En el orden fiscal mexicano y de acuerdo
con el art. 31 fracción IV de la constitución,
tres son los sujetos activos:
La Federación, que es la persona jurídica que acumula el
mayor numero de facultades en materia fiscal.
Los Estados o entidades Federativas y,
Los municipios.
Al ser el Estado el sujeto activo de los tributos,
dentro de nuestro medio tenemos por fuerza que
referir
la cuestión a la estructura políticoadministrativa del Estado mexicano que obedece a la
precisa de tres órganos de poder diversos:
Federación, Estados o Municipios.
A continuación se definen cada uno de ellos:
Federación: Esta constituida por la unión de las diversas
entidades territoriales que componen la República mexicana,
las que a través de un pacto consagrado por la constitución
han convenido en someterse a la autoridad de un poder
soberano para la atención de todas las funciones de gobierno
que por su naturaleza rebasan el ámbito meramente local de
cada entidad, como lo son entre otras, la política internacional,
la emisión de moneda, la construcción y administración de vías
de comunicación nacionales, el comercio exterior, la defensa
nacional, etc…
Entidades Federativas: Son las partes integrantes de la
federación, dotadas de un gobierno autónomo en lo que toca a
su régimen interior, vale decir en o relativo al manejo políticoadministrativo de sus respectivos problemas locales.
Municipios: El municipio puede definirse como la cédula de la
organización del Estado Mexicano al servir de base para la
división territorial y para las estructuras políticas y
administrativas de las entidades miembros de la federación.
La presencia de tres sujetos activos de los tributos o contribuciones
puede ser y de hecho lo es, fuente de innumerables problemas, ya
que al requerir tanto las autoridades federales como las estatales y
las municipales
de la recaudación de ingresos tributarios para
sufragar el costo de las funciones de gobierno que respectivamente
les corresponden, se corre el riesgo de que un mismo ingreso,
rendimiento o utilidad se vea gravado por tres clases distintas de
tributos.
Ante esta situación, la constitución ha tenido que establecer no en la
forma que fuera de desearse, un conjunto de reglas que integran una
especie de sistema competencial en materia fiscal, el que, a pesar de
sus incongruencias y defectos, procura impedir casos de doble o
hasta triple tributación.
Dicho sistema se estructura a través de la delimitación de las
materias que pueden ser objeto de gravámenes federales, de las que
se entienden reservadas a las entidades federativas y de las que
pueden servir de base para la integración de las haciendas
municipales. Obviamente, de semejante delimitación se desprende
como corolario fundamental, el principio de que las fuentes de riqueza
reservadas a la potestad tributaria de uno de los sujetos activos, no
pueden ser gravadas por cualquiera de los otros dos y viceversa.

Dentro de dicho sistema aparece como primer
problema el relativo a la diferenciación de los respectivos
campos de acción tributaria de la federación y de las
entidades federativas. En materia fiscal contiene la
Constitución Política que nos rige para delimitar las
correspondientes potestades tributarias de la federación y
de las entidades federativas. Por consiguientes las reglas
respectivas aparecen consignadas en diversos preceptos
que, a mayor gravedad, no guardan mucha relación entre
si. Tales preceptos son los artículos 124, 73, fracción XXIX,
73 fracción VII, 117 fracciones IV, V, VI y 118, fracción 1.

En 1936, el presidente Lázaro Cárdenas envió al
Congreso de la Unión un proyecto de reformas a los
artículos 73, fracción X y 131 de la constitución general de
la república, en el que con gran precisión se deslindaban los
campos de acción tributaria de estos dos sujetos activos.
Dicho proyecto, después de ser discutido y aprobado por el
Congreso de la Unión y por las Legislaturas de los Estados,
Entró en vigor el 1° de Enero de 1943, conforme al
siguiente texto que se encentra vigente hasta la fecha:
Los estados no pueden en ningún caso:
IV. Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio;
V. Prohibir, ni gravar directa, ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida de
él, a ninguna mercancía nacional o extranjera;
VI. Gravar la circulación, ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con
impuestos
o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera inspección o registro
de bultos, o exija documentación que acompañe la mercancía;
VII. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que Importen
diferencias de impuestos o requisitos por razón de la procedencia de mercancías
nacionales o extranjeras, ya sea que estas diferencias se establezcan respecto de la
producción similar de la localidad, o ya, entre producciones semejantes de distinta
procedencia".
"Art. 118. Tampoco pueden (las Entidades Federativas) sin consentimiento del Congreso
De la Unión:
1. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones
o
derechos sobre importaciones o exportaciones".
El proyecto que elaboro Cárdenas en 1936 establece una clara
división entre los tributos exclusivos para la federación y los
reservados a las entidades Así los primeros están constituidos por:
Impuestos y derechos de importación y exportación.
Impuesto sobre la Renta de las sociedades y de las personas físicas.
Impuestos sobre los recursos naturales propiedad de la Nación, tales
como los de minería, producción, sal y de petróleo, uso de aguas
nacionales, pesca, etc.
Impuestos sobre las instituciones de crédito y las compañías de
seguros.
Impuestos especiales sobre la energía eléctrica (producción y
consumo), gasolina y otros productos derivados del petróleo,
ferrocarriles, transporte por vías generales de comunicación, hilados y
tejidos, azúcar cerillos y fósforos, tabacos alcoholes y mieles
incristalizables, aguamiel y productos de su fermentación, cerveza,
juegos, loterías y rifas, explotación forestal.
Impuestos sobre servicios públicos federales y concesiones otorgadas
por la Federación".
En tanto que los tributos reservados a las Entidades Federativas son:
El impuesto predial.
Un impuesto general sobre la industria y el comercio.
Los Impuestos Estatales, son lo que se pagan en
determinada entidad federativa y varían, por lo tanto entre
ellas.
Por ejemplo:







Tenencia
Impuestos sobre diversiones y espectáculos públicos
Impuestos sobre loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos
con cruce de apuestas
Impuestos sobre funciones notariales y correduría publica
Impuesto sobre ejercicio de profesiones
Impuesto sobre la prestación de servicios de hospedaje
Impuesto sobre nominas
INTEGRACION DE LA
HACIENDA MUNICIPAL
La Hacienda Pública de los
Municipios se integra, de los
siguientes ingresos tributarios:

Impuesto predial; que se cobra a los
propietarios de bienes muebles dentro
del territorio del municipio.

Impuesto especial sobre: diversiones y
espectáculos públicos, rifas loterías y toda
clase de juegos permitidos; matanza de
ganado y aves, expendios de bebidas
alcohólicas; anuncios y casas de
asignación.


Impuestos sobre determinadas actividades
laborales generalmente no grabadas por parte del
ISR, como billeteros, boleteros, cargadores, etc.
Impuesto sobre la industria y comercio que no
sean material del IVA o de tributos estatales
como: puestos ubicados en la vía pública, en los
mercados públicos, maquila de nixtamal, venta
de determinados productos agrícolas, etc.
Contribuciones especiales derivadas de
obras y servicios municipales que
beneficien de manera específica a
propietarios de inmuebles ubicados en
la respectiva jurisdicción municipal.
 Derechos por suministro y consumo de
agua potable.


Derechos
por
los
siguientes
servicios
especiales: empadronamiento y refrendo
anual,
negociaciones
industriales;
por
expedición de
licencias de construcción,
reconstrucciones y demolición de obras,
alimentos, ocupación de vía pública para
obras materiales expedición de placas y
registro de vehículos, etc.
Aprovechamientos por concepto de
recargos y de multas administrativas y
judiciales.
 Participación en los impuestos federales
coordinados; ISR, IVA, derechos por la
extracción de petróleo y gas natural
entre otros.


Los impuestos municipales
no son de
aplicación general, ya que pueden ser
variados a capricho de poderes legislativos
estatales, además de que solo beneficia a
ciertos municipios urbanos que por constituir
centros de producción o de distribución
disponen de razonables volúmenes de riqueza
susceptibles de convertirse en generadores
de las contribuciones antes mencionadas a
diferencia de la inmensa mayoría
de la
organización municipal y que debido a su
pobreza no pueden imponer tributos a
actividades que jamás se desarrollan en sus
marginadas demarcaciones territoriales.
MEDIOS DE DEFENSA

Son los instrumentos procesales con que
cuenta el gobernado para oponerse a la
actuación de la autoridad administrativa
tributaria, cuando considere que la misma
no esta apegada a la ley o que viola un
derecho. Por lo tanto, a través de los
medios de defensa, las resoluciones
administrativas o actos de autoridad son
revisados para que se realicen conforme a
la ley.
FUNDAMENTO DE
MEDIOS DE DEFENSA
1.- En la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
2.- En el Código Fiscal. de la Federación.
3.- En las leyes fiscales.
4.- En el Código Federal de Procedimientos
Civiles.
5.-En la Ley de Amparo.
Los medios de defensa se deben hacer valer a
petición de la parte afectada.
Instancias de medios de defensa
RECURSO DE
REVOCACION O
INCONFORMIDAD
JUICIO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
(JUICIO DE
NULIDAD)
JUICIO DE
GARANTIAS O
AMPARO
• Se Interpone ante la
misma autoridad que
emite el acto.
• Es opcional
• Se interpone ante el
Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y
Administrativa.
• Se interpone ante la
Suprema Corte de
Justicia de la Nación.
MEDIOS DE DEFENSA
• Materia Aduanera
RECURSO DE
REVOCACION • Tributaria
• Comercio Exterior
• Materia de Seguridad
RECURSO DE
Social(IMMS E
INCORMIDAD
INFONAVIT)
Descargar

INTEGRACION DE LA HACIENDA MUNICIPAL