ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
FEBRERO 2006
FINANZAS
MUNICIPALES
PRINCIPALES
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
GESTION FINANCIERA
Es el conjunto de esfuerzos, funciones ,
actividades, tareas y procesos que realiza la
Municipalidad para obtener ingresos financieros
que le permite cubrir sus necesidades en obras y
servicios, mediante la administración del
patrimonio, la determinación y recaudación de sus
tributos, así como la adecuada utilización e
inversión de los mismos en aquellos gastos que le
permite cumplir con sus fines
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
•
•
•
•
•
•
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
TRANSFERENCIAS
CREDITO
OTRAS FUENTES
CLASIFICCIÓN DE
INGRESOS POR SU ORIGEN
INGRESOS INTERNOS: ISBI, PATENTES,
TASAS POR SERVICIOS
INGRESOS EXTERNOS: IMPUESTO A LOS
HIDROCARBUROS, AL BANANO,
CEMENTO.
PRINCIPALES FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Impuesto sobre bienes inmuebles
Patentes municipales
Impuesto sobre construcciones
Tasas por servicios
Patente sobre venta de licores
Impuesto a la explotación de canteras
Impuesto al cemento, banano,hidrocarburos
Ley de Partidas Específicas
Zona Marítima Terrestre
Recursos del Crédito
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
(ISBI):
BASE LEGAL:
Antecedente histórico.
Ley No. 7509 de 09 de mayo de 1995,
Reformada por Ley No. 7729 de 15 de diciembre de
1997, entró a regir el 01 de enero de 1998.
Reglamento No
Objeto del Impuesto
• Artículo 2 ; Son objeto de este
impuesto los terrenos, las instalaciones
o las construcciones fijas que allì
existan.
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
(ISBI):
CONDICIÓN DE ADIMINISTRACION
TRIBUTARIA:
Tanto en la Ley No.7509 y posteriormente en la
7729, se dispone de manera expresa,
descentralización de este tributo hacia
municipalidades, confiriéndoles el carácter
“administración tributaria”.
No.
una
las
de
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
(ISBI):
BASE IMPONIBLE:
"Artículo 9.-: La base imponible para el cálculo del
impuesto será el valor del inmueble registrado en la
Administración Tributaria, al 1° de enero del año
correspondiente”.
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
(ISBI)
TARIFA :
"Artículo 23: En todo el país, el porcentaje del
impuesto será de un cuarto por ciento (0,25%) y se
aplicará sobre el valor del inmueble registrado por la
Administración Tributaria (Así reformado por el inciso
k) del artículo I de la Ley No. 7729 de 15 de diciembre
de 1997."
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
(ISBI):
VALORACION DE LOS INMUEBLES :
Artículo 10 : Para efectos tributarios, todo inmueble debe ser
valorado.
Los inmuebles se valorarán al acordarse una valuación general y al
producirse alguna de las causas que determinen la modificación de los
valores registrados, de acuerdo con esta ley.
La valoración general será la que abarque, por lo menos, todos los
inmuebles de un distrito del cantón respectivo.
La valoración general o individual se realizará una vez cada cinco años.
Solo podrán efectuarse nuevas valoraciones cuando haya expirado este
plazo."
Bienes exentos
 Los inmuebles del estado, Inst. Autónomas.
 Los ubicados en reserva forestal, biológica,
indígena,parque nacional, etc
 Los ubicados en reserva forestal, biológica,
indígena,parque nacional, etc
 Los adjudicatarios del IDA, 5 primeros años
 Los inmuebles bien único de personas físicas
 De las iglesias y Org.Relig, solo los dedicados al culto.
 Los de sedes diplomáticas, si hay reciprocidad
 Los de organismos internacionales, si el convenio así lo
estipula
 Los de la Cruz Roja, Bomberos, Asociaciones de
Desarrollo Comunal, de declaradas de utilidad pública.
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
(ISBI):
MODIFICACION AUTOMATICA BASE IMPONIBLE :
Constituye esta autorización legal para las administraciones
tributarias, un instrumento jurídico de gran valor, toda vez que
les permite modificar los valores contenidos en sus registros
de manera automática,
PRINCIPALES INGRESOS
MODIFICACION AUTOMÁTICA BASE IMPONIBLE :
La base imponible de un inmueble será modificada en forma
automática por:
*El mayor valor consignado en instrumento público con
motivo de un traslado de dominio.
*La constitución de un gravamen hipotecario o de cédulas
hipotecarias.
*La rectificación de cabida y la reunión de fincas.
*El mayor valor que los sujetos pasivos reconozcan
formalmente mediante la declaración establecida en el artículo
3 de esta Ley.
