Lineamientos para la Integración
y Presentación de la Cuenta
Pública e Informes Financieros
Cuatrimestrales de los Poderes
del Estado de Guerrero para el
Ejercicio Fiscal 2011.
1. Presentación.
Con sustento en los artículos 6 fracción XX y 27 último párrafo de la Ley de Fiscalización
Superior del Estado de Guerrero Nº 564, la Auditoría General del Estado emite los
Lineamientos para la Integración y Presentación del informe financiero cuatrimestral y la
Cuenta Pública para los Poderes del Estado para el ejercicio fiscal 2011.
El 31 de diciembre de 2008, fue publicada la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
mediante la cual se establecen los criterios generales que regirán la emisión de la información
financiera que emitirán los entes públicos con el fin de lograr su adecuada armonización; bajo esta
premisa, el ejercicio 2011 es particularmente importante en el aspecto de contabilidad
gubernamental, ya que se iniciará con la aplicación de la normatividad emitida por el Consejo
Nacional de Armonización Contable (CONAC) de conformidad con lo estipulado en la Ley General
de Contabilidad Gubernamental, por lo cual se han adecuado los formatos para la emisión de la
información contable, presupuestaria y programática al marco normativo vigente.
El presente documento detalla la información que debe integrarse en el Informe Financiero
Cuatrimestral y la Cuenta Pública, incluyendo lo relativo a los plazos legales, formatos y anexos
necesarios para su presentación, que deben utilizarse conforme a lo estipulado con la finalidad de
no incurrir en omisiones.
2. Marco Jurídico.
Constituye el conjunto de Leyes, Códigos, Reglas, Lineamientos, Manuales y Convenios que
regula el desarrollo de las actividades de los entes que conforman el Poder Ejecutivo,
Legislativo y Judicial y que son de observancia general.
Ver Anexo 1.
3. Cuenta Pública.
3.1. Concepto de Cuenta Pública
La Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guerrero número 564, en su artículo 27
determina: “Las Cuentas Públicas estarán constituidas por los estados financieros,
presupuestarios, programáticos y demás información que muestre el registro de las operaciones
derivadas de la aplicación de las respectivas leyes de ingresos y del ejercicio de los presupuestos
de egresos estatal y municipales, los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de
otras cuentas en el activo y pasivo totales de las haciendas públicas estatal y municipales, y en su
patrimonio neto, incluyendo el origen y aplicación de los recursos, así como el resultado de las
operaciones de las Entidades Fiscalizadas, además de los estados detallados de la deuda pública
estatal y municipal. Dichas Cuentas Públicas deberán ser respaldadas en medios magnéticos en
términos de los lineamientos que emita la Auditoría General del Estado”.
Igualmente establece que: ”Las Cuentas Públicas deberán reportar la información presupuestaria
y financiera, comparadas con lo aprobado por el Congreso del Estado, debiéndose desagregar
conforme a una clasificación económica, administrativa, programática y por objeto del gasto;
también deberán presentar las variaciones financieras y presupuestales detalladas y comentadas,
que dan origen al presupuesto modificado al período que se informa.”
4. Informe Financiero Cuatrimestral.
4.1. Concepto de Informe Financiero Cuatrimestral
El artículo 2 fracción XIII de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guerrero número 564
define como Informe Financiero Cuatrimestral al “conjunto de datos que se emiten de manera
cuatrimestral, en relación con las actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros
asignados a una Entidad Fiscalizada; la información que muestra la relación entre los derechos y
obligaciones de las Entidades Fiscalizadas, la composición y variación de su patrimonio así como el
desempeño en el cumplimiento de los Programas de carácter sectorial o especial y los operativos
anuales en el período que se informa, que incluirá el inventario actualizado de los bienes muebles e
inmuebles municipales y de los Entes Públicos Estatales.”
