CURSO DE CAPACITACION
PARA DAR ESTE CURSO PUEDEN CONTACTARME AL (011) 43001026 INTERNO 203 BUENOS AIRES - ARGENTINA
ANDRES RIPORTELLA
FRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES
CURSO DE CAPACITACIÓN
FRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES
PRESENTACION DE LOS PARTICIPANTES
 NOMBRE Y APELLIDO
 PROFESIÓN
 CARGO
 EMPRESA
 OBJETIVO DE SU ASISTENCIA AL CURSO
 EXPECTATIVAS DEL CURSO
CONTENIDO
1. FRAUDE Y ERROR – CONCEPTO Y DIFERENCIAS






Definición de error
Efectos de los errores en los EECC
Concepto de fraude
Efectos del fraude en los EECC
Tipos de fraude
Diferencias entre error y fraude
CONTENIDO
2. RESPONSABILIDADES FRENTE AL FRAUDE
 Responsabilidad del auditor frente al fraude
 Utilización de especialistas frente al fraude
 Responsabilidades en la prevención y detección del
fraude
CONTENIDO
3. COMO PREVENIR, DETECTAR E INVESTIGAR EL FRAUDE





Medidas de prevención del fraude
Medidas para la detección del fraude
Auditores: causas que dificultan la detección del fraude
Perfil de los defraudadores
Factores que motivan el fraude
CONTENIDO
4. INDICADORES DE
ORGANIZACIÓN






FRAUDE
EN
LOS
CICLOS
DE
UNA
Indicadores de fraude ciclo venta y cuentas a cobrar
Indicadores de fraude ciclo compras y cuentas a pagar
Indicadores de fraude en los inventarios
Indicadores de fraude en RRHH y liquidación de nómina
Indicadores de fraude ciclo venta y cuentas a cobrar
Indicadores de fraude en tesorería
CONTENIDO
5. INFORMES FRAUDULENTOS ESTADÍSTICAS DEL
FRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES
 Informes fraudulentos
 Ejemplos de informes fraudulentos
 Estadísticas de fraude (Certified Fraud
Examiners)
 Recomendaciones del Certified Fraud
Examiners
CONTENIDO
6. REPERCUSIONES DEL FRAUDE EN LA PROFESIÓN DE
CONTADOR Y EN LAS NORMAS CONTABLES
INTERNACIONALES, AMERICANAS Y ARGENTINAS
 Repercusiones del fraude en la profesión
 Efectos del fraude en las normas contables internaciones y
americanas
 Estructura de las normas contables internaciones y
americanas
 Normas profesionales internacionales, americanas y
argentinas frente al fraude
CONTENIDO
7. LA AUDITORÍA FRENTE AL FRAUDE

Normas
internaciones
aspectos
relevantes a aplicar en los procesos de
auditorias de EECC

Prevención y detección del fraude en las
etapas del trabajo de auditoría

Respuesta del auditor en el caso de
detectar fraudes
CONTENIDO
8. OTROS TIPOS DE FRAUDE Y SISTEMAS DE PREVENCIÓN
 Otros tipos de fraude
 Otros sistemas de prevención del fraude
9. EJERCICIOS PRACTICOS
ERROR - DEFINICION
REAL ACADEMIA ESPAÑOLA: Concepto equivocado o juicio
falso, acción desacertada o equivocada. equivocación de
buena fe.
ERROR - DEFINICION
¿ QUE PASA CUANDO LOS ERRORES
TIENEN EFECTOS CONTABLES?
ERROR - DEFINICION
EL ERROR EN ESE CASO ES UN ACTO NO INTENCIONAL QUE
PROVOCA UNA DISTORSIÓN EN LOS EECC
LA INFORMACION CONTABLE NO REFLEJARA LA REALIDAD
ERROR - DEFINICION
Los errores en los EECC se evidencian:





En errores matemáticos
En los procedimientos administrativos
En las registraciones contables
Aplicación errónea de las normas contables
Mala interpretación de los hechos
FRAUDE – CONCEPTO
REAL ACADEMIA ESPAÑOLA:
Acción contraria a la verdad y a la rectitud que perjudica a la
persona contra quien se la comete
Acto tendiente a eludir disposiciones legales en perjucio del
estado o terceros
FRAUDE – CONCEPTO
¿ QUE PASA CUANDO EL FRAUDE
TIENEN EFECTOS CONTABLES?
FRAUDE – CONCEPTO
Es un acto intencional realizado por una o más personas de la
administración, personal de la empresa o terceros, que da
como resultado una representación equivocada de los estados
contables, pudiendo implicar:
FRAUDE – EECC
 Manipulación, falsificación o alteración de registros o
documentos
 Uso indebido de activos y/o ingresos
 Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en
los registros o documentos
 Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
 Incorrecta aplicación o no aplicación de normas contables
FRAUDE – MALVERSACION DE ACTIVOS
 Alteración en la recepción de productos
 La sustracción de activos
 Pago de servicios o productos que no se han recibido
 Uso de activos para uso personal
FRAUDE – TIPOS
INTERNOS
Son aquellos organizados por una o varias personas
dentro de una organización, con el fin de obtener un
beneficio propio o de terceros que la compran.
FRAUDE – TIPOS
EXTERNOS
son aquellos que se efectúan por una o varias personas para
obtener un beneficio, utilizando fuentes como por ejemplo:
bancos, clientes, proveedores, etc.
DIFERENCIAS
FRAUDE
ERROR
Con intención o dolo
Sin intención
A favor de la Empresa
Desconocimiento o
equivocación
A favor de quien lo realiza o un
tercero
Falta de capacitación
/ Atención
RESPONSABILIDAD AUDITORES
Una auditoria esta sujeta al riesgo inevitable de que algunos
errores y/o fraudes materiales tengan impacto en los EECC y no
sean detectados
RESPONSABILIDAD AUDITORES
El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención
del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo
una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o
errores
RESPONSABILIDAD AUDITORES
Al planear la auditoria, el auditor debería:
 Indagar ante la gerencia si existe fraudes o errores
significativos que hayan sido descubiertos
 Evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error
pueda producir en los EECC
 Diseñar procedimientos de auditoria para detectar las
distorsiones producidas por fraude o error material en los
EECC
RESPONSABILIDAD AUDITORES
La capacidad del auditor para detectar fraudes y/o errores
dependerá de:
 Frecuencia y extensión del fraude
 El grado del daño realizado y el tamaño de las cantidades
individuales manipuladas
 Categoría y antigüedad de los implicados
RESPONSABILIDAD AUDITORES
Una auditoría realizada de acuerdo con las NIA´s se orienta a
suministrar la seguridad razonable que los estados contables estén
libres de irregularidades materiales, sea debido a fraude o error.
Un razonable “assurance” es un concepto relativo a la acumulación
de la evidencia necesaria para que el auditor pueda concluir que
no hay irregularidad material en los estados contables; pero la
seguridad absoluta de llegar a detectar una irregularidad material
no es alcanzable.
RESPONSABILIDAD AUDITORES
Una de las soluciones que se debate es la utilización de
especialistas anti-fraude en auditorias de empresas cotizantes
a efectos de identificar las principales áreas de riesgo y
proveerlas al auditor para su seguimiento.
Remarcamos a continuación las diferencias que existen en las
tareas realizadas por el auditor y por el examinador de
fraude:
RESPONSABILIDAD AUDITORES
ASPECTO
AUDITORÍA
EXAMEN DE FRAUDE
OPORTUNIDAD
Recurrente: sobre una
base regular
No son recurrentes
ALCANCE
General
Específico
OBJETIVO
Opinar
Establecer culpa /
Responsabilizar
RELACIÓN
Sin adversidad
Con Adversidad
METODOLOGÍA
Técnicas de Auditoría
Técnicas para detectar
fraudes
NORMAS
Escepticismo
Profesional
Pruebas
RESPONSABILIDAD EN LA PREVENCION Y DETECCION DEL FRAUDE
PREVENCIÓN
Dirección
DETECCIÓN
Dirección
DETECCIÓN
Auditoría Interna / Auditoría Externa
/ Especialistas
en Fraude
INVESTIGACIÓN
Auditoría Interna / Auditoría Externa
(equipos interdisciplinarios:
contadores, abogados, sistemas,
compañías de investigaciones,
etc.) / Especialistas en Fraude
PREVENCION
La Dirección debe tomar la decisión del desarrollo de
controles para impedir situaciones de fraude y el resguardo
de los recursos de la organización
PREVENCION - MEDIDAS
 Crear y mantener un clima de honestidad y moral elevada
(códigos de conducta conocido por los empleados)
 Evaluar riesgos de fraude y tomar la decisión de
implementar procedimientos y controles
 Desarrollar un adecuado proceso de vigilancia
DETECCION
Es necesario diseñar controles que permitan detectar
actividades de fraude. Los auditores internos o en su
defecto los auditores externos pueden constituirse en un
medio de detección y disuasión del fraude.
DETECCION - MEDIDAS
 Políticas escritas, prácticas, procedimientos, informes y otros
mecanismos para supervisar actividades y salvaguarda de
activos
 Separación de funciones – Control por oposición de
funciones
 Chequear antecedentes de nuevos empleados y en forma
periódica de empleados antiguos
DETECCION - MEDIDAS
 Capacitar al personal sobre aspectos perjudiciales del
fraude
 Rotación de funciones, política de reemplazos y obligación
de tomarse vacaciones
 Competencia profesional
DETECCION - MEDIDAS
 Implementar algún canal de comunicación para realizar
denuncias del personal y de terceros en forma anónima
 Implementar canales de comunicación apropiados
 Accesos restringidos – Contraseñas – Resguardo de activos
DETECCION - PROGRAMA
INFORME COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS) – 1992 EEUU
Análisis de Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Definición de Actividades de Control
Información y Comunicación al
personal
Monitoreo
CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES
QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES
