Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Litoral.
CATEDRA AUDITORIA
Santa Fe, Marzo 2010
Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Litoral.
PRIMERA PARTE. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL
La auditoría como especialidad profesional
I
A
B
Concepto de auditoría en el contexto de la teoría de sistemas.
Elementos de la función de auditoría.
Caracterización de auditoría externa de estados contables y
de auditoría interna.
Sistema de control interno. Relación con
Auditoría Interna y externa.
OBJETIVOS
•
La Función del Control.
•
El gobierno Corporativo. Funciones de sus integrantes.
•
Control Interno. Conceptos Fundamentales.
•
Riesgos – Factores – Tipos de Riesgos
•
Proceso de Control Interno
•
Roles de Auditoría Interna – Auditoría Externa
•
Coordinación de Actividades - Independencia
INDICE
3
LA ADMINISTRACION DE ORGANIZACIONES
PLANEACION
ORGANIZACION
CONTROL
DIRECCION
FUENTE: Robbins, Stephen y
Coulter, Mary: Administración
4
LA ADMINISTRACION DE ORGANIZACIONES
Definir las metas de la
organización. Objetivos.
Establecer una estrategia
general para alcanzarlas y
trazar planes exhaustivos
para integrar y coordinar
el trabajo de la
organización.
Proceso que consiste en
crear la estructura de la
organización.
Establecer los recursos
necesarios.
Proceso que consiste en
supervisar las actividades
para garantizar que se
realicen según lo planeado
y corregir cualquier
desviación significativa.
Acciones sobre el
comportamiento de las
personas en el trabajo.
Motivación, liderazgo,
comunicación.
IFUENTE: Robbins, Stephen y Coulter,
Mary: Administración
5
GOBIERNO CORPORATIVO
Consejo de
Administración
Comités
A
u
d
i
t
o
r
e
s
GRUPO DE SUPERVISION
GRUPO DE
ASEGURAMIENTO
GRUPO DE
ASEGURAMIENTO
GRUPO DE DIRECCION
s
í
n
d
i
c
o
s
CEO; CFO
Gerencias Operativas
6
Funciones de cada Grupo de Gobierno
Corporativo
• Grupo de supervisión: define la estrategia de la
organización para alcanzar los objetivos, el nivel de
riesgo a asumir y los niveles de tolerancia admitidos.
• Grupo de dirección: debe identificar los procesos y las
actividades principales de la organización para cumplir
los requerimientos del grupo de supervisión. Delega
responsabilidad y autoridad en la Gerencia Operativa.
• Gerencias Operativas: son los responsables del desarrollo,
implementación, operación y supervisión de las
actividades asignadas por el Grupo de dirección.
• Grupo de aseguramiento: suministra aseguramiento
independiente y objetivo a los grupos anteriores.
COMPONENTES DEL GOBIERNO
CORPORATIVO
ACCIONISTAS
GRUPO DE SUPERVISION
ALTA GERENCIA
GERENCIAS OPERATIVAS
Preguntas:?
1.- ¿Cómo definimos el sistema de control
interno?
2.- ¿Cómo definimos a la auditoría interna ?