Asimismo, la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guerrero número 564, en sus artículos 29
y 30, determina que: “Forman parte de las Cuentas Públicas, los Informes Financieros
cuatrimestrales que rindan las Entidades Fiscalizadas, las cuales deberán estar integradas de
acuerdo con los formatos, criterios y lineamientos que al efecto expida la Auditoría General del
Estado, procurando mostrar las desagregaciones señaladas en el artículo 27 de la presente Ley”.
4.1. Concepto de Informe Financiero Cuatrimestral
Se establece también que la Cuenta Pública deberá entregarse con apego a las normas
establecidas en esta Ley o a los formatos o lineamientos establecidos por la Auditoría General del
Estado, de lo contrario será rechazada, imponiendo la sanción que corresponda, asimismo, se
aclara que la Cuenta Pública del ejercicio fiscal 2011 no será recibida si no se entrega junto con el
Informe Financiero del tercer cuatrimestre de dicho ejercicio fiscal.
En caso de que algún concepto requerido no sea aplicable a esa Cuenta Pública e Informes
Financieros Cuatrimestrales, debe hacerse mención de los motivos mediante escrito dirigido al
Auditor General del Estado.
Plazos de presentación del Informe Financiero Cuatrimestral.
La Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guerrero Nº 564, en su artículo 30, determina que:
“Las Entidades Fiscalizadas que al efecto señala el artículo 2 fracción X, deberán entregar al
Congreso del Estado, a través de la Auditoría General del Estado, un Informe Financiero
Cuatrimestral del ejercicio de sus recursos presupuestarios a más tardar en la segunda quincena
del siguiente mes al que concluya el cuatrimestre respectivo, con excepción del último cuatrimestre
que se entregará en la segunda quincena del mes de febrero del año siguiente del Ejercicio Fiscal
del que se informe.
4.1. Concepto de Informe Financiero Cuatrimestral
Los cuatrimestres comprenderán los periodos siguientes:
Primer Cuatrimestre: Enero – Abril;
Segundo Cuatrimestre: Mayo – Agosto;
Tercer Cuatrimestre: Septiembre – Diciembre.”
• Los plazos para la presentación de Informe Financiero Cuatrimestral, son los siguientes:
Primer cuatrimestre:
Segundo cuatrimestre:
Tercer cuatrimestre:
del 16 al 31 de mayo de 2011.
del 16 al 30 de septiembre de 2011.
del 16 al 29 de febrero de 2012.
• Los plazos correspondientes al inicio y terminación del Poder Ejecutivo Estatal,
comprenderán los periodos siguientes:
Enero – marzo
Abril – agosto
del 16 al 31 de marzo de 2011.
del 16 al 30 de septiembre de 2011.
5. Integración del Informe Financiero Cuatrimestral y
la Cuenta Pública.
5.1. Información General (21)
5.2. Información Contable (17)
5.3. Información Presupuestaria (14)
5.3.1. Ingresos (5)
5.3.2. Egresos (9)
5.4. Información Programática (3)
5.5. Información de Deuda Pública (5)
5.6. Obra Pública (7)
5.7. Fideicomisos (8)
5.8. Reseña (5)
5.9. Cuenta Pública – Información General (5)
5.1. Información General
a) Presupuestos de ingresos y egresos autorizados por el H. Congreso del Estado a nivel partida,
del ejercicio fiscal 2011.
b) Registros oficiales (RFC, Registro Patronal del ISSSTE e IMSS).
c) Estructura orgánica autorizada.
d) Presupuesto calendarizado del flujo de caja. Formato 1.
e) Inventario del Parque vehicular. Formato 3.
f) Plantilla de personal autorizada. Formato 4
g) Listado de cuentas autorizado (Catálogo de cuentas).
h) Plan Estatal de Desarrollo.
i) Programas de carácter sectorial y especial.
j) Programa operativo anual.
k) Normatividad interna vigente (manuales de operación, reglas de operación, reglamentos internos,
manuales de procedimientos, políticas de control, etc.)
l) Programa anual autorizado en obras públicas y acciones por tipo de fondo, desglosado por proyectos,
metas y acciones.
m) Acuerdos y Convenios de colaboración Federal-Estados-Municipios.