 Falta de “ESCEPTICISMO” profesional
 Excesiva confianza en el personal de la Empresa
 Ajustarse exageradamente al presupuesto y tiempo para
realizar la auditoría
CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA
DETECCION DE FRAUDES
 Hacer hincapié exclusivamente sobre saldos/datos del
período y/o ejercicio en análisis sin realizar comparaciones
con saldos/datos de períodos anteriores
 Falta de análisis de documentación, datos y/o registros
contables
CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA
DETECCION DE FRAUDES
o Falta de conocimiento del negocio del cliente
o Abocarse exclusivamente a los PPT sin recorrer la planta
y/o depósitos del cliente
CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN
LA DETECCION DE FRAUDES
 Poco compromiso y/o análisis en la realización de arqueos
y/o corte de documentación
 Poco compromiso y/o análisis en la realización de
inventarios de existencias físicas
EJERCICIO Nº 1
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
¿COMO ES LA PERFIL
DE LAS PERSONAS QUE
COMETEN FRAUDES?
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
PRIMER PERFIL
 Llega temprano, se queda fuera de hora,
trabaja fines de semana y feriados sin que su
puesto y carga de trabajo lo requiera
 Exhibe un estilo de vida que no se
corresponde con sus ingresos
 No delegan funciones y se manejan en forma
autónoma
 Se involucran en actividades de otros
departamentos
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
SEGUNDO PERFIL
o Toma deudas por encima de su capacidad
de pago
o Piden dinero prestado en pequeñas sumas a
compañeros de oficina
o Usan vales de caja con frecuencia y/o
adelantos de sueldo
o Cubren diferencias con ajustes de cuenta
contables
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
TERCER PERFIL
 Critica a sus compañeros de trabajo para
alejar sospechas
 Explica por lo general que su alto nivel de vida
responde a los ingresos de su esposa y/o
herencias recibidas
 Trata de desviar el tema de consulta y/o da
explicaciones excesivas y sin sentido en
cualquier tema de investigación
 Evidencia nerviosismo ante cualquier consulta
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
CUARTO PERFIL
 No se toma vacaciones, va a trabajar
enfermo para que no lo descubran
 No acepta cambios de sector y/o
ascensos
 Se disgusta cuando se le pide información
 No delega funciones, ni resguardo de
archivos o registros
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
QUINTO PERFIL
 Llamadas y/o visitas excesivas fuera de
horario laboral a clientes y/o
proveedores
 Utilizan en forma excesiva el teléfono o
se encuentran fuera de la oficina más
tiempo de lo habitual
 Tratan de ser socialmente aceptados
dentro de la Empresa
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
SEXTO PERFIL
 Incumbe a cargos jerárquicos
 Por lo general convencen de sus actos al
personal de la empresa para que estos avalen o
realicen como propios determinados actos y/o
buscan cómplices internos o externos
 Tienen buena relación con casa matriz y
tratan de que la Empresa no fije políticas que les
impida su accionar
 Planifican sus actos de forma tal que no
queden involucrados en su accionar
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
 Problemas financieros no resueltos
 Estilo de vida por encima de las posibilidades
 Inclinación por las apuestas y/o juegos
 Relación estrecha o de excesiva confianza con
proveedores y/o clientes
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
 Oportunidad para obtener recursos
 Abusos de confianza
 Percibir que no será detectado
 Falta de principios
 Rapidez, certeza y severidad del castigo
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Resentimientos contra la Empresa producto de:
o
Fusiones y/o adquisiciones (venganza)
o Disconformidad con la remuneración
o No ser tenido en cuenta (ascensos)
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
 Sistemas abiertos con acceso en línea para terceros,
socios del negocio, clientes, proveedores, etc.
 Falta de reconocimiento por el desempeño del trabajo
 Presión entre pares
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
 Presiones para mostrar más ganancias
 Temor de dar malas noticias a supervisores, gerentes y/o
directores
 Falta de responsabilidades organizativas claras
 La auditoría no depende del mas alto nivel
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
 Sueldos bajos y beneficios que dependen de las
ganancias de la empresa
 La gerencia ha sido demasiado evasiva en el pedido de
información
 La reputación de la gerencia y/o accionistas no es buena
en el mercado
 Falta de coordinación y comunicación entre
departamentos
 Otros factores
PARAMETROS - INDICADORES
AHORA VEREMOS ALGUNOS INDICADORES QUE EN BASE A LA
EXPERIENCIA DEBERIAN LLAMARNOS LA ATENCION Y SER
FUENTE DE INVESTIGACION EN CASO DE SER DETECTADOS
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
CICLO VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
 Pérdida de clientes sin motivo aparente
 Alto nivel de reclamos
 Ruptura de correlatividad en la numeración de las facturas,
notas de débito / crédito, remitos y/o recibos (en adelante
documentos comerciales)
 Documentos comerciales duplicados
 Remitos y/o recibos no asociados a facturas
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
 Diferencia en los saldos con respecto a las
circularizaciones
 Aumento de las notas de crédito, en especial al cierre del
ejercicio
 Detección de nuevos clientes sin antecedentes
 Variaciones inusuales en el monto de ventas
 Cantidad inusual de ajustes contables
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
 Inexistencia de revisión independiente de condiciones de
financiación, pago y precios para clientes
 Costos de despacho y envío no proporcionales a los montos
de venta
 Las tratativas para operaciones importantes se hacen en
lugares inusuales y en algunos casos con intermediarios
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
 Demoras en la conciliación de la cuenta corriente del
cliente
