045.000x80%)
Total beneficio
Total a pagar
$ 100.000.000
$ 15.000.000
$ 105.045.000
$ 220.045.000
12.000.000
84.036.000
96.036.000
124.009.000
CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS,
TASAS Y CONTRIBUCIONES (Art. 57 )
2. CON pago entre 01-06-2015 y 23-10-2015
Renta 2010 Vto. 09-08-2011
Obligación principal
Sanción actualizada
IM a 20-02-2015
Total
Beneficio Sanción ( 15.000.000x60%)
Beneficio Intereses (105.045.000x60%)
Total beneficio
Total a pagar
$ 100.000.000
$ 15.000.000
$ 105.045.000
$ 220.045.000
9.000.000
63.027.000
72.027.000
148.018.000
CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS,
TASAS Y CONTRIBUCIONES (Art. 57 )
1. CON pago 31-05-2015
Valor en Resolución Sanción
Beneficio (100.000.000 x 50%)
A pagar
$ 100.000.000
50.000.000
50.000.000
2. CON pago entre 01-06-2015 y 23-10-2015
Valor en Resolución Sanción
$ 100.000.000
Beneficio (100.000.000 x 30%)
30.000.000
A pagar
70.000.000
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 Ejemplo
Apuntes
- Se extingue acción penal para responsables y retenedores
- Puede aplicarse por entes territoriales
-No haber incumplido los acuerdos de pago fundamentados
en Leyes 1066/06, 1175/07, 1430/10 y 1607/2012.
ASPECTOS VARIOS
REGULACIÓN DE INEFICACIAS
Articulo 8
"Artículo 298-7. Declaración y pago voluntarios.
Quienes no estén obligados a declarar el Impuesto a
la Riqueza de que trata el artículo 292-2 de este
Estatuto podrán, libre y espontáneamente, liquidar y
pagar el Impuesto a la Riqueza. Dicha declaración
producirá efectos legales y no estará sometida a lo
previsto en el artículo 594-2 del Estatuto Tributario."
EMPLEADOS RENTA vs EMPLEADOS IVA
Articulo 26
Artículo 26°. Adiciónese el parágrafo 4 al artículo 206 del Estatuto Tributario el cual
quedaré así:
"Parágrafo
4. La exención prevista en el numeral 10
procede también para las personas naturales
clasificadas en la categoría de empleados cuyos
pagos o abonos en cuenta no provengan de una
relación laboral, o legal y reglamentaria, de
conformidad con lo previsto en los artículos 329 y
383 del Estatuto Tributario.
EMPLEADOS RENTA vs EMPLEADOS IVA
Articulo 26
Artículo 26°. Adiciónese el parágrafo 4 al artículo 206 del Estatuto
Tributario el cual quedaré así:
“…Estos contribuyentes no podrán solicitar el
reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de
los permitidos a los trabajadores asalariados
involucrados en la prestación de servicios personales
o de la realización de actividades económicas por
cuenta y riesgo del contratante.
EMPLEADOS RENTA vs EMPLEADOS IVA
Articulo 26
Artículo 26°. Adiciónese el parágrafo 4 al artículo 206 del Estatuto Tributario el cual
quedaré así:
"Lo
anterior no modificará el régimen del impuesto
sobre las ventas aplicable a las personas naturales de
que trata el presente parágrafo, ni afectará el
derecho al descuento del impuesto sobre las ventas
pagado en la adquisición de bienes corporales
muebles y servicios, en los términos del artículo 488
del Estatuto Tributario, siempre y cuando se destinen
a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las
ventas.”
EMPLEADOS RENTA vs EMPLEADOS IVA
Articulo 26
-El empleado, así no tenga vinculo laboral legal o
reglamentario, tiene derecho a renta exenta del 25%
-Por lo tanto, NO puede solicitar deducciones
diferentes a las reclamadas por los primeros
-En materia de IVA no habrá efecto alguno, ed:
• Sus ingresos cuenta para RS o RC
• Tiene derecho a descontables a pesar de la no
deducibilidad en renta del gasto que los origina
IMAS EMPLEADOS vs APLICACIÓN
Articulo 33
1. El IMAS cuando … en el respectivo año hayan obtenido
ingresos brutos inferiores a 2.800 UVT ($79.181.200), y hayan
poseído un patrimonio líquido inferior a 12.000 UVT
($339.348.000).
2. Antes RGA superior a 4.700 UVT ($129.160.700) sin tope
de patrimonio
3. Para año gravable 2014 no aplica 1 sino 2.
IMAS EMPLEADOS vs APLICACIÓN
Articulo 33
Parágrafo. Para el período gravable 2014, el artículo
334 del Estatuto Tributario será aplicable en las
condiciones establecidas eh la Ley 1607 de 2012 en
relación con la tabla de tarifas, el tope máximo de
renta alternativa gravable para acceder al IMAS y
demás condiciones establecidas para acceder al
sistema de determinación simplificado. 11
DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Articulo 42
Obligados: Contribuyentes renta complementarios
Tipo activo: Cualquier naturaleza poseído en exterior
Inicio: A partir de 2015
Poseídos: A enero 1 de cada año
DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Articulo 42
CONTENIDO
- Formulario establecido por la DIAN
- Identificación del contribuyente
- Con relación a activos superiores a 3.580 UVT ($101.239.000)
• Valor Patrimonial
• Jurisdicción donde están localizados
• Naturaleza y tipo de activo
DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Articulo 42
CONTENIDO
- Formulario establecido por la DIAN
- Identificación del contribuyente
- Con relación a activos inferiores a 3.580 UVT ($101.239.000)
• Valor patrimonial
• De manera agregada de acuerde con la jurisdicción
donde estén localizados
- Firma de quien debe declarar
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ley 1739 - reforma