5.1. Información General
n) Nóminas de sueldos y salarios pagados durante el cuatrimestre. Formato 5
o) Respaldo en medios ópticos de la información contable consolidada de la Administración Pública. Ver
Anexo 2
p) Modificaciones presupuestales durante el cuatrimestre, a nivel de partida, con su respectivo documento
de autorización.
q) Modificaciones a la plantilla de personal autorizada, con sueldos (altas, bajas o modificaciones).
r) Ministraciones Federales y Estatales del cuatrimestre. Formato 2
s) Parque vehicular actualizado al cuatrimestre. Formato 3
t) Adquisiciones durante el cuatrimestre de bienes muebles e inmuebles, por cada dependencia y/o unidad
administrativa, especificando la modalidad de adjudicación. (entregar en medios ópticos).
u)Modificaciones autorizadas, cuando corresponda, del programa anual de obras públicas y acciones por
tipo de fondo.
5.2. Información Contable
a) Estado de situación financiera. Formato 6. (CONAC)
b) Estado de variación en la hacienda pública/patrimonio. Formato 7. (CONAC)
c) Estado de cambios en la situación financiera (Estado de flujos de efectivo). Formato 8. (CONAC)
d) Estado de actividades (resultados). Formato 9. (CONAC)
e) Informe sobre pasivos contingentes.
f) Notas a los estados financieros. Dichas notas son parte integral de los mismos; éstas deberán revelar y
proporcionar información adicional y suficiente que amplíe y dé significado a los datos contenidos en los
reportes y cumplir con lo siguiente:
g) Estado analítico del activo. Formato 10. (CONAC)
h) Estado analítico de la deuda y otros pasivos.
i) Balanza de comprobación del periodo, desglosada hasta su último nivel.
j) Conciliaciones bancarias mensuales, (anexando copia de los estados de cuenta y último talón de cheque).
k) Relación de inversiones en valores (contrato de inversión y documento soporte).
5.2. Información Contable
l)
Anexos de obra pública.
m) Reporte consecutivo de pólizas de ingresos, egresos y diario.
n)
Informe de folios utilizados. (Para los poderes que recauden ingresos propios).
o)
Base de datos relativa a los recursos obtenidos que contenga número y fecha de recibo oficial
de ingresos, nombre del contribuyente, clave y concepto de pago y monto cobrado; dicha
base de datos deberá presentarla en disco compacto, en formato Dbf o excel. (Para los poderes
que recauden ingresos propios).
p)
Relación de tarifas autorizadas con su respectiva clave para el cobro de impuestos, derechos,
productos y aprovechamientos firmada y sellada por los funcionarios correspondientes; impresa y
en disco compacto en formato Dbf. (Para los poderes que recauden ingresos propios).
q)
Otros anexos de cuentas de balance que le solicite la Auditoría General del Estado.
5.3. Información Presupuestaria
5.3.1. Ingresos
a)
Estado analítico de ingresos presupuestarios, del que se deriva la presentación en clasificación
económica por fuente de financiamiento y concepto. Formato 11. CONAC.
b)
Comparativo de ingresos reales a nivel detalle contra el presupuesto autorizado y análisis de las
principales variaciones.
c)
Comparativo de Ingresos desglosado a nivel detalle (presupuestado vs. ejercido, así como sus
variaciones).
d)
Comparativo de Ingresos del Sector Central a nivel detalle (presupuestado vs. ejercido, así como
sus variaciones).
e)
Comparativo de Ingresos provenientes del Gobierno Federal a nivel detalle (presupuestado vs.
ejercido, así como sus variaciones).