 Manejo indebido de los deudores morosos o en litigio
 Inexistencia de listas o políticas de precios y/o de
otorgamiento de créditos
 Descripciones abreviadas en las facturas
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
 Ventas anuladas y no refacturadas
 Relación entre los descuentos otorgados y las venta
 realizadas por cliente, vendedor, etc.
 Débito y créditos no aplicados, por cliente y responsable
de emisión
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
 Ventas por cliente superiores a los promedios históricos
 Notas de crédito emitidas para vulnerar límites de crédito
 Montos acumulados de crédito emitidos por persona
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
 Ventas a clientes con límite de crédito excedido
 Código y/o nombre de clientes duplicados
 Clientes con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta
bancaria, etc.) y distinto código
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
 Número de CUIT duplicados, inconsistentes o erróneos
 Clientes con límites de crédito superiores al xx% de las
compras promedio
 Clientes con saldos inconsistentes acorde a las
operaciones registradas
 Saldos de crédito vencidos con una antigüedad
significativa
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
 Variaciones inusuales a los límites de crédito
 Recibos no aplicados
 Variaciones de lista de precios de venta superiores a xx%
 Variaciones de bonificaciones por cliente
 Gran numero de devoluciones luego de cada cierre del
ejercicio
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
CICLO COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
o Compras acumuladas por proveedor
o Compras por montos superiores al promedio histórico
o Compras acumuladas por persona
o Ruptura de la correlatividad en la numeración
de las órdenes de compra, informes de recepción
y órdenes de pago
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
 Facturas de proveedores no asociadas a órdenes de
compra y/o informes de recepción
 Documentos comerciales duplicados
 Documentos anulados
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
 Relación entre notas de débito/crédito y compras por
proveedor/comprador
 Frecuencia de compra por proveedor
 Monto de compras acumulado por comprador
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
 Proporción que representan las notas de débito y de
crédito sobre las compras de cada proveedor
 Ordenes de pago no asociadas a facturas
 Compras autorizadas por encima del límite el comprador
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
 Variaciones de costos superiores a xx%.
 Variaciones de plazo de pago superiores a xx días.
 Variaciones de bonificaciones superiores al xx%.
 Pagos a la orden de una empresa o persona distinta del
proveedor.
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
 Comparación de frecuencias y montos acumulados de
compras a proveedores de un mismo rubro
 Cheques no retirados por proveedores
 Recibos de proveedores no aplicados
 Deudas vencidas
 Cantidad de pagos/ mes por proveedor
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
 Pagos fechados antes del vencimiento de la factura
 Diferencias entre orden de compra y factura por proveedor
o entre esta última y la orden de pago
 Proveedores con saldos inconsistentes acorde a las
operaciones registradas
 Códigos y/o nombres de proveedores repetidos
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
 Proveedores con datos compartidos (nombre, domicilio,
cuenta bancaria) y distinto código
 Número de CUIT duplicados, inconsistentes o erróneos.
 Proveedores sin movimiento
 Proveedores con pagos individualmente inmateriales pero
significativos en su conjunto
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
 Proveedores con datos compartidos (nombre, domicilio,
cuenta bancaria) y distinto código
 Número de CUIT duplicados, inconsistentes o erróneos
 Proveedores sin movimiento
 Proveedores con pagos individualmente inmateriales pero
significativos en su conjunto
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
 No se cancelan los comprobantes (sello pagado e
intervenido)
 Facturas de varios proveedores en un mismo papel, formato
y hasta con el mismo pie de imprenta
 Cambio de proveedor para pedidos urgentes
 Juntar pedidos y hacer pedidos excesivos y en corto plazo
de entrega para beneficiar al que tiene un acuerdo
especial
INVENTARIOS
INVENTARIOS
 Mermas por tipo de inventario, locación, etc.
 Movimientos de inventarios duplicados
 Antigüedad de mercadería en tránsito
 Ajustes de inventario por responsable
 Ajustes de inventario por proveedor
INVENTARIOS
 Ajustes negativos compensados con ajustes positivos
 Modificaciones a los stocks mínimos de seguridad
 Ítems en stock inmovilizados durante mucho tiempo
 Ítems con vida útil (antes de la fecha de vencimiento) inferior a
xx días
 Programas de inventarios donde varios usuarios pueden
modificar los datos
INVENTARIOS
o Devoluciones por ítem/proveedor
o Frecuencia de compras por ítem/proveedor
o ABC de rotación
o Costo de inmovilización del stock neto del efecto de
deuda con proveedores
INVENTARIOS
o Falta de controles de ingreso y egreso de bienes para
reparación.
o Falta de control en el uso de las herramientas.
o Ítems depositados en lugares de difícil acceso o sitios
inusuales que hacen difícil su revisión.
INVENTARIOS
 Identificar un mismo ítem con diferente costo unitario
según locación
 Ítems con variaciones de costos mayores a un xx% entre
períodos
 Identificar ítems con costo o cantidades negativas
 En el ingresos y/o egresos no existe control de calidad
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
 Pagos realizados a empleados por conceptos distintos de
remuneraciones
 Números de CUIL duplicados, inconsistentes o erróneos
 Empleados con datos compartidos (nombre, domicilio, DNI) y
con distinto número de legajo
 Variaciones de sueldos básicos por empleado
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
• Ranking de horas extras por empleado/jefe autorizante
• Altas y bajas de personal
