Ajuste Anual I.R.P.F.
Asesoría Tributaria y Recaudación
Diciembre/2007
Contenido
 Ajuste Anual

Vigencia de Deducciones y Multingreso
aplicaciòn del MNI

Partidas exclusivas CESS

Valores BPC

Cálculo

Casos

Otras consideraciones

Liquidación del mes 12/07

Rectificativas
– No
Vigencia de las deducciones

Deducciones Declaradas por trabajador



Atención Médica personas a cargo
Deducciones profesionales
Para Anticipos desde el 1/9/07

Se aplican a partir del mes de cargo siguiente a la fecha de
presentación del Form. 3100 por parte del trabajador a la
empresa.


Para altas y bajas
Para Ajuste Anual

Se aplican desde la fecha de vigencia de las mismas

Independiente de la fecha de presentación del formulario DGI
3100
Ejemplo
 Deducciones Declaradas por trabajador

Trabajador le presentó a la empresa el Form. DGI 3100 el
15/09/07, declarando un hijo menor a cargo, con vigencia
desde 07/2007.

Esta deducción será considerada para el cálculo del
anticipo, a partir del mes de cargo 10/07, sin embargo para
el ajuste aplicará desde 07/07
Resumen:

Anticipos desde 10/07

Ajuste anual desde 07/07
Vigencia de las deducciones
 Deducciones Declaradas por trabajador
 Algunas consideraciones:

Situaciones donde el trabajador declara una deducción
con fecha de vigencia anterior a su ingreso a la empresa.


Ejemplo: ingresa el 28/10/07, presenta deducción
de 1 hijo menor a cargo con vigencia 07/07, siendo
ésta su primera actividad laboral.

Para anticipos desde 11/07

Para ajuste desde 07/07
Egresos - corresponde se comuniquen las bajas de las
deducciones de los trabajadores egresados, ya que éstas
no se producen en forma automática.
Vigencia de las deducciones
 Deducciones Declaradas por empresa y Automáticas

Aportes a Cajas de auxilio o Seguros Convencionales

Aportes a los Fondos Complementarios de Previsión Social

Aportes personales: jubilatorios (montepío), seguro por
enfermedad y fondo de reconversión laboral

Para Anticipos y Ajuste Anual

Se aplican para el mismo mes de cargo en el cual
fueron retenidos los aportes al trabajador
Vigencia de las deducciones
 Deducciones Automáticas

Aportes personales (jubilatorio, SE y FRL)


Algunas consideraciones

Deberán ser tenidos en cuenta todos los importes que
fueron descontados al trabajador por las partidas
gravadas por CESS del período de liquidación.

Independientemente que las mismas no constituyan renta
computable a los efectos del IRPF
Ejemplo: Aguinaldo de 12/07, si bien la cuota parte que
corresponde al mes de junio/07 no es gravado por el IRPF,
son deducibles los aportes personales sobre la totalidad del
aguinaldo.
Multingreso – No aplicación del MNI
 Quienes
perciban
simultáneamente
rentas
de
trabajo de más de un empleador y/o pasividad y sus
ingresos
superen
el
importe
del
Mínimo
No
Imponible (MNI):

Sólo podrán deducir el MNI en una de las fuentes
pagadoras.

En las restantes deberán optar por la No aplicación
del MNI
 Rige a partir del 1° de octubre de 2007.
Vigencia opción No aplicación del MNI
 Para Anticipos y Ajuste Anual
Anticipos

Aplica para el mes de cargo siguiente a la fecha de
presentación del formulario DGI 3100, por parte del
trabajador a la empresa.

Para altas y bajas
Ajuste

Aplica para aquellos meses en los cuales fue tenido
en cuenta para los anticipos
Ejemplo Vigencia opción No aplicación del MNI
 Trabajador le presentó a la empresa el Form. DGI 3100 el
20/10/07, realizando la opción de No aplicación del MNI,
con vigencia desde 10/07.

Esta opción será considerada tanto para los Anticipos
como para el Ajuste Anual desde el mes de cargo
siguiente a la fecha de presentación del Form. DGI 3100,
o sea desde 11/07.

En resumen:

Anticipos desde 11/07

Ajuste anual desde 11/07
Tabla
Aplicación de deducciones
Anticipos
Declaradas – trabajador
•Atención Médica Personas a cargo
•Aportes
profesionales
(jubilatorios
Ajuste Anual
Mes cargo
CJP,
Reintegros y Fondo de solidaridad)
siguiente a fecha
Mes de vigencia
Form. DGI 3100
a partir de 07/07
(a partir de 1.9.07)
Declaradas – empresa
•Aportes Caja de Auxilio o Seg. Convencionales
•Aportes a Fondos compl. de Previsión Social
Calculadas automáticamente
Mes cargo del
aporte
Idem Anticipos
•Aportes jubilatorios (montepío), seguro por
enfermedad y fondo de reconversión laboral.
No Aplicación del MNI
• Trabajadores con multingreso que hicieron la
opción en el Form. 3100
Mes cargo
siguiente a fecha
Form. DGI 3100
a partir de 10/07
Idem Anticipos
Partidas exclusivas CESS
 Concepto 8 en Nómina - considera aquellas partidas
gravadas por CESS y no gravadas por IRPF
 Se crea a partir de diciembre/2007

En mes cargo 12/2007 -
se deberán incluir las
partidas del período: 07/07 a 12/07

A
partir
de
mes
cargo
01/2008
-
las
correspondientes a cada mes
 Opera restando para determinar la base imponible del
IRPF, no obstante se declara positivo

La base de IRPF siempre deberá ser mayor o igual
que 0, siendo la única excepción posible 12/07
Partidas exclusivas CESS
 Incluye :

Aguinaldo, licencia y similares, devengados
antes del 1/7/2007

Otras partidas que por reglamentación son No
gravadas por IRPF y sí por CESS.
 Ejemplo:
alojamiento y vivienda de rurales que
pernocten en el establecimiento..
 Excluye

Salario vacacional

Licencia no gozada

Otras partidas no gravadas por CESS
Ejemplo Partidas exclusivas CESS
 Mes: 12/07- Dependiente con sueldo mensual de $ 30.000.