5.3. Información Presupuestaria
5.3.2. Egresos
a)
Comparativo de egresos reales a nivel de partida de gasto contra el presupuesto autorizado y análisis
de las principales variaciones.
b)
Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos del que se derivarán las siguientes
clasificaciones (presupuestado vs ejercido): Formato 12. CONAC.
c)
Endeudamiento neto, financiamiento menos amortización.
d)
Un flujo de fondos que resuma todas las operaciones y los indicadores de la postura fiscal.
e) Gasto de la Administración Central a nivel detalle (presupuestado vs ejercido
f)
g)
Transferencias al Sector Paraestatal a nivel detalle (presupuestado vs ejercido).
Aplicación de los recursos provenientes del Gobierno Federal por cada ramo o recurso federal a nivel
detalle (presupuestado vs ejercido).
h) Transferencias realizadas a los Municipios por Participaciones Federales, Fondo para la Infraestructura
Social Municipal y el Fondo para el Fortalecimiento de los Municipios (presupuestado vs. ejercido así
como sus variaciones).
5.4. Información Programática
a) Gasto por categoria programática.
b) Programas y proyectos de inversión.
c) Indicadores de resultados.
Nota: En este apartado se deberá de relacionar en lo conducente con los objetivos y prioridades de la
planeación del desarrollo de la entidad. Asimismo, deberán incluir los resultados del desempeño de los
programas federales, utilizando para ellos los indicadores que permitan determinar el cumplimiento de las
metas y objetivos de cada uno de los programas.
5.5. Información de Deuda Pública
a)
Estudio y evaluación por el cual se está contratando empréstitos.
b)
Autorización del H. Congreso del Estado relativo a empréstitos contratados.
c)
Estado analítico de la deuda pública estatal, del cual se derivarán las siguientes clasificaciones:
Formato 13. (CONAC).
i.
ii.
Corto y largo plazo.
Fuentes de financiamiento.
d)
Endeudamiento neto, financiamiento menos amortización.
e)
Intereses de la deuda.
5.6. Obra Pública
a) Programa de inversión anual en obras y/o acciones. Formato 14
b) Reporte de avance físico-financiero de las obras y acciones. Formato 15
c) Relación de convenios y/o acuerdos celebrados con las distintas instancias de gobierno
federal, estatal y/o municipal para la coordinación, asignación y operación de los diferentes
fondos y programas de inversión, así mismo, copia certificada de estos convenios y/o
acuerdos. Formato 16
d) Relación de contratos de obra pública, adquisiciones, arrendamiento y prestación de servicios
relacionados con la obra pública, especificando la modalidad de adjudicación de los mismos.
Formato 17
e) Relación o padrón de contratistas, proveedores de insumos y servicios.
f) Presupuesto de gastos indirectos. Formato 18
g) Justificación de gastos indirectos. Formato 19
5.7. Fideicomisos
a)
Contratos por tipo de fideicomisos.
b)
Lineamientos y/o reglas de operación.
c)
Relación analítica de los fideicomisos existentes, así como el monto del patrimonio destinado.
d)
Relación de los fideicomisos extintos durante el año.
e)
Integración de los gastos financieros por administración del fideicomiso.
f)
Cuadro analítico del patrimonio fideicomitido y sus rendimientos menos sus gastos financieros.
g)
Aportaciones adicionales.
h)
Aplicación de los rendimientos y sector beneficiado.
5.8. Reseña
a) Panorama económico y social prevaleciente
b) Los resultados presupuestarios.
c) Política de ingresos y gasto utilizada.
d) La orientación funcional del gasto.
e) La política de deuda.
5.9. Cuenta Pública - Información General
a)
Inventario de bienes muebles e inmuebles al 31 de diciembre de 2011, en medios ópticos.
b)
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 a último nivel del catálogo
de cuentas y/o plan de cuentas.
c)
Estado de variaciones en la hacienda pública del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011.
d)
Estados comparativos de ingresos y egresos, respecto al ejercicio anterior a nivel de cuentas
de mayor.
e)
Concentrado en medios ópticos de las nóminas de sueldos pagados durante el ejercicio.