• Altas de personal que fue dado de baja
• Porcentaje de adelantos de fondos sobre salarios
mensuales
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
 Frecuencia de anticipos por empleado
 Depósitos de sueldos en cuentas bancarias a nombre de
un beneficiario distinto del empleado
 Monto de liquidaciones finales
TESORERIA
TESORERIA
 Cheques emitidos no asociados a órdenes de pago
 Débitos bancarios no asociados a cheques emitidos
 Cheques anulados y no reemitidos
 Cheques duplicados
 Facturas en fotocopias sin certificación de autenticidad
TESORERIA
 Ruptura de correlatividad en la numeración de los
cheques
 Débitos y créditos bancarios por transferencias
inconsistentes
 Diferencia de caja por responsable
 Ranking de operaciones canceladas en efectivo por
proveedor y por responsable
TESORERIA
 Créditos bancarios por
liquidaciones de Tesorería
depósito,
no
asociados
a
 Movimiento de fondos por entidad financiera (montos
operados, operaciones promedio y cantidad de depósitos
y cheques emitidos)
 Depósitos directos de clientes no asociados a recibos
TESORERIA
 Solicitudes de pago de último momento sin el suficiente
respaldo documental.
 Arreglos especiales con bancos para transacciones poco
claras (giros en descubierto, préstamos, etc.).
 No se revisan los cheques devueltos para conocer los
endosos.
TESORERIA
 No hay revisión independiente de las conciliaciones
bancarias.
 No hay revisión independiente de la cobranza de bonos,
intereses, cupones, dividendos, etc.
 Falta de control de consistencia en rendiciones de fondos
de caja.
TESORERIA
 No hay revisión independiente de las conciliaciones
bancarias.
 No hay revisión independiente de la cobranza de bonos,
intereses, cupones, dividendos, etc.
EJERCICIO Nº 2
INFORMES FRAUDULENTOS
También llamado Maquillaje Contable, los más
conocidos son:
 Sobrevaluación/Subvaluación de Activos – Ingresos
/ Pasivos - Gastos
 Notas a los EECC incorrectas
 Diferencias temporarias
 Ganancias ficticias - Sobrevaluación del EBITDA
(ganancias
antes
de
intereses,
impuestos,
depreciación y amortización)
 Inversiones sin Garantías
INFORMES FRAUDULENTOS
Algunos Ejemplos:
 Caso Parmalat, la acusación de la SEC se fundamenta en que
actuando a través de sus directores y gerentes:
 Ofreció obligaciones negociables sin garantía a los inversores
estadounidenses
 Recibos bancarios falsificados
 Control de la correspondencia de los auditores
 Modificaciones en el dominio social para no tener que
cambiar de auditor como lo exige la ley italiana
INFORMES FRAUDULENTOS
 Caso Enron la acción llevada a cabo por parte
de la dirección fue:
 Ocultamiento de pasivos
 Anticipando resultados
 Registrando ganancias sobre el valor de mercado
de sus propias acciones y evitando mostrar con
claridad los riesgos empresariales que había
asumido
 Ocultando pérdidas a través de sociedades
interpuestas creadas a tal fin
INFORMES FRAUDULENTOS
 Caso WorldCom: fue demanda por parte de la
Securities and Exchange Commission (SEC), en junio
de 2002, por falsedad contable reflejada en una
sobrevaluación del EBITDA (ganancias antes de
intereses, impuestos, depreciación y amortización) y
finalizó solicitando la quiebra en julio de 2002.
De nuevo el común denominador fue la utilización de
prácticas contables destinadas a falsear, por exceso, los
resultados de la empresa e informes de auditoría limpios.
FRAUDE – DATOS ESTADISTICOS
A continuación se expone un estudio realizado por el
Certified Fraud Examiners (CFE), el cual fue elaborado en
base a 508 casos de fraude, que totalizan más de MMUSD
761 en pérdidas y las principales conclusiones:
(*) La suma de los excede el 100% dado que los casos incluyen
elementos que entran en más de una categoría.
FRAUDE - DATOS ESTADISTICOS
COMPARACIÓN DE FRAUDE POR ESQUEMA (*)
2002
100%
2004
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
MALVERSACION DE
FONDOS
CORRUPCION
EECC FRAUDULENTOS
FRAUDE - DATOS ESTADISTICOS
MEDIDAS IMPLEMENTADAS POR LAS COMPAÑÍAS (*)
80%
70%
60%
50%
40%
2002
30%
2004
20%
10%
0%
AUDITORIA
EXTERNA
AUDITORIA
INTERNA
REPORTE
ANONIMO
FRAUDE - DATOS ESTADISTICOS
PERDIDA MEDIA POR ESQUEMA DE FRAUDE (*)
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
MALVERSACION
DE ACTIVOS
CORRUP CION
EECC
FRAUDULEN TOS
FRAUDE - DATOS ESTADISTICOS
PERDIDA MEDIA POR ESQUEMA DE FRAUDE (*)
USD 1.000.000
USD 900.000
USD 800.000
USD 700.000
USD 600.000
USD 500.000
USD 400.000
USD 300.000
USD 200.000
USD 100.000
USD MALVERSACION
DE ACTIVOS
CORRUP CION
EECC
FRAUDULEN TOS
FRAUDE - DATOS ESTADISTICOS
QUIENES PROVEEN LA PISTA PARA LA DETECCION DEL FRAUDE (*)
70%
60%
50%
40%
2002
2004
30%
20%
10%
0%
EMPLEADO
CLIENTE
PROVEEDOR
ANONIMOS
FRAUDE - DATOS ESTADISTICOS
COMO SE DETECTARON LOS CASOS LLEVADOS A CABO
POR FUNCIONARIO DUEÑOS(*)
2002
2004
NOTIFICADOS
POR POLICIA
AUDITORIA EXTERNA
CONTROLES INTERNOS
POR ACCIDENTE
AUDITORIA INTERNA
COMENTARIOS
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
FRAUDE - DATOS ESTADISTICOS
TIPOS DE FRAUDES
EMPRESAS DE
SERVICIOS
i nternos
EN INDUSTRIAS
externos
EN BANCOS
0%
20%
40%
60%
80%
100%
FRAUDE - DATOS ESTADISTICOS
AREAS DONDE SE DETECTARON MAS IRREGULARIDADES
CUENTAS POR
COBRAR
11%
INVERSIONES
12%
CICLO
INGRESOS
18%
CAJA
17%
PRESTAMOS
13%
CICLO
GASTOS
14%
INVENTARIOS
15%
CONCLUSIONES – RECOMENDACIONES (CFE)
1)
La organización sufre un importante costo como
resultado del fraude, por lo tanto debería ser ésta la
principal interesada en su prevención
2)
Recomienda la existencia de un mecanismo de reporte
confidencial y anónimo para los empleados, clientes y
proveedores
3)
Un control interno más efectivo es necesario para la
detección del fraude
CONCLUSIONES – RECOMENDACIONES (CFE)
4)
Negocios más pequeños sufren pérdidas, en una mayor
desproporción, debido al fraude
5)
La pérdida causada por el fraude está directamente
relacionada con la posición que ocupe el perpetrador
6)
La forma más económica de tratar el fraude es su prevención
REPERCUSIONES DEL FRAUDE EN LA PROFESION
La Oficina General de Contabilidad (GAO) de EE.UU, incorporó dos
principios básicos:

Los auditores no deben realizar funciones o tomar
decisiones de gerencia

Los auditores no deben revisar su propio trabajo o
proporcionar servicios adicionales a los de auditoría
cuando los montos involucrados son significativos en
relación a la auditoría
REPERCUSIONES DEL FRAUDE EN LA PROFESION
La SEC ha dictado reglas que restringen notoriamente el campo de
actuación de la gerencia, entre las más importantes encontramos:
 Imposibilidad de participar en la compra o venta de acciones
de una sociedad por lapsos previo y posterior a la divulgación
de un informe sobre la misma
 Obligación de hacer públicos sus salarios y posesiones
personales
 Restringen notoriamente el campo de actuación de la gerencia
REPERCUSIONES DEL FRAUDE EN LA PROFESION
 El esquema de regulación gubernamental en EE.UU que
afecta a la profesión es la denominada Ley Sarbanes-Oxley
(Ley 107-204, promulgada en julio 2002), alcanza a las
“empresas publicas”, y bajo la fiscalización de la SEC. Los
principales requisitos de la Ley, están divididos en cuatro
secciones:




Consecuencias para las sociedades emisora
Requisitos del comité de auditoría
Requisitos de la junta y los funcionarios societarios
Requisitos de las firmas contables
REPERCUSIONES DEL FRAUDE EN LA PROFESION
En nuestro país mediante el Decreto 677/01 del PEN y las
reglamentaciones de la CNV a través de sus resoluciones 400/02 y
402/02, establecieron:
 La constitución de comités de auditoría para las
empresas que hagan oferta pública de sus acciones,
excepto aquellas que califiquen como empresas
medianas o pequeñas según la Res. 401/89 del Ministerio
de Economía
 Garantizar la independencia y transparencia de las
funciones encomendadas al comité de auditoría
REPERCUSIONES DEL FRAUDE EN LA PROFESION
 La regulación de los aspectos que hacen a la
independencia del auditor y a su tarea de auditoría de
los estados contables de estas sociedades.
 Regulaciones para asegurar la calidad de la información
pública que los emisores dan al mercado.
 Cuestiones de “gobierno corporativo”: para así favorecer
el desarrollo de nuestro mercado de capitales sobre la
base de una mayor transparencia.
REPERCUSIONES DEL FRAUDE EN LA PROFESION
• La Ley 25.246 y sus modificatorias fue sancionada para
reprimir el “Encubrimiento y lavado de activos de origen
delictivo” además:
 Creó la Unidad de Información Financiera (UIF) a los efectos
de prevenir e impedir el lavado de activos provenientes de
ciertos delitos.
 Estableció que determinadas personas, entre las cuales se
hace referencia a los profesionales en ciencias económicas,
deben dar cumplimiento a ciertas obligaciones tales como las
de informar cualquier hecho u operación sospechosa.
ARMONIZACION NORMAS CONTABLES
La Junta de Normas Contables Financieras de los Estados
Unidos (FASB) y la Junta Nacional Internacional de
Contabilidad (IASB), en septiembre de 2002, han firmado un
memorando a efectos de lograr normas internacionales de
alto nivel de calidad y la minimización de diferencias entre las
normas norteamericanas (US-GAAP`s) y las NIIFs.
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS INTERNACIONES Y AMERICANAS
NORMA CONTABLES
INTERNACIONALES
IFRS / NIIF Normas Internacionales
de Información Financiera
(conviven con las NIC) – Normas
contables de aplciación
internacional
EMISOR
IASB (www.iasb.org)
IFRIC Internacional Financial
Reporting Interpretations Commitee
(conviven con las SIC)
IASB - Comité de interpretaciones en
que se apoya el IASB
NORMAS CONTABLES EN EE.UU.
EMISOR
FASB (Normas contables de
aplicación en EE.UU)
FASB - Financial Accounting
Standards Board (www.fasb.org)
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS INTERNACIONES Y AMERICANAS
NORMA DE AUDITORIA
INTERNACIONALES
EMISOR
NIA`s / IAS (Normas de Auditoría de
aplicación internacional)
IFAC . International Federation of
Accountants (www.ifac.org)
NORMAS DE AUDITORIA EN EE.UU.
EMISOR
SAS - Statement on Auditing
Standards (Normas de Auditoría en
EE.UU)
AICPA – American Instute of Certified
Public Accountants EEUU
(www.aicpa.org)
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
ANTECEDENTES
 SAS 53 AICPA: Al desarrollar un plan de auditoría se deberá
considerar los factores que influyen en el riesgo de auditoría y
adquirir un entendimiento de la estructura de control interno
 SAS 82 AICPA: El auditor es responsable de planear y desarrollar
sus auditorias a fin de obtener seguridad razonable de que los EECC
están libres de errores materiales. No es responsable de detectar el
fraude en sí, pero si los errores significativos causados
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
SAS (Statement on audit Standard) 99
“Consideración del fraude en una auditoría de estados
financieros” vigente desde el 15 de diciembre de 2002.
Los aspectos más importantes son:
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
1.
Requiere comunicaciones al equipo de auditoría de: a)
Mantener el escepticismo profesional y b) un intercambio de
ideas (“brainstorming”) sobre la susceptibilidad de los EECC a
cualquier error material causado por fraude
2.
Entrevista a la dirección y a empleados de la empresa respecto
del posible riesgo de fraude
3.
Análisis de existencia de factores de riesgo de fraude
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
4. Considerar cualquier tendencia anormal o imprevista
(procedimientos analíticos, ratios, etc.)
5. Considerar programas y controles anti-fraude de la
Dirección
6. Cualquier otra información útil para la detección de
riesgos sobre fraude
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
La SAS 99 requiere adicionalmente al auditor obtener una
seguridad (“assurance”) razonable sobre sí los estados
contables están libres de irregularidad significativa
causada por error o fraude
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
Otros ejemplos de adhesión a este proceso son:
a)
Unión Económica Europea
La Comisión de las Comunidades Europeas, con el objetivo
de lograr mayor claridad en la emisión de estados contables,
fijó el 2005 para que todas las empresas que cotizan en bolsa
apliquen las NIIFs
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
b)
Nuestro país (así como otros de la región) que, frente a
esta necesidad de armonización con las Normas
Internacionales, a través de la Federación Argentina de
Consejos Profesionales de Ciencias Económicas ha
emitido nuevas Resoluciones Técnicas (16 a 22) aunque
cabe destacar que con las últimas revisiones
efectuadas al marco normativo internacional aún la
brecha de diferencias entre este y nuestro marco
normativo nacional es muy significativo.
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
En paralelo, se hizo necesario del mismo
modo armonizar a nivel mundial las
normas de auditoría. Dicha convergencia