Sueldo 06/07 - $24.000 y tomó en 08/07 licencia del 2006
por $10.000.-
Declaración Nomina de 12/07

Concepto 1 Sueldo - $30.000

Concepto 2 Aguinaldo - $14.500

Concepto 8 Partidas exclusivas CESS - $12.000

$2.000 aguinaldo y $10.000 por licencia

Total Monto Imponible CESS - $44.500

Total Monto Imponible IRPF - $32.500
Tabla valores BPC
Anticipos
Ajuste Anual
BPC = Monto
establecido por PE al
inicio del ejercicio
Promedio BPC
vigentes en el
ejercicio
Importe en $ a valor
Importe en $ a valor
BPC vigente a
enero/12 X cantidad
meses
Deducciones por
•Atención
Médica Personas a cargo
•Atención Médica Pasivos
Mínimo No Imponible
Tabla escala renta
Tabla escala deducciones
 Fondo de Solidaridad
BPC vigente a
enero/12
Cálculo Ajuste Anual
+ IRPF Anual
- Importe a deducir Anual
- Anticipos (hasta noviembre07)
AJUSTE ANUAL
Cálculo Ajuste Anual
 IRPF Anual

Suma de ingresos – 07/07 al 12/07


Conceptos 1 + 2 + 3 + 5 + 6 - 8
Los importes de los MNI por cada mes que
corresponda
Escala de rentas ej. 2007
0 a 49.080

Aplicar escala de rentas
 Anual
dividido 2
%
0%
49.081 a 98.160
10%
98.161 a 147.240
15%
147.241 a 490,.800
20%
490.801 a 981.600
22%
981.601 en adelante
25%
Cálculo Ajuste Anual
 Importe a deducir anual

Suma de conceptos pasibles de deducción
– 07/07 al 12/07 –

Aplicar escala deducciones
 Anual
dividido 2
Escala de deducciones ej. 2007
0 a 49.080
49.081 a 98.160
98.161 a 441.720
441.721 a 932.520
932.521
%
10%
15%
20%
22%
25%
Cálculo Ajuste Anual
 Anticipos hasta 11/07

Suma de retenciones que correspondan al período 07/07
a 11/07
 Resultado de Ajuste:



Positivo => dicho importe será la retención de 12/07
Cero => no se le realizará retención 12/07
Negativo =>

el trabajador canceló su obligación anual por los ingresos
en dicha empresa

tiene un saldo a su favor que deberá gestionar ante la DGI.

no se le realizará retención en el mes de diciembre
Casos de Ajuste Anual
 Caso 1- Dependiente de una empresa de industria
y comercio:

Presentó a la empresa formulario 3100 en
06/07, declarando:

2 hijos menores a cargo con vigencia
07/07 y marcó la opción de No aplicación
del MNI.

Sueldo de junio/07= $ 20.000
Casos de Ajuste Anual
 Caso 2- Dependiente de una empresa de industria
y comercio:

Presentó a la empresa formulario 3100 el
15/10/07, declarando deducciones por

aportes jubilatorios a CJP Cat. 8,
con
vigencia 07/07

Sueldo de junio/07= $ 18.000

Tomó licencia generada en 2006, en 11/07,
monto de licencia= $ 9.000
Casos de Ajuste Anual
 Caso 3 – Idem al caso 2 pero con un
monto mayor en el concepto 8 – Partidas
exclusivas CESS, del mes de diciembre.
Casos de Ajuste Anual
 Caso 4 – Dependiente nuevo régimen , con
ingreso el 1/9/207, que presentó Form. 3100 en 9/07,
declarando:

5 hijos menores a cargo con vigencia 07/07
Otras consideraciones
 Liquidación de sueldos del mes 12/07 - Opción


Aguinaldo - efectuar retención de anticipo a cuenta del Ajuste
Sueldo – hacer el Ajuste Anual
Ejemplo sobre el Caso 4

Aguinaldo de 20.000………… Retención $ 559.-

Ajuste:

IRPF anual……………… $ 50.822

Importe a deducir…....…$ 7.677

Anticipos hasta 11/07.... $ 35.108
Ajuste Anual …………….$ 8.036

Retención en Sueldo = 8.036 -559 = 7.477
Otras consideraciones
 Rectificativas posteriores al Ajuste

Antes del 30/4/2008

Se reliquida el mes del anticipo y el del ajuste
Ejemplo : Caso 1 rectifico mes 09/07, con $5.000.
Aspectos importantes

Que es de suma importancia que exista concordancia
entre retenciones realizadas y las cálculadas por el BPS.

Que la facturación del ajuste estará operativa en el mes de
enero, por lo que se instrumentará un procedimiento para
las situaciones de pagos anticipados

Que tienen a su disposición Asistencia en cálculos IRPF,
donde pueden retirar un reporte detallado de los cálculos
por persona.

Que la totalidad de los comunicados emitidos por el BPS
se encuentran disponibles en la página www.bps.gub.uy
en el sitio Reforma Tributaria/ Novedades IRPF
Muchas gracias
Asistencia al Contribuyente
Descargar

Presentación de PowerPoint - Banco de Previsión Social