*El valor de las nuevas construcciones
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
(ISBI):
DECLARACION DE LOS PROPIETARIOS :
"Artículo 16.-:Declaraciones de inmuebles.
Los sujetos pasivos de bienes inmuebles deberán declarar, por
lo menos cada cinco años, el valor de sus bienes a la
municipalidad donde se ubican”.
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO SOBRE BIENES
INMUEBLES (ISBI):
DISTRIBUCION DE LOS RECURSOS:
- ONT 1% de la recaudación total.
-Registro Nacional 3%.
-Juntas de Educación 10%
IMPUESTO SOBRE
BIENES INMUEBLES
INGRESOS TOTALES
PERIODO 1990 - 2004
(Millones de colones)
IMPUESTO BIENES INMUEBLES
Ingresos 1990 a 2004
(millones de colones
Año
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
Ingreso
Anual
1.114,3
1.137,2
1.483,7
1.915,0
1.574,5
1.816,9
3.339,8
5.006,3
3.863,4
4.048,4
5.310,0
6.166,9
7.501,5
8.961,9
12.373,6
Ingreso
Corriente
3.962,4
4.927,5
6.623,5
8.493,6
9.382,6
11.747,7
17.557,2
21.227,5
23.906,1
27.819,0
34.523,6
40.713,0
47.273,6
54.995,0
66.022,7
Participación
porcentual
28,1%
23,1%
22,4%
22,5%
16,8%
15,5%
19,0%
23,6%
16,2%
14,6%
15,4%
15,1%
15,9%
16,3%
18,7%
Ingresos ISBI y Corrientes
70,000.0
60,000.0
50,000.0
40,000.0
30,000.0
20,000.0
10,000.0
0.0
1990 1993 1996 1999 2002
Años
IFAM:
ISBI
Ing. corriente
Ingresos ISBI y corriente
80,000.0
60,000.0
ISBI
40,000.0
20,000.0
Ing. cooriente
Años
IFAM:
2004
2002
2000
1998
1996
1994
1992
1990
0.0
PROBLEMÁTICA Y DEBILIDADES
DEL IMPUESTO
•
•
•
•
Ley compleja, no es ágil, dificil de administrar
Mecanismos de valoración complejos
No conciencia tributaria
Modificación automática del valor para
exoneración
• Movilidad inmobiliaria
• Se requiere de buenos sistemas de información
PROBLEMÁTICA Y DEBILIDADES
DEL IMPUESTO
• Limitación para gastos de adminisración
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO DE PATENTES:
BASE LEGAL ( Artículo 79 Código Municipal ).
"Artículo 79.- Para ejercer cualquier actividad
lucrativa, los interesados deberán contar con licencia
municipal respectiva, la cual se obtendrá mediante el
pago de un impuesto. Dicho impuesto se pagará
durante todo el tiempo en que se haya ejercido la
actividad lucrativa o por el tiempo que se haya poseído
la licencia, aunque la actividad no se haya realizado.”
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO DE PATENTES:
*El impuesto de patentes es un impuesto de carácter
local que se rige por ley especial para cada una de las
municipalidades del país.
*El ejercicio de toda actividad lucrativa origina el
pago del impuesto de patente.
*Todas las municipalidades han adoptado el sistema
cuyo monto lo determina la renta líquida gravable y
los ingresos brutos según una tabla preestablecida.
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO DE PATENTES:
BASE IMPONIBLE Y TARIFA:
El origen del impuesto de patentes es la
autorización o ejercicio de una actividad
lucrativa, (licencia municipal) el cual grava a
los negocios según la renta liquida gravable y
los ingresos brutos, etc.
INGRESOS PATENTES
In gresos p or Im p u esto sob re P aten tes P eriod o 1990~ 2004
(en m illon es)
AÑO
IN G R E S O
ANUAL
IN G R E S O S
C O R R IE N T E S
P A R T IC IP A C IÓ N
PO R C EN TU A L
1990
675.4
3.962.4
17.1
1995
2.594.7
11.747.7
22.1
2000
8.692.2
34..523.6
25.2
2004
16.802.6
66.022.7
25.5
IMPUESTO PATENTES.
PERIODO 1990-2004
(millones de colones)
70000
60000
PATENTES
50000
40000
INGRESOS
CORRIENTES
30000
20000
10000
0
1990
IFAM:
1995
2000
2004
IMPUESTO DE PATENTES
PROBLEMÁTICA Y DEBILIDADES
• Ausencia de criterios uniformes en cuanto a
monto adecuados
• Trámite de aprobación lento y no depende
de la municipalidad
• Ausencia conciencia tributaria
• Escaza fiscalización y tendencia a aumentar
el % el impuesto.
