 GESTION TRIBUTARIA
MUNICIPAL
(REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS)
Lic. Lázaro Guerrero M.
GESTION TRIBUTARIA
 Es la fase inicial de la Administración
Tributaria en la cual se tiene contacto con el
contribuyente, iniciando la relación jurídica
Alcaldía-Contribuyente, con el propósito de
administrar la base de la información
suministrada por el contribuyente en el
formulario de inscripción.
GESTION TRIBUTARIA (FUNCIONES)
 Requerir de las personas naturales o jurídicas el suministro de
información para crear el registro del contribuyente.
 Ampliar la base de dato del contribuyente por medio del
Levantamiento anual del censo tributario de las personas naturales o
jurídicas.
 Actualizar o modificar la información del contribuyente originada de
las inspecciones o denuncias efectuadas por terceras personas.
 Elaborar el expediente individual de cada contribuyente asignándole
un código consecutivo.
 Establecer normas de control para el resguardo seguro de los
expedientes de los contribuyentes.
 Atender a los contribuyentes que requieren información para
aperturar una actividad económica.
 Establecer políticas tributarias dirigidas al incrementar las
recaudaciones o el cumplimiento del presupuesto de ingreso.
 Elaborar estudio económico para la actualización de las cuotas fijas
 Liquidar las obligaciones tributarias asociada al Contribuyente.
GESTION
TRIBUTARIA
ORGANIZACION
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
GESTION
TRIBUTARIA
RECAUDACION
MUNICIPAL
FISCALIZACION
MUNICIPAL
REGISTRO
CONTRIBUYENTES
GESTION
Y COBRO
INSPECCION
NEGOCIOS
REGISTRO
PROPIETARIO
FIERRO
RECUPERACION
CARTERA
AUDITORIAS
EMPRESAS
REGISTRO
IBI
COBRANZA
COACTIVA
GESTION
TRIBUTARIA
ACTUALIZAR O
MODIFICAR LA
BASE DE DATO
AMPLIAR LA
BASE DE DATO
CONTRIBUYENTE
REGISTRO DEL
CONTRIBUYENTE
CODIGO UNICO
DEL
CONTRIBUYENTE
GESTION
FUNCION
EXPEDIENTE DEL
CONTRIBUYENTE
ESTABLECER SISTEMA
ADECUADO Y SEGURO
EN LOS ARCHIVOS
OBLIGACION
TRIBUTARIA
Es la relación jurídica que emana de la Ley y
nace al producirse el hecho generador o el
monto imponible, conforme lo establece la
Legislación tributaria Vigente, según el cual un
sujeto pasivo se obliga a la prestación de una
obligación pecuniaria a favor del Municipio,
quien tiene a su vez la facultad, obligación y
responsabilidad de exigir el cumplimiento de la
obligación tributaria al contribuyente.
NACIMIENTO DEL
CREDITO
MUNICIPAL
 El crédito a favor del tesoro municipal
nace tan pronto como se realizan
actos o surgen situaciones jurídicas
que, de acuerdo a la Legislación
Tributaria Vigente, causan
obligaciones tributarias.
HECHO
GENERADOR
 Sujeto Pasivo; es el contribuyente que ejerce
una actividad económica o se beneficia de un
bien público (Natural o Jurídico).
 Base Imponible; es el monto declarado por el
contribuyente al cual se aplica la alícuota
establecida.
 Cuantía del Tributo; es el monto obtenido al
aplicar la alícuota o tasa establecida al monto
imponible.
 Alícuota; es el porcentaje o tasa establecida en
la Ley.
 Devengo; Tiempo estipulado para el pago de
sus obligación tributaria.
HECHO
GENERADOR
(EJEMPLO)
OBLIGACION
TRIBUTARIA
HECHO
GENERADOR
SUJETO
PASIVO
BASE
IMPONIB.
DEVENGO
PLAZO
ALICUOTA
TASA
Arto. 2, 3, 6,
10 y 11
Ventas de
Bienes o
Prestación de
Servicios
Naturales
Jurídica
Monto de
los
ingresos
Brutos
Obtenidos
Del 1ero.
Al 15 o al
30 del
mes
1%
2%
Tasas
Decreto
3-95
Bienes
Inmuebles
poseídos al 31
de Diciembre
de cada año
Propietarios
de Bienes
Inmuebles
poseídos al
31 de
Diciembre.
Avalúo
catastral,
Auto
Avalúo
Valor
Estimado
1ro. De
enero
hasta el
31 de
Junio de
cada año
1% de la
Base
Imponible
Posesión de
Vehículos
automotores
Propietarios
de Vehículos
Automotores
Tipos de
Vehículos
En el mes
de Enero
de cada
Año
Ley No. 431
Régimen de
Circulación
Vehicular
Establecido
en la Ley
IDENTIFICACION DE LA OBLIGACION
 El sujeto pasivo efectúa su declaración
voluntaria ante el Organo de Administración
Tributaria, la cual dispone de un “Formulario
de Inscripción” previamente diseñado para
que las personas realicen su declaración
jurada de sus obligaciones tributarias.
LLENADO DEL FORMULARIO
 Para el llenado del “Formulario de
Inscripción”, el contribuyente contará con el
asesoramiento del personal del área de
Gestión Tributaria, debidamente capacitado
