Bienvenidos a LA CONFERENCIA
LA AUDITORIA POR RIESGO ,NUEVO DESAFIO DEL
EJERCICIO DE LOS AUDITORES
Facilitadora :
Maris Méndez
Experta en supervisión Bancaria
Que es el riesgo.
El riesgo es la valorización de una situación negativa,
probable y futura que ocasiona un daño (perdida del valor
económico) y debido a ello, sus características básicas están
relacionados con la probabilidad de ocurrencia:
 Materialización: posibilidad de que se materialice en una
perdida efectiva.
 Cuantía: monto de la perdida.
Momento: tiempo en que se materializa la perdida.
Lic. Maris Mendez
Cultura de riesgo.
La cultura es una abstracción, la teoría que se formula a partir de la
conducta de los individuos de un grupo. Por tanto el conocimiento de la
cultura de un grupo va a provenir de la observación de los miembros de ese
grupo asumirán patrones específicos.
Las principales características de cultura son:
 Sistema arbitral: No hay reglas que obliguen a elegir un modelo; cada
cultura ostenta su propio modelo de acoplamiento cultural.
 Es aprendida, no genética.
 Es compartida, es necesario que todos los miembros tengan los mismos
patrones de cultura.
 Tiene una gran capacidad de adaptabilidad: siempre cambia y
dispuesta al cambio.
esta
 su principal función es adaptarse al grupo. Conseguir continuidad a través
de la interacción de nuevos individuos.
Lic. Maris Mendez
Enfoque de la supervisión por riesgo
Definición de Riesgo.
Riesgo- Medio
Ambiente
Riesgo Estratégico
Riesgo de Gestión
Riesgo Mercado
RIESGO DE FRAUDE
Riesgo Crédito
Entidad
financiera
Riesgo Sistemático
Riesgo DE
CONCENTRACION
RIESGO OPERATIVO
Riesgo
Reputación
Lic. Maris Mendez
Gestión de Riesgo.
Cultura Corporativa
Visión de riesgo
Estrategia
Objetivos
Decisión
Gestión de Riesgo
Reportes
Recolección de datos
Limite y Agresión
Organización
Identificación de Riesgo
Medición
Herramientas
Compensación
Análisis
Tecnología
Políticas
Lic. Maris Mendez
Evaluación de Riesgo.
Unidad Asesora
Externa
Responsable del
sistema, del
control interno y
del sistema
financiero
conforme a
normas y
procedimientos
de auditoria
Asegure
razonablemente
la validez de las
cifras contables
Contribuir al
mejoramiento
de los procesos
de
procedimientos
administrativos,
informáticos
Evaluar que el
sistema de
control interno,
propicie las
condiciones
para que las
transacciones y
operaciones
contables,
administrativas
y financieras
sean
(Transparentes,
eficientes y
seguras).
Verificar que
las operaciones
realizadas estén
de acuerdo con
las políticas y
procedimientos,
dictada por las
normas y fijadas
por el
organismo
regulador.
Informar y
recomendar
consejos
administrativ
os sobre el
cumplimient
o del control
interno en el
desarrollo de
las
operaciones,
de acuerdo a
las leyes y
normas
legalmente
vigentes.
Lic. Maris Mendez
Perspectiva de los principios de las mejores practicas para
el manejo y transparencia del riesgo.
Visión integrada
del Riesgo
Entendimiento
Gerencial
Perfil agregado de riesgo y retorno de riesgo
Entendimiento compartido de los riesgos
Procesos gerenciales efectivos para:
 Detectar nuevos riesgos, discutir indicadores y preventivos.
Revisar el desempeño del retorno de riesgo y la estructura de los
asuntos claves.
Resaltar y explicar puntos cruciales.
Buen entendimiento de la naturaleza de los riesgos, ejemplo:
 Impacto en los escenarios extremos y pruebas.
Correlaciones, riesgos cruzados y orientadores claves.
Lic. Maris Mendez
Mejores practicas de la organización de la gestión de riesgos.
Preguntas claves base del diseño.
1. Cuales funciones de la gestión del riesgo deberían ser delegadas al grupo de la
gestión del riesgo y cuales deberían tener las unidades de negocio?
2.
Cual estructura de diseño debería tener la función de la gestión del riesgo
corporativo y cuales funciones de la gestión del riesgo deberían delegarse mas
a los comités que a los individuos?
3.
Donde debería radicar la aprobación para las transiciones que involucran el
riesgo de mercado y/o el riesgo crediticio? Quienes deberían ser los
responsables de las transacciones extraordinarias?
4.
Como debería estar estructurada la función del manejo de portafolio y cuales
roles debería tener en la aprobación de las transacciones?
5.
Como deberían estar organizadas las funciones de la gerencia de
contingencia de activos?
6. Como debería estar organizada la función de la gestión de riesgo de liquidez.
7. Como debería estar organizada la función de la gestión de riesgo operativo?
Lic. Maris Mendez
Mejores practicas de la organización de la gestión de riesgos.
PRINCIPIOS DE LAS MEJORES PRACTICAS
1. Compromiso sólido y visible de la alta gerencia.
2. Supervisión centralizada de la gestión del riesgo en todo el negocio
(incluyendo las subsidiarias funciones corporativas).
3. Separación de labores
4. Responsabilidad claramente definida.
5. Propiedad total del riesgo en si y de la gestión de este en el nivel de la
unidad de negocios.
6. Las unidades de negocios se involucran formalmente y perciben la
gestión del riesgo como un socio estratégico.
7. Efectividad del costo.
Lic. Maris Mendez
Contenidos del plan de auditoria según el reglamento
sobre auditores externos
Estrategias para desarrollar el plan
Metodología a utilizar en la evaluación de activos
Naturaleza y condiciones de la entidad objeto de auditoria
Desenvolvimiento del sector financiero en su conjunto (otra
Información importante)
Metodología para evaluar
Cumplimiento a la Regulación
Sistema contable
Control interno contable
Revisión de cuentas
Evaluación
Sistema administrativo
Lic. Maris Mendez
Decisión
Políticas
Procedimientos
Sistema operativo
Metodología para evaluar
Controles internos
(Todos productos y servicios)
Por áreas de riesgo
Decisiones
Segregación de funciones
Gestión Corporativa
Reportes
Documentarse de la información
reciente de la entidad
Cambios del personal
Estados
Cumplimiento
ANTECEDENTES DE OTRAS AUDITORIAS
•Auditoria Interna
•Auditoria Externa
•Auditoria especial
Penalidades (pliego de cargos)
•Informes de la Superintendencia Bancos
•Informe de supervisores extranjeros
con relación a la casa matriz (SI APLICA)
Lic. Maris Mendez
Nivel de participación para la evaluación de áreas especificas y
perfil del equipo experto que apoyara
El trabajo de auditoria, tales como:
Auditoria de informática
Tasadores
Control interno
Planes estratégicos
Políticas de seguridad física y lógica
Políticas de reestructuración de acceso
Planes de contingencia
Opinión independiente
Razonabilidad de la metodología utilizada
OTROS
Pueden ser:
•Expertos en regulación y supervisión bancaria
•Experto en desarrollo humano
•Experto en administración de empresas
•Experto en planes estratégicos
•Expertos en organización y métodos
Lic. Maris Mendez
Criterios utilizados para la consolidación
(si aplica)
Revisión, Registro y pago de dividendos VS actas
de asambleas.