• Fácil de evadir
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO DE CONSTRUCCIONES:
BASE LEGAL :(Ley de Planificación Urbana).
" Artículo 70.-Se autoriza a las municipalidades para
establecer impuestos, para los fines de la presente ley hasta el 1%
sobre el valor de las construcciones y urbanizaciones que se
realicen en el futuro, y para recibir contribuciones especiales para
determinadas obras o mejoras urbanas. Las corporaciones
municipales deberán aportar parte de los ingresos que, de acuerdo
con este artículo se generen, para sufragar los gastos originados por
la centralización que de los permisos de construcción se realice.
Están exentas las construcciones del Gobierno Central e
instituciones autónomas, siempre que se trate de obras de interés
social, ni las de instituciones de asistencia médico social o
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO DE CONSTRUCCIONES:
PROPÓSITO
El impuesto sobre construcciones además de servir como
generador de ingresos a las municipalidades contribuye a
lograr en el Cantón las condiciones necesarias de seguridad,
salubridad, comodidad y belleza de sus vías públicas, edificios
y construcciones, tal como lo establece el articulo 1 ° de la
Ley de Construcciones.
IMPUESTO CONSTRUCCIONES
In greso p or Im p u esto sob re C on stru ccion es P eriod o 1990 -2004
(en m illon es)
AÑO
IN G R E S O
ANUAL
1990
206.8
3.962.4
5.2
1995
700.9
11.747.7
6.0
2000
1.836.3
34.523.6
5.3
2004
3356.6
IN G R E S O S
C O R R IE N T E S
66.022.7
P A R T IC IP A C IO N
PO R C EN TU A L
5.1
IMPUESTO CONSTRUCCIONES
PERIODO 1990-2004
(millones de colones)
70000
60000
CONSTRUCCIONES
50000
40000
ING. CORRIENTES
30000
20000
10000
0
1990
IFAM:
1995
2000
2004
PROBLEMÁTICA Y DEBILIDADES
DEL IMPUESTO
• Requiere de mucha fiscalización
• Ausencia de profesionales para su tasación
y fiscalización
• No se utiliza como mecanismo regulador
del crecimiento urbano.
PRINCIPALES INGRESOS
PATENTES SOBRE VENTA DE LICORES:
BASE LEGAL:
Las patentes de licores se rigen por ley
especial: Ley sobre Venta de Licores N° 10
de 7 de octubre de 1936 y sus reformas,
así como por el Reglamento a la Ley de
Licores, Decreto N° 17757-6 de 28 de
setiembre de 1987, publicado en La
Gaceta N° 193 de 8 de octubre del mismo
año.
PRINCIPALES INGRESOS
PATENTES SOBRE VENTA DE LICORES:
BASE LEGAL:
"Artículo 12.-:Cada dos años y en los primeros quince días
del mes de diciembre, determinarán las municipalidades el
número de ventas de licores extranjeros y del país que puedan
abrirse o continuar abiertas en cada una de las poblaciones de
su jurisdicción, y al propio tiempo el impuesto que ha de servir
como base para el remate de los puestos. Sin embargo, si la
población creciere en cifra bastante para aumentar el total de
establecimientos, la municipalidad podrá decretar en cualquier
tiempo el remate de los puestos adicionales que quepan dentro
del máximo legal, por el tiempo que falte para el bienio en
curso.
PRINCIPALES INGRESOS
PATENTES SOBRE VENTA DE LICORES:
Los licores se dividen en nacionales y extranjeros:
son licores extranjeros las bebidas fermentadas o
destiladas que hayan sido importadas. Son licores
nacionales las bebidas destiladas y sus compuestos
que se elaboren en la Fábrica Nacional de Licores y
otras del país autorizadas por el Estado.
PRINCIPALES INGRESOS
PATENTES SOBRE VENTA DE LICORES:
BASE IMPONIBLE Y TARIFA:
El origen del impuesto es la autorización o expendio de
licores. La tarifa es de ¢ 300.00 en cabeceras de provincia,
¢ 150.00 en cabeceras de cantón y ¢ 75.00 en las demás
poblaciones.
Hay que tomar en consideración que además deberá pagar el
impuesto correspondiente, de conformidad a la Ley de Tarifa
de Impuesto de la Municipalidad, por el ejercicio lucrativo de
la actividad.