Nota: Esta información se presentará conjuntamente con el tercer Informe Financiero Cuatrimestral.
6. Requisitos para la recepción del Informe Financiero
Cuatrimestral y la Cuenta Pública Anual.
a) Oficio de remisión para la entrega del Informe Financiero Cuatrimestral y de la Cuenta Pública,
dirigido al Auditor General del Estado.
b) Glosa de toda la documentación que se integra.
c) Cumplir con todo lo establecido en el presente lineamiento.
d) Anexar al Informe Financiero Cuatrimestral y a la Cuenta Pública Anual, el respaldo en medios
ópticos de la contabilidad. Ver Anexo 2
e) Presentar toda la información y documentación solicitada en el presente lineamiento firmada por
el funcionario público representante del ente, por el responsable del área financiera así como por
el del área contable.
f) Presentar la documentación en original.
g) Estar foliada en todas sus fojas y con número consecutivo entre los legajos que se presenten.
7. Ley General de Contabilidad Gubernamental y la
Armonización Contable.
El 31 de diciembre de 2008, fue publicada la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
mediante la cual se establecen los criterios generales que la regirán y la emisión de información
financiera que emitirán los entes públicos con el fin de lograr su adecuada armonización.
Normatividad emitida por el CONAC
A la fecha, el Consejo Nacional de Armonización Contable, ha emitido doce documentos, de los
cuales dos iniciaron su aplicación a partir del 30 de abril de 2010, los diez restantes serán de
aplicación obligatoria a partir del 31 de diciembre de 2010.
A continuación se señalan los doce documentos publicados, su fecha de publicación y la fecha
para su inicio de aplicación:
Normatividad emitida por el CONAC
Nombre del documento
Fecha de publicación
en DOF
Fecha de inicio de
su adaptación
Vínculo al
texto
Acuerdo por el cual se emite el Marco
Conceptual de la Contabilidad Gubernamental.
20/08/2009
30/04/2010
MCCG.pdf
Acuerdo por el que emiten los Postulados
Básicos de Contabilidad Gubernamental.
20/08/2009
30/04/2010
PBCG.pdf
Acuerdo por el que se emiten las normas y
metodología para la determinación de los
momentos contables de los egresos.
20/08/2009
31/12/2010
NMCE.pdf
Plan de cuentas.
09/12/2009
31/12/2010
PC.pdf
Clasificador por objeto del gasto.
09/12/2009
31/12/2010
COG.pdf
Clasificador por rubro de ingresos.
09/12/2009
31/12/2010
CRI.pdf
Acuerdo por el que se emiten los lineamientos
sobre los indicadores para medir los avances
físicos y financieros relacionados con los recursos
públicos Federales.
09/12/2009
31/12/2010
IND.pdf
Normatividad emitida por el CONAC
Nombre del documento
Fecha de publicación
en DOF
Fecha de inicio de su
adaptación
Vínculo al
texto
Normas y metodología para la emisión de
información financiera y estructura de los
estados financieros básicos del ente
público y características de sus notas.
09/12/2009
31/12/2010
NMEIF.pdf
Normas
y
metodología
para
la
determinación de los momentos contables
de los ingresos.
09/12/2009
31/12/2010
NMCI.pdf
Clasificación funcional del gasto.
10/06/2010
31/12/2010
CFG.pdf
Clasificador por tipo de gasto.
10/06/2010
31/12/2010
CTG.pdf
Clasificador por objeto del gasto (capítulo,
concepto y partida genérica).
10/06/2010
31/12/2010
COG1.pdf
Adecuaciones al clasificador por objeto del
gasto.
4/11/2010
31/12/2010
ACOG.pdf
Manual de Contabilidad Gubernamental.