INDICE
9
CONTROL INTERNO. CONCEPTOS
Es un proceso, efectuado por los miembros del
directorio, la gerencia y otras personas,
designadas para proveer seguridad razonable
respecto al cumplimiento de los objetivos en las
siguientes categorías:
• Eficiencia y efectividad en las operaciones
(incluye metas de performance y
rentabilidad)(O)
• Veracidad de los reportes financieros (F)
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.(C)
RIESGOS Y CONTROL
Definición
Medición
Evaluación de la
gravedad
Proceso de la
evaluación
•Probabilidad que hechos o acciones
impacten negativamente en la
consecución de los objetivos
•Probabilidad de ocurrencia
•Gravedad de las consecuencias
• El tipo de amenaza
• Su duración
• la exposición
• Responsabilidad de la dirección
• Debe ser organizada y dinámica
11
Objetivos – Riesgos - Controles
Objetivo
Riesgo
Control
• Declaración
formal y
cuantificada
para mejorar
una situación
existente
• Evento que en
caso de
materializarse
compromete el
logro de los
objetivos o
empeora la
situación actual
• Acción que
reduce la
probabilidad de
ocurrencia de los
riesgos y reduce
su impacto en
caso de
producirse
FUENTE: IAIA
12
CATEGORIAS DE RIESGOS
RIESGOS
FACTORES DE RIESGO
•De mercado: por cambios de precios •Tipo de Cambio – Inflación – Volatilidad
de mercado
del mercado
•De crédito: o riesgo de contraparte
por falta de cobro
•Riesgo País – Riesgo de crédito de las
inversiones o por ventas
•De iliquidez: por falta de efectivo
para pagar deudas
• Relación disponibilidades y deudas a
corto plazo
• Reputacional: pérdida causada por
una imagen negativa hacia la
empresa
• Operacional: pérdida resultante de
las actividades operativas
•Publicidad negativa – defectos de calidad
de producto o de atención al cliente
• Sistemas – fraudes internos o externos seguridad
RIESGOS DE AUDITORIA -FALTA DE CERTEZAPosibilidad de emitir un Informe Incorrecto
• RIESGO GLOGAL DE AUDITORIA
– RIESGO INHERNETE: propio del negocio o actividad del ente
– RIESGO DE CONTROL: propio del sistema de control interno y l a
Auditoría Interna
– RIESGO RESIDUAL: es el riesgo no administrado o no disminuido por
los controles. Es el que permanece después que la dirección desarrolle
sus respuestas a los riesgos.
– RIESGO DE DETECCION: Error del auditor originado en la Naturaleza,
Alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados.
14
Pregunta 2
Auditoría interna => es una función independiente dentro de la
organización, y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para AGREGAR VALOR y MEJORAR las
operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para EVALUAR y
MEJORAR la eficacia de los PROCESOS de gobierno, gestión
de riesgos y control.
a) En este caso, el SCI incluirá como objetivos:
• Fiabilidad de la información financiera.
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables
b) La AI tiene un rol determinante en la supervisión del SCI y planifica sus
actividades en base a la evaluación de riesgos de negocios
FUENTE: IAIA
15
ROLES DEL AUDITOR INTERNO.
Evaluando
• Procesos de gobierno corporativo
• Procesos de gestión de riesgos
• Procesos de control interno
Mejorando los procesos
Ayuda a la
Organización
• a disminuir las probabilidades de
ocurrencia de actos o hechos de efectos
negativos.
• a cumplir sus objetivos
Evaluación de la eficacia de los procesos de la
organización
FUENTE: IAIA
16
Pregunta 3
3.- ¿De qué forma la Auditoría Interna ayuda a
una organización? Cuáles son sus objetivos
? Es obligatoria ?
INDICE
17
Secuencia lógica: cómo razonar la AI.
Ecuación básica AI: objetivo =>riesgo => control => procedimiento
Lógica:
Las Entidades tienen objetivos de negocios
Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento
Cada riesgo es susceptible de ser controlado
Cada actividad de control sobre el riesgo forma parte del
sistema de control
interno
La AI colabora a definir estos controles sobre la base de riesgos
y objetivos
Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles
mediante la aplicación de procedimientos de AI
18
Coordinación de las actividades con
Auditoría Externa Independencia
•
•
La auditoría externa e interna deben coordinar sus tareas para evitar
duplicar esfuerzos y aprovechar las conclusiones del trabajo de los
otros auditores, aunque se debe cotejar las evidencias reunidas.
La coordinación debe establecerse en los respectivos planes de
auditoría.
•
La auditoría externa opina sobre los estados contables, la interna
trabaja sobre el control interno. Ambas tienen en el sistema de control
interno un campo común.
•
A partir de la ley sox, las auditorías internas y externas no pueden
recaer en el mismo estudio o depender del mismo profesional, para
que exista control por oposición de intereses.
•
Las posibilidades de inserción profesional son alentadoras.
INDICE
19
Preguntas
Julio 11, 2005
Descargar

Diapositiva 1