IMPUESTO LICORES
In gresos sob re Im p u esto d e L icores P eriod o 1990 -2004 (en m illon es)
AÑO
IN G R E S O
ANUAL
IN G R E S O S
C O R R IE N T E S
1990
124.7
3.962.4
3.1
1995
227.4
11.747.7
1.9
2000
158.7/1
34.523.6
0.5
2004
523.2
66.022.7
P A R T IC IP A C IÓ N
PO R C EN TU A L
0.8
IMPUESTO LICORES
PERIODO 1990-2004
(millones de colones)
70000
60000
IMP. LICORES
50000
40000
ING. CORRIENTES
30000
20000
10000
0
1990
IFAM:
1995
2000
2004
PRINCIPALES INGRESOS
TASAS POR SERVICIOS
BASE LEGAL (Artículo 74, Código Municipal).
"Artículo 74.-: Por los servicios que preste, la municipalidad
cobrará tasas y precios, que se fijarán tomando en
consideración el costo efectivo más un diez por ciento (10%)
de utilidad para desarrollo.Una vez fijados, entrarán en
vigencia treinta días después de su publicación en La Gaceta”.
Los usuarios deberán pagar por los servicios de alumbrado público,
limpieza de vías públicas, recolección de basuras, mantenimiento de
parques y cualquier otro servicio municipal urbano o no urbano que
se establezcan por ley, en el tanto se presten, aunque ellos no
demuestren interés en tales servicios. Como ejemplos:
SERVICIO LIMP. VÍAS PÚBLICAS
In g reso s p o r S erv icio d e L im p ieza d e V ía s P ú b lica s P erio d o 1 9 9 0 -2 0 0 4
(en m illo n es)
AÑO
IN G R E S O
ANUAL
IN G R E S O S
P A R T IC IP A C IÓ N
C O R R IE N T E S P O R C E N T U A L
1990
2 0 2 .5
3 .9 6 2 .4
5 .1
1995
6 4 7 .7
1 1 .7 4 7 .7
5 .5
2000
2 .1 7 7 .2
3 4 .5 2 3 .6
6 .3
2004
3 .2 1 6 .9
6 6 .0 2 2 .7
4 .9
SERVICIO LIMPIEZA VÍAS PÚBLICAS
PERIODO 1990-2004
(millones de colones)
70000
60000
SERV. L IM. VÍAS
PÚBL ICAS
50000
40000
ING. CORRIENTES
30000
20000
10000
0
1990
IFAM:
1995
2000
2004
SERVICIO REC. BASURA
In gresos p or S ervicio d e R ecolección d e B asu ra P eriod o
1990-2004 (en m illon es)
AÑO
IN G R E S O
IN G R E S O S P A R T IC IP A C IÓ N
A N U A L C O R R IE N T E S P O R C E N T U A L
1990
323.7
1995
1.247.8 11.747.7
10.6
2000
4.604.7
13.3
2004
8.385.8
3.962.4
34.523.6
66.022.7
8.2
12.7
SERVICIO REC. BASURA
PERIODO 1990-2004
(millones de colones)
70000
60000
SERV. REC.
BASURA
50000
40000
ING. CORRIENTES
30000
20000
10000
0
1990
IFAM:
1995
2000
2004
PROBLEMÁTICA Y DEBILIDADES
DEL TRIBUTO
• No se permite proyectar los costos de operación, ni
incluir las inversiones a realizar.
• Trámite de aprobación muy lento
• Intromisión política en la decisión de actualizarlos
• Sistema de distribución de los costos bastante injusta
• Difícil estimar los verdaderos costos de operación
• Recuperación muy por debajo del costo y la suma puesta
al cobro.
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO, EXPLOTACION DE CANTERAS:
BASE LEGAL: ( Código de Minería, Ley N° 6797 de 4 de
octubre de 1982 y Reglamento al Código de Minería N°
15442- MIRENEM de 26 de abril de 1984 ).
BASE IMPONIBLE Y TARIFA:La base imponible la
constituye el valor que tenga en el mercado el metro cúbico de
arena, piedra, lastre y derivados de éstos.
La tarifa es el 10% del valor que dichos productos tengan en el
mercado.
EXPLOTACIÓN DE CANTERAS
Ing resos por E x plotación de C anteras. P eriodo 1 9 9 0 - 2 0 0 4 (en m illones)
AÑO
IN G R E S O
ANUAL
IN G R E S O S
C O R R IE N T E S
P A R T IC IP A C IO N
PORCENTUAL
1990
7 .6
3 .9 6 2 .4
.3
1995
2 3 .0
1 1 .7 4 7 .7
.2
2000
5 2 .7
3 4 .5 2 3 .6
.2
2004
1 8 4 .4
6 6 .0 2 2 .7
.3
EXPLOTACIÓN DE CANTERAS
PERIODO 1990-2004
(millones de colones)
70000
60000
EXPLOTACIÓN DE
CANTERAS
50000
40000
ING. CORRIENTES
30000
20000
10000
0
1990
IFAM:
1995
2000
2004
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO AL CEMENTO.