Revisión de la estructura del capital.

Revisión de avales y fianzas.

Revisión de las funciones del comité de
auditoria.

Lic. Maris Mendez
Independencia del departamento de auditoria
(Quien es el presidente del comité?)
Revisión de los trabajos de auditoria interna
Perfil de los integrantes del departamento de auditoria
Planes estratégicos
Programas de desarrollo
Alcance de los auditores
Informes generados durante el ano
Papeles de trabajo que sustentan el informe
Suficiencia de las muestras seleccionadas por área de riesgo
Enfoque de la auditoria
Seguimiento a las recomendaciones de la auditoria externa.
Lic. Maris Mendez
Cont.
 Evaluar concentraciones de riesgo
Calculo de las relaciones técnicas (Reglamentos e instructivos)
 Evaluar la valorización de las inversiones (NIC-39)
Auditoria de los activos (TODOS).
Lic. Maris Mendez
Informe de Auditoria y fechas criticas para
La entrega de informes y documentos.
El 15 de Marzo de cada año – semestral – Estados Auditados.
Planes de contingencias.
Diferencia entre base regulada NIFS
A-1 Informe suplementario
Informe separado
A-1: Informe de cumplimiento
Cont.
Lic. Maris Mendez
Cont.
Revelación de la repercusión en el sistema de algún hallazgo

