CONTRIBUYENTES
FORMALES Y ORDINARIOS
DEL IVA EN EL AGRO
Lic. Luis Orlando Suárez B.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
¿QUIÉNES SON?
Personas Naturales y Jurídicas
Vendan Bienes Muebles o Presten Servicios
Importen Bienes Muebles o Servicios definitivamente
Exporten Bienes Muebles y Servicios
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
OBLIGACIONES
Inscribirse en el Registro de Contribuyentes.
Actualización de datos.
Obligación de emitir facturas o documentos
equivalentes.
Llevar libros de contabilidad.
Llevar un libro de Compra y de Ventas
Presentar sus declaraciones.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS
EQUIVALENTES.
De conformidad a la Resolución Nº 320 (Vigencia
hasta el 31-01-2008)
De conformidad a las Providencias Administrativas Nº
591 y 592 (Vigente a partir del 01-02-2008)
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS
EQUIVALENTES.
Resolución Nº 320
Facturas
Documentos equivalentes
Guías de despacho o Notas de entrega
Notas de Créditos
Notas de Débitos
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS
EQUIVALENTES.
Resolución Nº 320
Máquinas Fiscales:
Registradoras Fiscales
Impresoras Fiscales
Puntos de Venta Fiscal
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS
EQUIVALENTES.
Providencias Administrativas Nº 591 y 592
Fecha de emisión con 8 dígitos.
Se elimina la dirección del adquirente.
Se debe especificar la forma de pago.
Personas naturales que no requieran facturas a efectos
tributarios se podrá prescindir del R.I.F.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS
EQUIVALENTES.
Providencias Administrativas Nº 591 y 592
Sólo se emitirá una página por factura.
Las facturas conforme a la resolución Nº 320 se podrán
usar hasta el sexto mes a partir de la entrada en vigencia
de la Resolución Nº 591 o hasta que se agoten lo que
primero ocurra.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS
EQUIVALENTES.
Providencias Administrativas Nº 591 y 592
Uso exclusivamente de máquinas fiscales cuando se
realicen mayoritariamente determinadas actividades.
Se consideran mayoritariamente cuando el número de
operaciones de ventas a no consumidores finales
superen a las de contribuyentes ordinarios.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBROS DE CONTABILIDAD
Personas Jurídicas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlos con atraso superior a un mes.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE COMPRA
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlo con atraso superior a un mes.
Puede llevarse manualmente o mediante sistemas
automatizados.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE COMPRA
Requisitos:
Debe existir un sólo libro de Compras .
Debe registrarse cronológicamente.
Se tiene que identificar las compras nacionales y las
importaciones.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE COMPRA
Requisitos:
Se debe discriminar las compras gravadas, exentas,
exoneradas y no sujetas.
Las
diferentes
alícuotas
deben
registrarse
separadamente.
Debe elaborarse un resumen del respectivo período.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE VENTAS
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlo con un atraso superior a un mes.
Puede llevarse manualmente o mediante sistemas
automatizados.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE VENTAS
Requisitos:
Debe existir un solo libro de ventas.
Debe registrarse cronológicamente.
Se tiene que identificar las ventas Nacionales y de
Exportación.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE VENTAS
Requisitos:
Se debe discriminar las ventas gravadas, exentas y
exoneradas.
Las operaciones entre contribuyentes y no
contribuyentes deben separarse.
Las
diferentes
alícuotas
deben
presentarse
separadamente.
Debe elaborarse un resumen del respectivo período.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
ALÍCUOTA REDUCIDA
Ganado caprino, ovino y especies menores destinados
al matadero y para la cría.
Minerales y alimentos líquidos o concentrados.
Carnes en estado natural, refrigeradas, saladas o en
salmuera, salvo las establecidas como exenta en el
literal o del artículo 18.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
DECLARACIÓN
¿Cuando se presenta?
Mensualmente durante los primeros 15 días continuos
siguientes al período de imposición.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
AGENTES DE RETENCIÓN
¿QUIÉNES SON?