BASE LEGAL (Ley N° 6849 de 18 de febrero de 1983
reformada por Ley N° 6890 de 14 de setiembre de 1983.
Reformado por Ley N° 7108 de 08 de Noviembre de 1988,
por Ley N° 7138 de 16 Noviembre de 1989 y por Ley N°
7628 de 26 de Setiembre de 1996).
'Artículo 1-.: Establécese un impuesto del cinco por ciento
sobre el precio de venta del cemento producido en las
provincias de Cartago. San José y Guanacaste, en bolsa o
granel. de cualquier tipo, con excepción del cemento destinado
a la exportación."
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO AL CEMENTO.
" Artículo 3-.:
De los ingresos provenientes del gravamen
al cemento producido en la provincia de Cartago
corresponderá:
a.-Un quince por ciento a la Municipalidad del Cantón
Central de Cartago.
c.- Un quince por ciento distribuido por partes iguales entre
las Municipalidades de La Unión, El Guarco, Oreamuno,
Paraíso, Jiménez, Alvarado, Turrialba y los Concejos de
Distrito de Cervantes y Tucurrique, para obras comunales.
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO AL CEMENTO.
"Artículo 4-: Los ingresos provenientes del gravamen
al cemento producido en la Provincia de Guanacaste
serán distribuidos, por partes iguales, entre las
municipalidades de esta provincia.
Distribución provincia de San José
Munic Desamparados 50 %
Munic, de la provincia de San José 22.5%
Munic de la provinica de Alajuela, 17.5 %
Universidad Nacional, 10 %-
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO AL BANANO
BASE LEGAL (Ley N° 55 15 del 16 de abril de 1974.
Reformado por Ley N° 5538 de 18 de junio de 1974 y por
Ley N° 7313 de 29 de Setiembre de 1992).
"Artículo 1.:Se establece un impuesto de un dólar de los
Estados Unidos de América ($ 1 .00) sobre cada caja o envase
de bananos de 40 libras netas que se exporte.
PRINCIPALES INGRESOS
IMPUESTO AL BANANO
Artículo 1 -.:
Del impuesto creado para cada caja de
banano exportada, mediante la ley No 5515 del 19 de abril de
1974, se destinará ocho centavos de dólar, moneda de los
Estados Unidos de Norteamérica (US $0,08), por caja a las
municipalidades de los cantones productores de esa fruta. La
distribución de este monto será estrictamente proporcional con
su producción.
PRINCIPALES INGRESOS
ZONA MARITIMO TERRESTRE
BASE LEGAL La base legal para la custodia y
administración de las áreas de la zona marítimo terrestre es la
Ley No. 6043 de 2 de marzo de 1977 y sus reformas y su
Reglamento No 7841 -P de 16 de diciembre de 1977. Dicha
ley la define tal como sigue:
"Artículo 9: Zona Marítimo Terrestre es la franja de
doscientos metros de ancho a todo lo largo de los litorales
Atlántico y Pacifico de la República, cualquiera que sea su
naturaleza, medidos horizontalmente a partir de la línea de la
pleamar ordinaria y los terrenos y rocas que deje el mar en
descubierto en la marea baja.
PRINCIPALES INGRESOS
ZONA MARITIMO TERRESTRE
El reglamento a la ley sobre la Zona Marítimo Terrestre
establece los cánones siguientes:
"Articulo 49:
Los cánones anuales correspondientes a las
concesiones, se regularán de acuerdo con la siguiente
tabla
aplicada a los avalúos que determine la Direcci6n General de
la Tributación Directa:
Uso agropecuario
2%
Uso habitacional
3%
Uso hotelero, turístico recreativo
4%
Uso com. industrial, minero o extractivo
5%
PRINCIPALES INGRESOS
FONDO VIAL MUNICIPAL
Ley 8114
LEY DE SIMPLIFICACIÓN Y
EFICIENCIA TRIBUTARIA
(No. 8114 de 04 de julio del 2001, publicada en el Alcance No. 53 a la
Gaceta No. 131 del 09 de julio del 2001)
El artículo primero establece un impuesto
único por tipo de combustible, tanto de
producción nacional como importado.
PRINCIPALES INGRESOS
Ley 8114
De acuerdo con el artículo cinco, el destino de los
recursos del impuesto recaudado por la Dirección
General de Tributación Directa, se destinará un
30% a favor del Consejo Nacional de Vialidad
(CONAVI) y un 3.5% exclusivamente para el pago
de servicios ambientales, a favor del Fondo
Nacional de Financiamiento Forestal
(FONAFIFO).
