Impuesto a la Renta
2010
Determinación del Impuesto a la Renta
Casos prácticos - Persona Natural
Profesor : Felipe Eduardo Iannacone Silva
Determine el IR 2010 - PN, si corresponde, con la
siguiente información…
Carlos Díaz, es un exitoso abogado tributarista, soltero, de 32 años,
asociado del Estudio ASAC., profesor de Derecho Tributario en la
Facultad de Administración de la USMP y miembro del Directorio de
Wong, sociedad domiciliada en el Perú, cliente del estudio ASAC. Carlos
vive en un departamento en Jesús María, que adquirió por herencia al
fallecimiento de su padre en el año 2003.
El 02 de enero de 2009, Carlos adquirió una casa de estreno ubicada en
la Molina a la empresa inmobiliaria HP, que había terminado con la
construcción en diciembre de 2008. El contrato fue celebrado el 02 de
enero de 2009, pero la casa le fue entregada el 01 de marzo de 2009,
fecha en la que Carlos dejó el dpto. de Jesús María y se mudó a la casa
de la Molina. El valor de venta, sin incluir impuestos, fue de S/ 450.00. En
dicho año, el valor del autoavalúo de la casa fue de S/ 300.00 (S/ 200.00
de edificación y S/ 100.00).
En julio de 2009, Carlos efectuó una serie de modificaciones en la casa,
incorporando una piscina en el jardín y un baño en el jacuzzi. El costo de
tales modificaciones fue de S/ 40,750 y S/ 12, 345, respectivamente. Ello
y otros factores, originaron que para el año 2010, el valor de autoavalúo
de la casa fuera de S/ 420,000 (S/ 250,000 de edificación, S/ 100,000 de
terreno y S/ 70,000 de instalaciones fijas y permanente.
En octubre de 2009, Carlos obtuvo una fabulosa ganancia de S/ 250,000
al haber actuado como árbitro independiente en un arbitraje de Derecho,
llevado a cabo en territorio nacional, a propósito de una controversia
entre Universitario de Deportes y Alianza Lima. Con dicha ganancia
adquirió un auto del año, un Ford Mustang GT, color negro, cuyo costo de
adquisición fue de S/ 120,987.
En enero de 2010, Carlos recibió la propuesta de un Estudio domiciliado
en New York a fin de trabajar en dicho Estudio por el plazo de 2 años,
contados desde el 01.03.10.
Carlos aceptó de inmediato y efectúo las siguientes operaciones
antes de mudarse a New York:
1) El 15 de febrero de 2010, celebró un contrato de compraventa
del departamento con su novia Ana, quién se quedaba en el
Perú. Se pactó un precio de S/ 160,000 y se pactó la reserva de
propiedad hasta la total cancelación del precio. A la firma del
contrato, Ana canceló el 50% del precio comprometiéndose a
pagar el saldo en 11 cuotas mensuales iguales, venciendo la
primera de ellas el 15 de marzo de 2010.
2) El 26 de febrero de 2010, vendió su auto a Bruno, su primo,
pactándose un precio de S/ 185,000, el mismo que fue cancelado
al contado. Debe tenerse en cuenta que a fin de conseguir los S/
185,000 pagados a Carlos, Bruno vendió el 25% de su
participación de un predio ubicado en San Borja, del cual era
copropietario con su hermano Rodolfo desde 2008, año en que
falleció su padre.
3) El 26 de febrero de 2010 entregó en arrendamiento la casa de
La Molina a Felipe, asociado del Estudio, por el plazo de 2 años,
contados desde el 01.03.10, pactando una renta mensual de S/
1,800. De acuerdo con lo pactado, Felipe pagó todo un año de
adelanto, el 26.02.10, y además se comprometió a asumir el
pago del Impuesto Predial del año 2010 que no había sido
cancelado por Carlos.
4) El 28 de febrero de 2010 Carlos renuncia al Estudio, el cual,
por los trabajos prestados en el año le había pagado el importe
de S/ 30,000.
5) Carlos negoció con Wong para mantenerse como Director a
distancia y participar de las sesiones mensuales de Directorio a
través de video conferencia, por cada una de las cuales le
pagaban S/ 3,000.
El 28 de febrero de 2010, estando en el aeropuerto Jorge Chávez, en la
noche, a punto de embarcarse rumbo a New York, Carlos recibe la noticia,
a través de su Blackberry, que su contrato ha sido resuelto porque el
Estudio de New York ha entrado en insolvencia.
Sin embargo, le comunican que a fin de evitar cualquier tipo de
inconveniente y a modo de compensación, le han hecho una trasferencia
a su cuenta de ahorros en el Banco de Crédito en el Perú, ascendente a
S/ 300,000.
Ante tal noticia, Carlos permanece en el Perú y transfiere todas sus
acciones que poseía en la Backus por las que obtiene una ganancia de S/
17,000. Considerando la compensación de S/ 300,000 que había recibido,
decide mantenerse sólo como Director, como profesor de la USMP (labor
por la cual, recibe una retribución de S/ 4,000 durante todo el año 2010) y
como Árbitro independiente (en el año 2010 realizó 2 arbitrajes, por los
cuales recibió una retribución total de S/ 180,000). Asimismo, al 31.12.10,
ha obtenido intereses por sus depósitos de BCP ascendentes a S/ 5,000.
Con esta información se solicita liquidar el Impuesto a la Renta de
Capital y el Impuesto a la Renta de Trabajo por el ejercicio 2010, a
regularizar ó a devolver, correspondiente a una persona natural
domiciliada en el Perú.
Para desarrollar el caso puede empezar de la siguiente manera…
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Ubique el tipo de renta en cada caso.
Ubique la Teoría de Renta que corresponde en cada caso.
Determine si la renta se encuentra afecta según la LIR en cada caso.
Determine si la renta está exonerada según la LIR en cada caso.
Determine si es renta de fuente peruana o extranjera en cada caso.
Determine a qué categoría corresponde la renta en cada caso.
Determine qué criterio de imputación aplica en cada caso.
Determine a qué ejercicio debe imputarse la renta en cada caso.
Luego, con los datos relevantes, liquide el IR de PND
Impuesto a la Renta de Carlos
Impuesto a la Renta de Carlos
6 % del valor del Predio / 12 x número de meses
Liquidación del IR por Rentas de Capital
Liquidación del IR por Rentas de Trabajo
Liquidación del IR por Rentas de Trabajo
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