para orientarlo a su llenado, indicándole los
requisitos a cumplir a petición de
Administración tributaria
OBLIGACION TRIBUTARIA
DETERMINACION
 La determinación de la obligación tributaria es la
fijación de una obligación en un caso concreto y
de un contribuyente específicamente identificado,
verifica la existencia y dimensión pecuniaria de las
relaciones jurídicas substanciales, se constata la
realización del hecho generador o la existencia de
la base imponible y la precisión de la deuda
líquida.
OBLIGACION
TRIBUTARIA
DETERMINACION
 Base Cierta; es la comprobada directamente de
los libros y registros contables, facturaciones,
contrato de compra-venta, informes
proporcionados por el deudor tributario, por
terceros u obtenidos directamente por la
administración tributaria durante la función
investigadora.
 Base Presunta; es cuando no se ha podido
obtener los elementos necesarios para determinar
el monto imponible, se presume sobre algún
hecho o circunstancias conocidas el monto
imponible por su vinculación o conexión normal
con lo previsto legalmente de una actividad
ejercida.
QUIENES ESTAN
OBLIGADOS A
INSCRIBIRSE
EJERCEN ACTIVIDAD
ECONOMICA
BENEFICIEN EJECUCION
DE OBRAS O AMPLIACION
DE LA MISMA
DEMANDEN PRESTACION
DE SERVICIOS
PUBLICOS
POSEEN BIENES
MUEBLES E
INMUEBLES
INSCRIPCION
UTILICEN PRIVATIVAMENTE
BIENES PUBLICOS
REQUISITOS PARA INSCRIPCION
Los documentos de requisitos que deben
ajuntar y presentar las personas naturales o
jurídicas ante administración tributaria,
cuando declaren una actividad económica
desarrollada dentro del municipio, posean
bienes muebles o inmuebles, utilicen bienes
públicos o requieran un servicio, se detallan
dependiendo de las personas.
PERSONAS
NATURALES
REQUISITOS
a- Formularios de inscripción de contribuyentes.
b- Fotocopias de documentos personales (cédula, RUC,
circulación vehicular o escritura de propiedad, según sea
el caso.).
c- Declarar la razón social del negocio.
d- Presentar los permisos correspondientes, según sea el
caso de su actividad (MINSA, MARENA, MIFIC, MTI y
Policía Nacional).
e- Declarar el monto de la inversión inicial.
f- Estar solvente con el tesoro municipal
g- Pagos de aranceles establecidos.
PERSONAS
JURIDICAS
a- Formularios de inscripción de contribuyente.
b- Original y fotocopia certificada del acta constitutiva y los
estatutos, debidamente inscrito en el registro de la propiedad
inmueble y mercantil.
c- Libros contables debidamente inscritos en el registro público
mercantil.
d- Presentar los permisos correspondiente según sea el caso
(MINSA, MARENA, MIFIC, MTI, Permiso de Construcción y
Policía Nacional).
e- Declarar la razón social del negocio, teléfonos y dirección fiscal.
f- Declarar la inversión según libro y acta constitutiva.
g- Fotocopias de documentos de sus bienes muebles e inmuebles
(circulación vehicular y escritura de propiedad).
h- Estar solvente cada uno de los socios (según sea el caso).
i- Pagos de aranceles establecidos.
INSCRIPCION DE
CONTRIBUYENTE
PROCESO
ADMINISTRATIVO
 Revisar el formato de Inscripción llenado por el
contribuyente.
 Verificar la documentación física solicitada
 Inspeccionar el lugar donde se apertura la actividad
económica
 Revisar la inversión inicial (el inventario inicial) para
determinar el 1%.
 Revisar en el registro de contribuyente si las personas se
encuentran solventes.
 Solicitar el pago de aranceles.
 Extender la Constancia de Matrícula que autoriza la
Apertura del Negocio.
ALCALDIA MUNICIPAL DE ___________________
“INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES”
I- DATOS GENERALES DE LA PERSONA:
Nombres y Apellidos: _______________________________________________________
Cedula No. _________________________
R.U.C. ___________________
Barrio: __________________
Dirección: ____________________________________________
Teléfono: __________________ Fax:__________________
e-mail: _______________________
II- DATOS GENERALES DEL NEGOCIO:
Tipo de Persona:
Natural _________
Jurídica _________
Actividad Económica: _____________________________
Razón Social:__________________
Dirección Fiscal del Negocio: _________________________________________________________
Barrio o Comarca: __________________
Fecha Histórica de Apertura del Negocio: ____/_____/__
Modalidad de Pago:
a)- Cuota Fija_________