PRINCIPALES INGRESOS
Ley 8114
Del 30% que se destina al CONAVI, se
asignará hasta el 3% al Laboratorio
nacional de materiales y modelos
estructurales de la UCR y el 27 %
restante se distribuirá de la siguiente
manera:
75 % para el Conavi, red vial nacional
25 % para las municipalidades, red vial
cantonal
PRINCIPALES INGRESOS
Ley 8114
La suma correspondiente será girada a las
municipalidades por la Tesorería Nacional, de acuerdo con
los siguientes parámetros:
El 60% según la extensión de la red vial de
cada
cantón.
El 40%, según el índice de Desarrollo
social
Cantonal (IDS) elaborado por MIDEPLAN.
Los
Cantones
con
menor
proporcionalmente mayores recursos.
IDS
recibirán
LEY SIMPLIFICACIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO
MONTO Presupuesto
Nacional
Presupuesto
Nacional
11.300,0
Aprobado
10.769,9
Contraloría
Montos Girados 4.757,4
11.300,0
%
42,1%
LEY 8114 SIMPLIFICACIÓN
TRIBUTARIA
Ley 8114
12,000.0
10,000.0
8,000.0
6,000.0
4,000.0
2,000.0
0.0
Ley 8114
Presupuesto
Nacional
Aprobado
Contraloría
Montos
Girados
PRINCIPALES INGRESOS
INGRESOS POR FESTEJOS POPULARES
LEY SOBRE COMISIONES DE FESTEJOS POPULARES
(NO. 4286 DE 17 DE DICIEMBRE DE 1968, reformada por la Ley
de Presupuesto de La República No 6700 del 23 de diciembre de
1981)
"Artículo 1.-: Corresponde a las corporaciones municipales
nombrar las comisiones para la realización de festejos populares
(fiestas cívicas). Esas comisiones serán integradas por un número no
mayor de cinco miembros, quienes no disfrutarán de privilegio
alguno por razón de tal nombramiento. Les corresponde a las
Auditorias o Contadurías Municipales en su caso, revisar y aprobar
la liquidación de cuentas de las Comisiones de Festejos Populares.
PRINCIPALES INGRESOS
INGRESOS POR FESTEJOS POPULARES
LEY SOBRE COMISIONES DE FESTEJOS POPULARES
BASE IMPONIBLE Y TARIFA:
La base imponible es el derecho a
explotar un puesto obtenido en rémate
público y la tarifa es el monto por el
que se adjudicó el correspondiente
puesto o local.
UTILIDAD COMISIÓN DE FIESTAS
CUADRO No 16
In gresos p or U tilid ad C om isión d e F iestas P eriod o 1990 - 2004 (en m illon es)
AÑO
R E C A U D A C IO N
ANUAL
IN G R E S O S
C O R R IE N T E S
P A R T IC IP A C IO N
PO RCENTUAL
1990
9.0
3.962.4
.2
1995
87.6
11.747.7
.8
2000
78.3
34.523.6
.2
2004
118.2
66022.7
.2
FU E N T E : C o ntralo ría G eneral de la R epública. M em o ria A nual P erio do 1990 - 1999.Info rm e
de E jecució n P resupuestaria. P erio do 2000 -2004.
UTILIDAD COMISIÓN DE FIESTAS
PERIODO 1990-2004
(millones de colones)
70000
60000
UTIL IDAD
COMISIÓN
F IESTAS
50000
40000
ING. CORRIENTES
30000
20000
10000
0
1990
IFAM:
1995
2000
2004
PRINCIPALES INGRESOS
JUDESUR
LEY CREACIÓN DEL DEPÓSITO LIBRE
COMERCIAL DE GOLFITO
(Ley No. 7012 de 04 de noviembre de 1985, publicada en La Gaceta
No. 227 del 17 de noviembre de 1985)
Artículo 6.- Establécese un impuesto único del dieciocho
por ciento (18%) sobre la venta, de las mercaderías
almacenadas en las bodegas del depósito libre comercial de
Golfito, a favor de la Junta de Desarrollo Regional de la
Zona Sur de la Provincia de Puntarenas, el cual se aplicará
sobre la carga tributaria total correspondiente a una
importación ordinaria, es decir, destinada al resto del país.
PRINCIPALES INGRESOS
JUDESUR
a) Hasta un ocho por ciento (8%) de los ingresos netos..., se destinará
a gastos de operación y funcionamiento de la Junta.
b) Un diez por ciento (10%) del remanente se destinará a la creación
de un programa de becas para estudiantes ...
c) El saldo resultante después de las rebajas practicadas
conforme a los incisos anteriores, se distribuirá así: un
treinta por ciento (30%) para el cantón de Golfito; un
veinte por ciento (20%) para el cantón de Osa; un veinte
por ciento (20%) para el cantón de Corredores; un once
por ciento (11%) para el cantón de Coto Brus y un once
por ciento (11%) para el cantón de Buenos Aires.