Cumplimiento a la ley 72-02 y su reglamento de aplicación

Guías de lineamiento

Memorias
Lic. Maris Mendez
Informe
Comunicación a la superintendencia de Bancos por parte
de los Auditores Externos de la situación que ponga en
riesgo la estabilidad de la institución, ante la negativa de
la entidad auditada.
Informe de evaluación de la cartera de crédito (DEMAS
ACTIVOS RIESGOSOS).
Informe del riesgo área de tecnología
Informe del área del pasivo – instrumentos autorizados.
Cuentas Abandonadas
Cuentas Inactivas Y CONTINGENCIAS
Lic. Maris Mendez
Cont.
CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE AUDITORIA
Cheques certificados
Cheques de administración
Opinión sobre la información
Financiera suplementaria
Cumplimiento
Repercusión
Planes de contingencia
Lic. Maris Mendez
Sanciones
Infringir las disposiciones contenidas en el reglamento.
 DE Auditores Externos
 Dictaminar estados financieros presentados en un forma
distinto al establecido por la superintendencia de bancos.


Dictaminar sobre una presentación inadecuada de los estados
financieros.

Que los estados financieros auditados contengan errores u
omisión en su presentación y/o contenido.
Lic. Maris Mendez
Cont.

Amonestación escrita cuando se trate de infracciones leves.

Inhabilidad por uno o dos anos para prestar servicios de
autoridad en entidades reguladas por la autoridad monetaria
financiera.

Exclusión del registro de auditores externos.

Sometimiento de la firma infractora y
participantes, a juicio disciplinario del
profesionales que los agrupa.
los socios
colegio de
Lic. Maris Mendez
Informe Preliminar
 Elaboración de informe preliminar.
(Determinar el nivel de exposición).
 Interacción Técnica con el equipo de trabajo.
 Verificación de las evidencias
(véase evidencias).
 Discusión de los empleados con los ejecutivos del banco.
( Alta Gerencia)
 Determinar las necesidades patrimoniales.
 Sanciones.
Lic. Maris Mendez
Cierre de la auditoria
Redacción del informe final.
(debe considerar hasta el ultimo día de entrega
cualquier hecho conocido a través de cualquier
medio confiable)
 Características del informe
 Contenido

Lic. Maris Mendez
Cont.
Remisión del informe a las instancias
correspondientes.
( Se deben crear mecanismos de seguridad para
que los informes se localicen oportunamente y no
desaparezcan).
 Políticas de discrecionalidad y confidencialidad
 Seguimiento al informe
 Referencia y archivo de los PTA.

Lic. Maris Mendez
Características del informe:
Objetivo.
 Oportuno.
 Contener los aspectos relevantes.
(Principio de materialidad)
 Redacción clara y simple.
 Comprobable.
 Conciso y preciso.

Lic. Maris Mendez
Contenido Informe Final.
Debe basarse en las evidencias
Opinión global sobre la EIF.
 Problemas específicos.
 Descripción de los riesgos.
 Falta de cumplimiento a las leyes y a sus propias
normas
 Recurrencia de la falta de cumplimiento.
 Efectos inmediatos y futuros del problema
identificado en la entidad supervisada.
 recomendaciones técnicas, operativas y jurídicas.
(estos deben ser precisos y sin ambigüedad)

Lic. Maris Mendez
Características de las evidencias
Fehaciente.
 Relevante.
 Suficiente.
 Fiable.
 Comprobable.
 Disponible.
 Útil.

Lic. Maris Mendez
¿DESAFIO?
DEMANDAS EN UN MERCADO GLOBALIZADO
CAMBIOS EN LAS METODOLOGIAS DEL APRENDIZAJE
COMPETITIVIDAD
VALOR AGREGADO DE LA AUDITORIA
OPORTUNIDAD
COSTOS DE LA ACTUALIZACION
RESPONSABILIDAD DE LAS IVERSIDADES
ROL DE LOS GREMIOS
ACTITUD DE LOS PROFESIONALES
Por su Atención
Lic. Maris Mendez
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