Los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los
cuales la Administración Tributaria los haya calificado
como Contribuyentes Especiales.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
AGENTES DE RETENCIÓN
OBLIGACIONES
Efectuar retenciones cuando compren bienes muebles o
reciban servicios de contribuyentes ordinarios.
La retención será de un 75% del impuesto causado.
Cuando no se retiene:
Cuando las operaciones no se encuentren sujetas.
El Proveedor es contribuyente formal.
Operaciones pagadas por los empleados por concepto
de viáticos.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
AGENTES DE RETENCIÓN
OBLIGACIONES
Cuando no se retiene:
Operaciones de gastos reembolsables que no excedan
de 20 U.T.
Compras de bienes o prestación de servicios, pagadas
con cargo a la caja chica que no excedan de 20 U.T.
Operaciones canceladas con tarjetas de débito y crédito.
Servicios públicos pagados mediante domiciliación.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
AGENTES DE RETENCIÓN
OBLIGACIONES
Cuando no se retiene:
Los proveedores de bienes y servicios inscritos en el
Registro Nacional de Exportadores.
Retener el 100% del impuesto causado en los
siguientes casos:
El monto del impuesto no esté discriminado en la
factura.
La factura no cumpla con los requisitos y formalidades.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
AGENTES DE RETENCIÓN
OBLIGACIONES
Retener el 100% del impuesto causado en los
siguientes casos:
El proveedor no esté inscrito en el R.I.F. o sus datos no
coincidan con las facturas o documentos equivalentes.
El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna
de sus declaraciones del I.V.A.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
AGENTES DE RETENCIÓN
OBLIGACIONES
La retención se practicará en el momento del pago o
abono en cuentas, lo que ocurra primero.
La retención de debe enterar dentro de los 5 días
hábiles después de cada quincena.
Se debe emitir un comprobante de retención.
Requisitos:
Debe entregarse a más tardar dentro de los 3 primeros
días continuos del período de imposición siguiente.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
AGENTES DE RETENCIÓN
OBLIGACIONES
Requisitos:
Podrán ser entregados en medios electrónicos.
El comprobante debe registrarse en los libros de
Compras y Ventas, en el período de imposición que
corresponda a su emisión o entrega.
El comprobante se debe registrar en los libros de
Compra y Ventas como un documento más.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
AGENTES DE RETENCIÓN
OBLIGACIONES
Cuando se efectúen retenciones indebidamente y el
impuesto ya fue enterado, no se puede reintegrar al
proveedor la retención.
Presentar su declaración del IVA, conforme al
Calendario emitido por la Administración Tributaria.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
RESPONSABLES
¿QUIÉNES SON?
Los adquirentes de bienes muebles o receptores de
servicios, cuando el vendedor o prestador del
servicio no esté domiciliado en el país.
El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados,
cuando el beneficio esté condicionado a un uso
determinado.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
RESPONSABLES
¿QUIÉNES SON?
Los que venden bienes muebles o prestan servicios por
cuenta de terceros.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando el vendedor o prestador de servicios no esté
domiciliado en el país.
Debe facturar por cuenta de terceros con sus propias
facturas.
Debe declarar y enterar el impuesto en el mismo
período en que se factura.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando el vendedor o prestador de servicios no esté
domiciliado en el país.
Debe registrarse en el libro de ventas y de compras la
operación en cuentas independientes.
El impuesto pagado en el libro de compra se
considerará un crédito fiscal.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando se venden bienes muebles o se prestan
servicios por cuenta de terceros.
Debe facturarse por cuenta de terceros con sus propias
facturas.
El impuesto que perciba debe ser entregado al
mandante.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando se venden bienes muebles o se prestan
servicios por cuenta de terceros.
Estas operaciones deben registrarse en el Libro de
Ventas, con el título “Ventas por Cuenta de Terceros”.
Deben emitir facturas a su mandante por la prestación
del servicio.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
¿QUIÉNES SON?
Sujetos que realizan Exclusivamente actividades u
operaciones exentas o exoneradas.
Exención: Dispensa total o parcial del pago de la
obligación tributaria otorgada por la Ley.