se está realizando a partir de las NIAs
emitidas por el IAASB del IFAC
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
En febrero de 2004 el IFAC, ha publicado la NIA 240
(revisada) “Responsabilidad del Auditor para considerar el
fraude en una auditoría de estados financieros”, con
vigencia a partir de las auditorías que se inicien el o
después del 15 de diciembre de 2004. Los aspectos más
significativos tratados en estas normas los siguientes:
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
1.
Ampliar la evaluación de riesgo de auditoría (riesgo
inherente, riesgo de control, y riesgo de detección) hacia
un enfoque de “Administración de Riesgos” riesgo de
independencia, riesgo de fraude y riesgo de auditoría
propiamente dicho).
2.
Distingue el fraude del error y describe dos tipos de
fraude que son relevantes para el auditor: afirmaciones
erróneas derivadas de la malversación de activos y
afirmaciones erróneas derivadas de información
contable fraudulenta.
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
3.
Describe las responsabilidades que le competen a la
gerencia y a aquellos a cargo del gobierno de una
entidad por la prevención y detección del fraude: fija las
responsabilidades del auditor respecto del fraude.
4.
Enfatiza en el escepticismo profesional: los integrantes
del equipo de auditoría deben dejar de lado cualquier
preconcepto sobre sus clientes e intercambiar ideas
sobre cómo podrían perpetrarse los fraudes.
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
5. Requiere
y
establece
distintas
evaluaciones
y
procedimientos a considerar durante el proceso de la
auditoría, entre ellos:
 Discusiones con la gerencia: se espera que el equipo de auditoría
participe tanto a la gerencia como a otros empleados acerca del
riesgo del fraude, se asegure sobre la comprensión del mismo y
revise los programas para su prevención.
 Discusiones con auditores internos y otro personal que no participe
de la elaboración de los estados contables: se espera que el
equipo de auditores consulte sobre las sospecha de situaciones de
fraude.
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
 Pruebas sorpresivas de auditoría: se deben diseñar pruebas que los
clientes no podrían predecir ni esperar. Estas deberían efectuarse
sobre cuentas o transacciones que no hayan podido ser probadas
por pruebas tradicionales. Deben instrumentarse pruebas
tendientes a detectar ingresos no reales y tener en cuenta otras
señales de fraude.
 Responder a la invalidación de controles por la gerencia: la
normativa incluye procedimientos para probar de algún modo la
invalidación de controles realizado por personal de la gerencia.
ARMONIZACION NORMAS CONTABLES
6. Adopción global de un conjunto de normas de
independencia para cumplir con las expectativas de los
inversionistas y de la comunidad de negocios.
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
Otra respuesta del Comité de Normas de Auditoría de la
Asociación Americana de Contadores Públicos (AICPAs
Auditing Standard Board) es la “Guía para ayudar a
prevenir, disuadir, y detectar el fraude” y tiene el objetivo
de generar dentro de las empresas un adecuado ambiente
anti-fraude mediante políticas proactivas a fin de avanzar
en el camino de la prevención y disuasión de ocurrencia
del fraude.
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
Con respecto a nuestro país, el 4 de julio de 2003, la
FACPCE resolvió adoptar las NIAs emitidas por el IAASB de
la IFAC para los ejercicios iniciados el 1 de julio de 2005,
con diversas modalidades a saber:
 Considerarán las Normas Internacionales de Auditoría
emitidas por el IAASB hasta el 30 de junio de 2004
 La FACPCE podrá adoptar los textos completos de las
normas o introducirles determinadas modificaciones
NORMAS PROFESIONALES FRENTE AL FRAUDE
 Se dispone utilizar textos traducidos y se elaborará un
manual de aplicación de las normas para entes pequeños
 La FACPCE encomendó al CECyT diversas tareas para
determinar las diferencias de las normas de auditoría
vigentes con las normas que se adoptarán
EVOLUCIÓN DE LAS NIC – IASC
1973
Constitución
Committe
del
International
Accounting
Standard
1973 a 1988
Desarrollo de las mejores prácticas (opciones)
1989
Definición y publicación del marco conceptual
1989 a 1994
Programa de control de calidad
1995 a 1998
Plan de revisión impulsado por IOSCO
1999
Finalización plan de revisión
2000
Aceptación NIC por IOSCO para empresas que cotizan en
mercados globales externos
2000
European Commission / a partir de 2005 todas las empresas
en mercado regulados presentarán sus consolidados de
conformidad con las NIC
IMPORTANCIA DE LOS ESTÁNDARES DE LA I.A.S.B.
Armonización en alrededor de 100 países con modalidades
diversas
Adopción plena para todos los
entes
Uruguay, Panamá, Perú,
Paraguay, Costa Rica
Adopción solo para los entes
que cotizan y opcional el resto
Unión Europea
Adaptación a normas locales
Argentina, México, Chile
NORMAS INTERNACIONALES
ASPECTOS RELEVANTES EN AUDITORIAS
CUATRO ASPECTOS IMPORTANTES PODEMOS DESTACAR
1. MATERIALIDAD
la información es material si su omisión o error puede influir en
decisiones económicas de los usuarios tomadas en base a los
estados contables. Se provee un umbral o punto de corte en vez
una característica que debe tener la información para ser
considerada útil
2. ETICA
el auditor debe tener: independencia, integridad, objetividad,
competitividad
profesional,
confidencialidad,
conducta
profesional, técnica profesional
NORMAS INTERNACIONALES
ASPECTOS RELEVANTES EN AUDITORIAS
3. INDEPENDENCIA: requiere:
1. Independencia de mente: hace referencia al estado
mental que permite emitir una opinión sin estar afectado por
influencias que comprometan al juicio profesional,
permitiendo que un individuo actúe con integridad y ejercite
su objetividad y escepticismo profesional.
2. Independencia aparente: se logra cuando no existen
hechos y circunstancias significativas que lleven a un tercero
razonable, informado y conocedor de toda la información
relevante a concluir, sobre bases razonables, que se
encuentran comprometidas la integridad, la objetividad o el
escepticismo profesional de una firma o de un miembro de un
equipo de auditoría.
NORMAS INTERNACIONALES
ASPECTOS RELEVANTES EN AUDITORIAS
4. RIESGO DE AUDITORÍA
es el riesgo que el auditor exprese una inadecuada opinión de
auditoría cuando los estados contables están materialmente
incorrectos. El riesgo de auditoría se considera en función del
riesgo de “error material” (por ejemplo, el riesgo que los estados
contables estén materialmente erróneos previo a la auditoría) y
del riesgo que el auditor no detecte tal error
EJERCICIO Nº 3
INCIDENCIAS PREVENCION DEL FRAUDE
EN LAS ETAPAS DE UNA AUDITORIA
1. PLANIFICACION: en esta etapa se debe considerar