b)- Registro Contable: ____________
Inventario Inicial: ___________
IMI a Pagar: ___________
Valor Matrícula:_________
III- DATOS GENERALES DEL VEHICULO:
Tipo de Vehículo:_________________
Circulación: ________________ Placa: ____________
Chasis No: _________________________________
Motor: ______________________________
Dirección: ____________________________________________________
Valor Pagar________
IV- DATOS GENERALES DEL INMUEBLE:
Propiedad del Inmueble: a)- Propio_______
b)- Alquilado _________
c)- Otro __________
Barrio: ______________________
Comarca: ____________________________
Dirección de la Propiedad____________________________________________________________
Finca______
Tomo________
Folio_____________ Asiento___________
Fecha de Adquisición: ______/_____/_____
Fecha de Inscripción: _____/______/______
Area del Terrero____________
Area Construida_____________ Valor Propiedad__________
V- DATOS SOBRE MERCADO:
Nombre del Mercado: ____________________________
Ubicación:___________________________
Actividad Comercial:__________________________________
Tramo No.: _______
Area M2: _______
Valor M2 ________
Total a Pagar: C$ ___________
VI- DATOS SOBRE BASURA Y LIMPIEZA DE CALLES:
Barrio: ______________________
Dirección: ____________________________________________
Sector: ____________________
Categoría: ________
Tarifa: _________
VII- DATOS SOBRE RAMPAS:
Barrio: ____________________
Area M2: _______
Dirección: ____________________________________________
Valor M2 ________
Total a Pagar: ___________
VIII- DATOS SOBRE OPERACIÓN DE TRANSPORTE:
Tipo de Actividad: _________________________ Nombre de Cooperativa:______________________
Barrio: ____________________ Dirección: ____________________________________________
Tipo de Vehículo:____________________
Placa: ____________
Circulación:______________
Fecha de Concesión:__________________
Fecha de Permiso de Operación: _______________
VIII- DATOS SOBRE EL FIERRO:
Nombre de la Finca: _____________________________
Comarca: _____________________
Dirección de la Finca: ________________________________________________________________
Tomo: __________
Folio: __________
Asiento: ____________
Fecha de Inscripción: ____/_____/________ Fecha de Refrenda: ______/______/__________
IX- DATOS SOBRE ROTULO:
Barrio: ____________________ Dirección: ____________________________________________
Tipo de Rótulo:_______________________ Tamaño M2 :________Valor M2: ________
Valor a Pagar:_______
Estacionalidad del Rótulo: a)- Permanente____ b)- Temporal ______
REGISTRO MUNICIPAL DEL
CONTRIBUYENTE
 Es un registro sistemático y permanente de
la información suministrada por el
contribuyente con que cuenta
Administración Tributaria sobre la persona,
sus bienes muebles e inmuebles, las
actividades económicas que ejerce, el
servicio que recibe de la municipalidad, la
utilización privativa que hace de los bienes
públicos y el beneficio obtenido de obras
desarrolladas por la Municipalidad.
IMPORTANCIA DEL REGISTRO
 Proporciona una información completa y oportuna de las
obligaciones tributarias del contribuyente.
 Permite la organización y control ordenado de todos los
sujetos tributarios, estableciéndole un código único como
contribuyente.
 El registro es el medio por el cual se determinan las
obligaciones tributarias del contribuyente.
 Facilita a Administración Tributaria llevar un kardex auxiliar
del estado de cuenta del contribuyente.
CARACTERISTICAS
DEL REGISTRO
 Unico; se registra toda la información del
contribuyente y sus obligaciones tributarias,
eliminando la necesidad de tener registro
sectorizado.
 Permanente; el contribuyente es incorporado
en el registro y debe permanecer en él, mientras
sea efectivo o potencialmente un sujeto
tributario.
 Dinámico; cualquier cambio que se conozca,
debe ser incorporado en el menor tiempo
posible en el registro.
LEVANTAMIENTO DEL
CENSO TRIBUTARIO
 La ampliación de la base del contribuyente se
efectúa por medio del levantamiento de un censo
tributario, con el propósito de:
a- Verificar las obligaciones declaradas por el
contribuyente y detectar cambios originados en el
mismo.
b- Detectar nuevos contribuyentes que ejercen
actividades o demandan servicios públicos no
declarado por el contribuyente.
CENSO DE CONTRIBUYENTE