Exoneración: Dispensa total o parcial del pago de la
obligación tributaria otorgada por el Poder Ejecutivo.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
EXENCIONES
Alimentos y productos para consumo humano.
Fertilizantes y gas para fabricación de los mismos.
Medicamentes y agroquímicos.
Maíz para la elaboración de alimentos para el consumo
humano.
El maíz amarillo utilizado para la elaboración de
alimento concentrado para animales.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
EXENCIONES
Aceites vegetales, refinados o no, utilizados
exclusivamente como insumos en la elaboración de
aceite comestibles, mayonesa y margarina.
Los minerales y alimentos líquidos para las especies
avícolas, bovino y porcino.
Sorgo y Soya
Transporte terrestre para los bienes exentos.
Servicios de Crianza de ganado bovino, caprino, ovino,
porcino, aves y demás especies menores.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
EXONERACIONES
La venta de bienes muebles o prestación de servicios
por un monto inferior o igual al equivalente de 3.000
U.T.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
OBLIGACIONES
Inscribirse en el Registro de Contribuyentes.
Actualización de los datos.
Obligación de emitir facturas.
Llevar libros de contabilidad.
Llevar una relación de ventas y compras.
Presentar su declaración informativa.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
EMISIÓN DE FACTURAS
De conformidad a la Providencia Administrativa Nº 1.677.
De conformidad a las Providencias Administrativas Nº
591 y 592. (Vigente a partir del 01-02-2008)
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
EMISIÓN DE FACTURAS
Providencia Administrativa Nº 1.677.
No es necesario emitirla en imprenta autorizadas.
Deben contener la especificación “Contribuyente Formal”
Puede emitirse a través de registradoras o máquinas
fiscales.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
EMISIÓN DE FACTURAS
Providencia Administrativa Nº 591 y 592.
Deben emitirse conforme a estas providencias cuando:
Personas naturales no contribuyentes ordinarios con
ingresos anuales superiores a 1.500 U.T.
Personas naturales no contribuyentes ordinarios con
ingresos anuales inferiores a 1.500 U.T., únicamente
cuando la factura sea empleada como prueba de
desembolso.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
EMISIÓN DE FACTURAS
Providencia Administrativa Nº 591 y 592.
Fecha de emisión constituida por 8 dígitos.
La expresión “Contribuyente Formal” o “No sujetos al
impuesto al valor agregado”.
Se elimina la dirección del adquirente.
Personas naturales que no requieran facturas a efectos
tributarios podrán prescindir del R.I.F.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
EMISIÓN DE FACTURAS
Providencia Administrativa Nº 591 y 592.
Uso exclusivo de máquinas fiscales cuando sus ingresos
brutos sean superiores a 1.500 U.T.
El cálculo de los ingresos brutos y el número de
operaciones se determinará sobre la base del año fiscal
anterior.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
LIBROS DE CONTABILIDAD
Personas Jurídicas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlos con atraso superior a un mes.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
RELACIÓN DE COMPRAS
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlos con atraso superior a un mes.
Puede llevarse manualmente o mediante medios
magnéticos o electrónicos.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
RELACIÓN DE COMPRAS
Requisitos:
Debe existir una sola relación de compras.
Debe registrarse cronológicamente.
Debe llevarse mensualmente.
Las compras deben registrarse separadamente el monto
soportado por IVA.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
RELACIÓN DE VENTAS
Requisitos:
Debe existir una sola relación de ventas.
Debe registrarse cronológicamente.
Debe llevarse mensualmente.
El monto diario de las ventas debe registrarse
consolidadamente.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
DECLARACIÓN
¿Cuando se presenta?:
Ingresos brutos inferiores a 1.500 U.T., 15 días
continuos después de cada semestre del año civil.
Ingresos brutos iguales o superiores a 1.500 U.T. 15
días continuos después de cada trimestre del año civil.
Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES FORMALES
DECLARACIÓN
¿Qué se presenta?:
Declaración informativa, mediante la Forma 30.
Total de las compras, separando la base imponible del
crédito fiscal.
Total de las ventas más los débitos.
Descargar

IVA Contribuyentes Formales y Especiales