Como y donde los EECC son susceptibles de errores y/o
alteraciones significativas causadas por fraude, como la
administración y dirección pueden perpetrar fraudes y
como pueden malversarse los activos de la entidad

Cuestiones que deben comunicarse al equipo de trabajo
INCIDENCIAS PREVENCION DEL FRAUDE
EN LAS ETAPAS DE UNA AUDITORIA
2. ENTREVISTAS EN LA EMPRESA sobre riesgo de fraude con:

La Dirección

La Administración

Empleados
INCIDENCIAS PREVENCION DEL FRAUDE
EN LAS ETAPAS DE UNA AUDITORIA
3. PROGRAMAS Y CONTROLES: verificar que la gerencia
diseñe y desarrolle programas y controles para evitar el
riesgo de fraude
INCIDENCIAS PREVENCION DEL FRAUDE
EN LAS ETAPAS DE UNA AUDITORIA
4. ANALISIS DE FACTORES DE RIESGO: entre otros pueden ser:
a)
b)
c)
incentivos o presiones
oportunidades (falta de controles)
actitudes y razonamientos que justifican el
fraude (falta de valores éticos)
INCIDENCIAS PREVENCION DEL FRAUDE
EN LAS ETAPAS DE UNA AUDITORIA
5. DISEÑO DE PRUEBAS DE AUDITORIA: en función a la
evaluación de los riesgos de fraude y de acuerdo a su
juicio profesional
INCIDENCIAS PREVENCION DEL FRAUDE
EN LAS ETAPAS DE UNA AUDITORIA
6. OBTENER MANIFESTACION POR ESCRITO DE LA GERENCIA:
de los siguientes ítems:
 Reconoce su responsabilidad por el diseño y la implementación
de los controles internos para prevenir y detectar el fraude
 Ha informado al auditor los resultados de su evaluación del riesgo
que los EECC pueden contener afirmaciones erróneas
significativas como resultado de fraude
 Ha informado al auditor su conocimiento de fraude o sospecha
del mismo que afecte a la empresa
INCIDENCIAS PREVENCION DEL FRAUDE
EN LAS ETAPAS DE UNA AUDITORIA
7. DOCUMENTACION:
 Decisiones alcanzadas en el
miembros del equipo de trabajo
debate
entre
lo
 Riesgo de fraude identificados
 Procedimientos aplicados
 Existencia de reconocimiento impropio de ingresos,
costos o gastos y en su caso si se
considera o no
como un riesgo de distorsión por fraude
INCIDENCIAS PREVENCION DEL FRAUDE
EN LAS ETAPAS DE UNA AUDITORIA

Resultado de los procedimientos aplicados cubrir el
riesgo de que la administración pase por alto los
controles

Condiciones o relaciones analíticas que llevaron al
auditor a la aplicación de procedimientos adicionales

Naturaleza de las comunicaciones acerca de fraude
hechas
a la administración, gerencia y/o dirección

RESPUESTA DEL AUDITOR ANTE FRAUDE
AFIRMACIÓN
ERRONEA EECC
SI
SI
FRAUDE
SI
SI
SIGNIFICATIVO
NO
SI
ACCION
OBTENER EVIDENCIA
COMUNICACIÓN EMPRESA /
CONTROL INTERNO / VERIFICAR
ACCIONES CORRECTIVAS Y
CASTGOS
OBTENER EVIDENCIA /
COMUNICACIÓN EMPRESA
(Gerencia- Dirección- Comité de
Auditoría) / DETERMINAR EFECTO EN
EECC Y OPINION / EVALUAR
RETIRARSE DEL TRABAJO / EVALUAR
NECESIDAD DE ASESORÍA LEGAL
OTROS TIPOS DE FRAUDE
PHISHING
consiste en duplicar una página web
para hacer creer al visitante que se
encuentra en la página original en lugar
de la copiada. De esta forma se
adquieren, de forma fraudulenta y a
través de engaño, información personal
como contraseñas o detalles de una
tarjeta de crédito.
OTROS TIPOS DE FRAUDE
VISHING
en lugar de pedir al usuario que acceda a un
link determinado como el Phishing, solicita que
se haga una llamada por teléfono a un número
informado en el correo electrónico. En dicho
número, una persona haciéndose pasar por la
entidad nos pedirán para verificar los
movimientos ingresados nuestros datos, como
cuenta bancaria y clave.
OTROS TIPOS DE FRAUDE
SMISHING
una variante del Phishing dirigida a los
usuarios de telefonía móvil
TELEMARKETING
operaciones con tarjeta de crédito, lotería,
venta de libros y revistas, tiempo compartido,
servicios telefónicos diferenciales, etc.
OTROS TIPOS DE FRAUDE
ACCESO A RECURSOS BANCARIOS







Acceso a las cuentas de clientes, banco de
datos, etc.
Acceso físico a los recursos del banco
Ocultar operaciones realizadas y su registro
Interceptar la llegada de fondos
Registrar incorrectamente la operación
Mantener partidas pendientes de conciliación
en forma permanente
Acceso a claves de medios electrónicos de
pago
OTROS TIPOS DE FRAUDE
CAJEROS – CAJEROS AUTOMATICOS
o
Sellos apócrifos
o
Vueltos o dinero de extracciones mal dados o
con billetes falsos
o
Cambio de divisas sin declararlo
o
Teclados falsos y cámaras para robar claves (PIN)
o
Reemplazo de dispositivos
OTROS TIPOS DE FRAUDE
CAJEROS AUTOMATICOS
OTROS TIPOS DE FRAUDE
CAJEROS AUTOMATICOS
OTROS TIPOS DE FRAUDE
FRAUDE EN BANCOS – INDICADORES
 Préstamos nuevos en cantidad antes del cierre del ejercicio
 Control deficiente sobre las garantías otorgadas
 Transacciones anuladas
 Asiento de ajuste generalmente en la cuenta varios
 Transferencia de saldos de cuentas inactivas
 Falta de revisión independiente de los antecedentes del cliente
 Carpeta del cliente con información incompleta
OTROS TIPOS DE FRAUDE
FRAUDE EN BANCOS – INDICADORES
 Clientes con los mismos datos (nombres, dirección, cuit, etc.)
 Documentos fotocopiados sin legalizar y sin datos importantes
 Prórrogas sin la autorización correspondiente
 Falta de seguimiento de incumplimientos
 Apertura de cuenta de cliente que tiene domicilio lejos de la
Entidad
 Transacciones sin la autorización del cliente
OTROS SISTEMA DE PREVENCION DE FRAUDE
SISTEMA DE GESTION PARA PREVENCION DE FRAUDE
IRAM 17450:2004
Establece los requisitos mínimos para diseñar, desarrollar,
implantar y poner en forma operativa (bajo un proceso de
mejora continua) una estructura de control para prevenir, en
un grado razonable, o bien evitar que la organización sea
utilizada como medio para cometerlos.
EJERCICIO 4
CONSULTAS
: [email protected]
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