I- DATOS GENERALES DE LAS PERSONA:

Nombres y Apellidos: __________________________________________________________

Barrio: ___________________ Dirección: ____________________________________

Cédula No.: __________________________

Teléfono: _______________

II- DATOS GENERALES DEL NEGOCIO:

Actividad Económica: _______________________

Dirección Fiscal del Negocio: _____________________________________________________

Lic. MIFIC: ________________ Matricula No. _______________

Barrio o Comarca: __________________

Inventario Inicial: ___________ IMI a Pagar: ___________

Modalidad de Pago:

Año/Matriculado: _________
_____/______/_______
RUC: _____________________
Fax:_______________
a)- Cuota Fija_________
e-mail: ____________________
Razón Social:__________________
Apertura Histórica del Negocio: ____/_____/__
Valor Matrícula:_________
b)- Registro Contable: _____________
R.O.C.: ______________
Fecha:
CONTINUACION

III- DATOS GENERALES DEL VEHICULO:

Tipo de Vehículo:_________________

Chasis No: _______________________________

Dirección: _______________________________________________

Año Pagado__________

IV- DATOS GENERALES DEL INMUEBLE:

Propiedad del Inmueble:

Dirección de la Propiedad____________________________________________________________

Finca________

Fecha de Adquisición: ____/______/______

Area del Terrero____________ Area Construida_____________
Valor Propiedad__________