PRINCIPALES INGRESOS
PARTIDAS ESPECIFICAS
LEY DE CONTROL DE LAS PARTIDAS ESPECIFICAS
CON CARGO AL PRESUPUESTO NACIONAL
(No. 7755 del 23 de febrero de 1998, publicada en La
Gaceta No. 55 del 19 de marzo de 1998)
El objeto de la ley es regular todo lo relacionado con el
otorgamiento, distribución y buen uso de las partidas
específicas, con cargo a los presupuestos ordinarios y
extraordinarios
de
la
República
y
sus
modificaciones.(artículo 1)
PRINCIPALES INGRESOS
PARTIDAS ESPECIFICAS
Se debe entender por partidas específicas el conjunto de
recursos públicos asignados en los presupuestos nacionales
para atender las necesidades públicas locales, comunales y
regionales, expresadas en proyectos de inversión o
programas de interés social.
Su ejecución estará a cargo de las municipalidades en
forma directa o por medio de contrataciones o convenios
con
otras
instancias
gubernamentales
o
no
gubernamentales, incluyéndose además los proyectos,
programas y obras que se ejecutarán a través de las
Asociaciones de Desarrollo Comunal y otras entidades
privadas promotoras del desarrollo comunal, local,
regional y nacional.
PRINCIPALES INGRESOS
PARTIDAS ESPECIFICAS
PROCEDIMIENTO PARA ASIGNAR Y ENTREGAR
PARTIDAS
Definición anual de la distribución de los recursos por
cantones por medio de una comisión mixta Gobierno y
Municipalidades, según los criterio de población, pobreza
y extensión geográfica.
El Ministerio de Hacienda y el de Planificación y Política
Económica, publicarán en La Gaceta durante el mes de
enero de cada año, el porcentaje de los presupuestos
públicos, como cifra indicativa, que se destinará a partidas
específicas en el año inmediato siguiente.
PRINCIPALES INGRESOS
PARTIDAS ESPECIFICAS
PROCEDIMIENTO PARA ASIGNAR Y ENTREGAR
PARTIDAS
La suma global destinada en los presupuestos públicos a
dar contenido a las partidas específicas, será asignada
proporcionalmente a cada municipalidad, en observancia
de tres criterios:
Número de habitantes, extensión geográfica e índice de
pobreza.
Cada uno de los dos primeros criterio se les asignará un
25% y el 50% restante a la pobreza
PRINCIPALES INGRESOS
CREDITO MUNICIPAL
En sus artículos del 86 al 89 el Código Municipal regula lo
referente a esta materia.
Refieren esas normas que las municipalidades y
cualesquiera formas de asociación entre ellas podrán
celebrar toda clase de préstamos. Los préstamos
requerirán la aprobación de al menos dos terceras partes
de la totalidad de los miembros del Concejo Municipal
respectivo. Los préstamos de asociaciones municipales
requerirán aprobación de todas las municipalidades
participantes.
PRINCIPALES INGRESOS
EMPRÉSTITOS A LAS MUNICIPALIDADES
LEY DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL
INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL
(IFAM)
(No. 4716 de 09 de febrero de 1971, publicada en el Alcance No. 17 a
la Gaceta No. 33 del 11 de febrero de 1971 y se reprodujo por error
en el Alcance No. 34 a La Gaceta No. 82 del 16 de abril de 1971)
El inciso a) del artículo 5 establece como función del
IFAM, entre otras, el conceder préstamos a las
Municipalidades a corto, mediano y largo plazo, para
financiar proyectos de obras y servicios municipales y
supervisar su aplicación.
PRINCIPALES INGRESOS
TRANSFERENCIA DE AL MENOS EL 10% DEl
PRESUPUESTO ORDINARIO DE LA REPUBLICA A
LAS MUNICIPALIDADES
ARTÍCULO 170 CONSTITUCION POLITICA
La Asamblea Legislativa aprobó la “REFORMA DEL
ARTICULO 170 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA,
contemplando básicamente cuatro aspectos:
a.
Asigna la transferencia a todas las municipalidades,
de al menos el 10% de los ingresos ordinarios calculados
para el año económico correspondiente, en el Presupuesto
Ordinario de la República.
PRINCIPALES INGRESOS
ARTÍCULO 170 CONSTITUCION POLITICA
a. Establece que mediante una ley se determinarán las
competencias que el Poder Ejecutivo trasladará a las
municipalidades, y la distribución de los recursos.
b. Mediante un artículo “transitorio” dispone que la
transferencia de recursos será progresiva, a razón de un
1.5% anual hasta completar el 10%.
c. El mismo “transitorio” ordena que con cada asignación
anual deberá aprobarse una ley que indique las
competencias que serán trasladadas a las municipalidades,
y que mientras no se dicte cada una de estas leyes, no se
asignarán los recursos que indica el artículo constitucional.