4/11/2010
31/12/2010
Manual.pdf
Normatividad emitida por el CONAC
De conformidad con el artículo cuarto transitorio de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, los Poderes del Estado de Guerrero, se ajustarán al desarrollo de los elementos
técnicos y normativos definidos para cada año del horizonte previsto, de la siguiente forma:
I.
Disponer de listas de cuentas alineadas al plan de cuentas; clasificadores presupuestarios
armonizados; catálogos de bienes y las respectivas matrices de conversión con las
características señaladas en los artículos 40 y 41, asimismo, de la norma y metodología que
establezca los momentos contables de ingresos y gastos previstos en la Ley, contar con
indicadores para medir los avances físico-financieros relacionados con los recursos federales;
y emitir información contable y presupuestaria de forma periódica bajo las clasificaciones
administrativa, económica funcional-programática; sobre la base técnica prevista en este
párrafo, a más tardar, el 31 de diciembre de 2010;
II. Realizar los registros contables con base acumulativa y en apego a postulados básicos de
contabilidad gubernamental armonizados en sus respectivos libros de diario, mayor e
inventarios y balances; disponer de catálogos de cuentas y manuales de contabilidad; y emitir
información contable, presupuestaria y programática sobre la base técnica prevista en este
párrafo y el anterior, a más tardar, el 31 de diciembre de 2011;
Normatividad emitida por el CONAC
III. Efectuar los registros contables del patrimonio y su valuación; generar los indicadores de
resultados sobre el cumplimiento de sus metas; y publicar información contable, presupuestaria
y programática, en sus respectivas páginas de internet, para consulta de la población en
general, a más tardar, el 31 de diciembre de 2012, y
IV. Emitir las cuentas públicas conforme a la estructura establecida en los artículos 53 y 54, así
como publicarlas para consulta de la población en general, a partir del inicio del ejercicio
correspondiente al año 2012.
Requisitos que se adicionan para
la integración del Tercer Informe
Financiero Cuatrimestral y la
Cuenta Pública Anual del
ejercicio fiscal 2011.
Dependencias del Poder Ejecutivo sujetas a fiscalización
Con la finalidad de poder analizar en forma analítica la información de los Ingresos
Presupuestales y Egresos que realizan las Secretarías Estatales, con motivo de los
recursos Públicos Federales que reciben a través de los Fondos de Aportación, y que
de manera general son reportados en la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, se
requiere que de manera adicional se anexen al tercer Informe Financiero
Cuatrimestral y Cuenta Pública del Gobierno del Estado del ejercicio fiscal 2011, los
formatos que se indican en el Concepto número 5, puntos 5.1, 5.2, 5.3, 5.4, 5.5, 5.6,
5.7, 5.8 y 5.9, de los Lineamientos ya emitidos y que se denominan “Integración del
Informe Financiero Cuatrimestral y la Cuenta Pública”; esto únicamente por lo que
corresponde a las Secretarías de: Educación, Salud, Desarrollo Social y Seguridad
Pública y Protección Civil.
Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial.
En el marco conceptual de la Evaluación al Desempeño, se deberán requisitar los
formatos relativos a:
•Indicadores de Gestión. Anexo 1
•Indicadores para el Cumplimiento Metas y Objetivos de la Obra Pública. Anexo 2
Para los efectos de la fiscalización Superior, que se llevará a cabo a los Poderes del
Estado, con motivo del Tercer Informe Financiero Cuatrimestral y de la Cuenta
Pública Anual del ejercicio fiscal 2011, y con la finalidad de dar certeza a los
mecanismos de transparencia y rendición de cuentas que vienen realizando esas
instancias, podrán optar por presentar su información cuatrimestral y anual,
validada y dictaminada por su Órgano Interno de Control respectivo, en términos de
lo establecido en el Artículo 43 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Guerrero número 564.
Gracias
por su atención
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presentación en formato powerpoint de los lineamientos