Año Pagado__________
Fecha de Pago_____________
Circulación: ________________
Motor: ___________________________
R.O.C.___________
a)- Propia_______
Tomo________
Valor Pagar ___________
Fecha de Pago_____________
b)- Alquilada _________ c)- Otro __________
Folio_____________
R.O.C.___________
Placa: ____________
Asiento_______________
Fecha de Inscripción: _____/_____/_____
EXPEDIENTE DEL CONTRIBUYENTE
 Es un archivo cronológicamente ordenado
en el cual se registran y conservan los
escritos y documentación física relacionada
con el contribuyente, a petición de la
Administración Tributaria, así como el
historial de su comportamiento frente a sus
obligaciones tributarias.
QUE INFORMACION CONTIENE EL
EXPEDIENTE DEL CONTRIBUYENTE
 El Formulario de inscripción del contribuyente
debidamente firmado.
 Documentación física entregada por el contribuyente a
petición de Administración Tributaria.
 Los permisos otorgados por las instituciones del estado
según sea el caso.
 La razón social del contribuyente (Natural o jurídica)
 Toda la documentación sobre el historial del
comportamiento del contribuyente.
 Copias de los recibos pagado por el contribuyente.
 Tarjeta de control de pago del contribuyente para el
manejo del kardex.
CLASIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
Los contribuyentes se clasifican en dos grandes
bloques:
a- Aquellos contribuyentes ubicados en el régimen
especial de cuota fija y que se encuentran
dentro de un rango mínimo y máximo de
ingresos brutos mensuales por venta o
prestación de servicio.
b- Aquellos contribuyente que llevan registros
contable y que están obligados a efectuar su
declaración jurada.
DOMICILIO TRIBUTARIO
PERSONA NATURAL
Para los efectos de inscripción del domicilio tributario de
los contribuyentes, será considerado el que indica el
Código Civil:
a- En caso de Persona Natural; el domicilio tributario del
contribuyente es el que hubiere indicado en su
declaración de inscripción
 El lugar de residencia habitual, el cual se presumirá
cuando permanezca en ella de forma habitual.
 El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o
comerciales o ocurra el hecho generador de la
obligación.
DOMICILIO TRIBUTARIO
PERSONA JURIDICA
 En caso de Persona Jurídica; el lugar que
establezca la escritura de su constitución
o donde se encuentre el centro de su
actividad, o se encuentre su dirección o
administración efectiva.
 El lugar donde ocurra el hecho generador
de las obligaciones tributarias, en caso de
no existir el domicilio tributario.
RANGO MINIMO Y MAXIMO
REGIMEN DE CUOTA FIJA
CATEGORIA
RANGO
MINIMO
RANGO
MAXIMO
CUOTA
1%
MATRICULA
2%
A
60,001.00
70,000.00
700.00
1,400.00
B
50,001.00
60,000.00
600.00
1,200.00
C
40,001.00
50,000.00
500.00
1,000.00
D
30,001.00
40,001.00
400.00
800.00
E
20,001.00
30,000.00
300.00
600.00
F
10,001.00
20,000.00
200.00
400.00
G
5,001.00
10,000.00
100.00
200.00
H
1.00
5,000.00
50.00
100.00
REGISTRO CONTABLE
OBLIGACION
 Toda persona natural o jurídica que obtenga
ingresos brutos mensuales mayores a los
establecidos en el Régimen Especial de
Cuota Fija estarán obligados a llevar
registros contables y declarar sus ingresos
mensuales en el formato estipulado para su
declaración.
LIQUIDACION TRIBUTARIA
 Es la determinación tributaria sobre la
fijación de una obligación (impuestos, tasas
o contribución) en un caso concreto y de un
contribuyente específicamente identificado,
verifica la existencia y dimensión pecuniaria
de las relaciones jurídicas tributarias
substanciales y por eso es de cumplimiento
ineludible.
CIERRE DE OBLIGACION TRIBUTARIA
 El cierre de la obligación tributaria es la