PRINCIPALES INGRESOS
ARTÍCULO 170 CONSTITUCION POLITICA
Considerando lo señalado en el punto b. anterior, la
Asamblea Legislativa mantiene en estudio para su
aprobación el proyecto denominado “LEY DE
TRANSFERENCIA
DE
COMPETENCIAS
Y
FORTALECIMIENTO
DE
LOS
GOBIERNOS
LOCALES”, mediante el cual se establecerán, entre otros
aspectos indispensables, los
mecanismos y parámetros de distribución para la
transferencia de los recursos estipulados en el artículo 170
constitucional reformado; además, por su arraigo, las
competencias propias y transferibles a las municipalidad
que serían respaldadas con el traslado de los recursos.
REGIMEN MUNICIPAL
COSTARRICENSE
INGRESOS TOTALES
AÑO 2004
(Millones de colones)
INGRESOS TOTALES 
AÑO 2004 ( Millones de colones)
No.
CONCEPTO
TOTALES
%
1
IMPUESTO PATENTES
16.802,6
30%
2
IMPUESTO BIENES INMUEBLES
12.373,6
22%
4
SERVICIO RECOLECCIÓN BASURA
8.385,8
15%
3
LEY SIMPLIFICACIÓN TRIBUT. 8114
4.757,4
8%
5
IMPUESTO CONSTRUCCIÓNES
3.356,6
6%
6
SERVICIO LIMPIEZA DE VÍAS
3.216,9
6%
7
IMPUESTO TIMBRES MUNICIPALES
2.587,9
5%
8
IMPUESTO CEMENTO
1.550,7
3%
9
IMPUESTO BANANO
1.081,5
2%
10
IMPUESTO LICORES
523,2
1%
11
CANON ZONA MARITIMO TERRESTRE
493,5
1%
12
DERECHO ESTACIONAMIENTO
434,4
1%
13
SERVICIO CEMENTERIO
421,7
1%
14
EXPLOTACIÓN CANTERAS
184,4
0%
15
UTILIDAD COMISIÓN DE FIESTAS
118,2
0%
16
IMPUESTO ESPECTACULOS PÚBLICOS
55,1
0%
17
RECUPERACIÓN OBRAS REALIZADAS
11,3
0%
18
IMPUESTO DESTACE DE GANADO
0,5
0%
56.355,3
100%
TOTAL GENERAL
Fuentes de ingresos municipales
IMPUESTO PATENTES
IMPUESTO BIENES INMUEBLES

SERVICIO RECOLECCIÓN BASURA
LEY SIMPLIFICACIÓN TRIBUT. 8114
IMPUESTO CONSTRUCCIÓNES
SERVICIO LIMPIEZA DE VÍAS
IMPUESTO TIMBRES MUNICIPALES
IMPUESTO CEMENTO
IMPUESTO BANANO
IMPUESTO LICORES
CANON ZONA MARITIMO TERRESTRE
DERECHO ESTACIONAMIENTO
SERVICIO CEMENTERIO
EXPLOTACIÓN CANTERAS
UTILIDAD COMISIÓN DE FIESTAS
IMPUESTO ESPECTACULOS PÚBLICOS
RECUPERACIÓN OBRAS REALIZADAS
IMPUESTO DESTACE DE GANADO
IFAM:
INGRESOS TOTALES
AÑO 2004
(Millones de colones) 
IMPUESTO PATENTES
16.802,6
27%
12.373,6
20%
8.385,8
13%
4.757,4
8%
3.356,6
5%
3.216,9
5%
OTRAS FUENTES DE INGRESOS
14.035,9
22%
TOTAL GENERAL
62.928,8
100%
IMPUESTO BIENES INMUEBLES
SERVICIO RECOLECCIÓN BASURA
LEY SIMPLIFICACIÓN TRIBUT. 8114
IMPUESTO CONSTRUCCIONES
SERVICIO LIMPIEZA VIAS
Fuentes de ingreso
IM PUESTO PATENTES
22%
27%
IM PUESTO BIENES INM UEBLES
SERVICIO RECOLECCIÓN BASURA
LEY SIM PLIFICACIÓN TRIBUT. 8114
IM PUESTO CONSTRUCCIONES
SERVICIO LIM PIEZA VIAS
5%
OTRAS FUENTES (14 conceptos)
5%
13%
8%
IFAM:
20%
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