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Las personas jurídicas
Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas, cuando
satisfagan rentas en el ejercicio de sus actividades
Las personas físicas, jurídicas y demás entidades no residentes en
territorio español, que operen en él mediante establecimiento
permanente.
Están obligados a practicar e ingresar retenciones o ingresos a cuenta, las
personas físicas, jurídicas y demás entidades, incluidas las Administraciones
Públicas que satisfagan retribuciones dinerarias o en especie (Artículo 74, 75 y 76
del RD 439/2007)
http://www.boe.es/buscar/pdf/2007/BOE-A-2007-6820-consolidado.pdf
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Los profesionales autónomos SI deben como norma general incluir
retenciones del IRPF en sus facturas, (dados de alta en las secciones segunda y
tercera del Impuesto de Actividades Económicas (IAE), relativas a actividades profesionales y
actividades artísticas).
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Los autónomos dados de alta en actividades empresariales, (sección
primera del Impuesto de Actividades Económicas – IAE), no tienen que detallar
retenciones en sus facturas. (regulados en el Real Decreto Legislativo 1175/1990)
Las Excepciones a las ACTIVIDADES ECONOMICAS especificadas en el artículo
95 del Reglamento del IRPF si tienen retención del IRPF y deben aplicarlo en
factura (según el artículo 95 del Reglamento del IRPF).
En resumen, los centros educativos practicarán la retención a aquellos autónomos que estén dados de
alta en uno de los Epígrafes del Impuesto de Actividades Económicas considerados Profesionales.,
(ej. psicólogos, arquitectos, diseñadores, ingenieros…) que hacen uso de sus cualificaciones
profesionales para realizar un trabajo, mientras que NO tendrán RETENCIÓN aquellos autónomos
cuyos Epígrafes sean Empresariales, es decir realizan su actividad independientemente de la
cualificación profesional, salvo excepción del art. 95 del IRPF ( Albañilería, carpintería metálica…).
RETENCIONES IRPF para rendimientos de actividades
profesionales
Con carácter general:
Tipo reducido
IRPF 2015
(a partir de julio 2015)
15%
7%
http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Informacion_institucional/Campani
as/IRPF_permanente/Informacion_general/Cuestiones_destacadas/reten_ingresos_cuenta_IRPF.pdf
Los tipos impositivos son establecidos por el Gobierno de Estado, por tanto están sujetos a modificaciones dependiendo de la
situación económica del país. El CEP del ámbito de referencia comunicará los cambios en los tipos.
El tipo reducido se aplica por inicio de actividad para nuevos autónomos en actividades
profesionales, en el año en que se dan de alta y los dos siguientes la retención a practicar es el 7%,
siempre que en el año anterior no haya realizado actividades profesionales (deberán hacerlo constar
por escrito, y adjuntarlo a la factura).
La factura es el documento justificativo que acreditará
la operación
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Rendimientos del trabajo derivados de:
* Impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios,
del 15 % sobre la cuantía íntegra de la retribución
se aplica el porcentaje
•Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas 15 %
El documento de justificación del gasto será un
recibo o documento equivalente
(no está dado de alta en los epígrafes de Ministerio de Hacienda por lo que NO PUEDE FACTURAR)
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Actividades económicas: Para las actividades forestales,
ganaderas, agrícolas y algunas en estimación objetiva la
retención varía entre el 1% y el 2% dependiendo del caso, lo
podemos encontrar en el art. 95 del Reglamento del IRPF
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Algunas actividades en estimación objetiva (módulos): 1%..
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Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1%
Actividades agrícolas y restantes actividades ganaderas: 2%
Actividades forestales: 2%

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La factura es el documento justificativo que acreditará
la operación
https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2007-6820
Tipo General:
*A partir 12 de julio 2015 el
15%
* 2016 el 15%
Tipo Inicio actividad:
A partir 12 de julio 2015 y el 2016 el
7%
* 2016 el 15%
*A partir 12 de julio 2015 el
15%
* 2016 el 15%
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El centro está obligado a retener el IRPF del profesional o
autónomo que presente su factura.
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Sumamos todas las retenciones realizadas en un mes, y se
realiza un único ingreso en la cuenta corriente del CEP .
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Concepto: IRPF MES NOMBRE DEL CENTRO Ejem. IRPF
ABRIL CEO NORTE SUR
Fecha: El primer día Hábil del mes siguiente al que hemos
realizado el pago. Excepto en diciembre (sobre el día 20).
Una vez se realiza el ingreso,
debemos enviar al CEP de
referencia un certificado con las
retenciones efectuadas y otro
archivo con los datos de los
perceptores a los que se le ha
retenido.
Estos
documentos
pueden
presentarse en un único archivo.
Se registra y se envía por fax o
correo electrónico
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Las retenciones realizadas deben ingresarse en el Centro del
Profesorado en el mes siguientes al pago y dentro del año del
ejercicio económico, (en el caso de diciembre).
Ejemplo si en el mes de diciembre 2015 pagamos una factura
tenemos que ingresar y comunicar el IRPF al CEP de referencia antes
del acabar el año 2015.
El centro educativo tendrá SANCIONES ECONÓMICAS
por parte de la Administración Tributaria, si se
ingrese fuera del año de pago
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