suspensión temporal o definitiva de una o varias
obligaciones asociadas al contribuyente y que
por circunstancias económica de su operación,
traspaso de bienes muebles o inmuebles,
emigración del municipio, solicita al órgano de
Administración Tributaria el cierre temporal o
definitivo de una o varias de sus obligaciones
tributarias.
FACTORES QUE ORIGINAN EL CIERRE DE
OBLIGACION
 El cierre de una o varias obligaciones tributarias
asociadas al contribuyente podrán originarse a
los factores siguientes:
a- Por el cierre definitivo de su actividad
económica (negocio).
b- Por el traspaso a otra persona de sus bienes
muebles o inmuebles.
c- Emigración a otro municipio como residencia
habitual.
CIERRE DE OBLIGACION
PERSONA NATURAL (REQUISITOS)
Para efectuar el cierre de una o varias obligaciones la
persona natural (contribuyente) debe cumplir los requisitos
siguientes:
a- Notificar por escrito a Administración Tributaria explicando
las razones que originan el cierre de su obligación.
b- Llenar el formato estipulado para el “Cierre de Obligación”
el cual será facilitado por Administración Tributaria.
c- En caso de enajenación de bienes muebles e inmuebles
adjuntar copias de escritura de traspaso.
c- Estar solvente con el tesoro municipal de la obligación
objeto de cierre.
CIERRE DE OBLIGACION
PERSONA JURIDICA (REQUISITOS)
Para efectuar el cierre de una o varias obligaciones la persona
jurídica (contribuyente) debe cumplir los requisitos siguientes:
a- Notificar por escrito a Administración Tributaria explicando las
razones que originan el cierre de su obligación.
b- Llenar el formato estipulado para el “Cierre de Obligación” el
cual será facilitado por Administración Tributaria.
c- Presentar los libros contables (diario y mayor) actualizado para
ser razonados por Administración Tributaria para su respectivo
cierre.
d- Entregar los Estados Financieros correspondientes al último
mes de ejercicio de actividad y adjuntar copias del traspaso de
sus bienes muebles e inmuebles.
e- Estar solvente con el tesoro municipal.
ALCALDIA MUNICIPAL DE ________________________________
SOLICITUD CIERRE DE OBLIGACION
DATOS GENERALES DE LA PERSONA:
Nombres y Apellidos: _______________________________________ Cédula:_________________
Código Municipal: __________________
Código SIF: _____________________
Dirección de la Persona: _____________________________________________________________
Teléfono: __________________
Fax: _______________
Email:
_______________________
Por este medio solicito a Administración Tributaria Municipal, el cierre de las obligaciones
tributarias siguientes.
TRIBUTOS SOLICITADO PARA CIERRE:
TRIBUTOS
MARQUELO “X”
ESTADO
Matrículas
X
SOLVENTE
X
SOLVENTE
X
SOLVENTE
X
SOLVENTE
Impuesto Sobre Ventas
Rodamiento
Bienes Inmuebles
Basura y Limpieza
Rótulo
Mercado
Fierro
GESTION TRIBUTARIA
(FLUJO DE PROCESO)
El siguiente gráfico Nº 1 muestra el flujo de procesos de Gestión Tributaria:
CONTRIBUYENTE
Atención a Contribuyentes
Requiere información
Solicita servicio de inscripción de actividad
Paga tributos
Brinda Información y Actualiza datos
B
Registro del
Contribuyente
Solicita Requisitos Estipulados.
Llenado de formulario de inscripción
Fotocopia de Información Física
Elabora Expediente del Contribuyente
NO
Operador
delSI
SISREC
SI
Solicita Formato de
inscripción.
Registra los datos en SISREC
A
CAJA GENERAL
Solicita el Pago de Aranceles
Entrega Recibo Oficial de Caja
Emite Constancia de Matricula
Contribuyente
al día
Servicio entregado
Tributo pagado
Datos actualizados
Contribuyente informado
Gráfico Nº 1
Descargar

Gestión Tributaria