Sistemas contables que funcionan en
los diferentes tipos de instituciones.
Sonia Reyes Frías
Banco de Ahorro y Crédito Adopem, S.A.
OBJETIVO
CONOCER LOS DETALLES DE LOS REGISTROS CONTABLES
DE LO DEVENGADO Y LO PERCIBIDO.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS
IMPLEMENTACION DEL METODO DE LO DEVENGADO EN LA REPUBLICA
DOMINICANA.
• Mediante Resolución 12-2001 de fecha 5 de diciembre del 2001.
• Entrada en vigencia el 1ro de julio del 2002.
REQUISITOS:
• Adecuación de los sistemas informáticos al catálogo de cuentas de la SIB.
• Certificación emitida por su auditor externo debidamente registrado en la
Superintendencia de Bancos, donde se haga constar que los sistemas
informativos de la entidad cuentan con las adecuaciones técnicas necesarias
para adaptar el cambio del método contable.
APLICACIÓN OBLIGATORIA PARA LAS SIGUIENTES ENTIDADES.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
Bancos Comerciales
Bancos autorizados a ofrecer Servicios Múltiples Bancarios;
Bancos de Desarrollo
Bancos de Desarrollo autorizados a ofrecer servicios ampliados
Bancos Hipotecarios de la Construcción
Banco Nacional de la Vivienda
Asociaciones de Ahorros y Préstamos para la Vivienda
Financieras
Financieras autorizadas a ofrecer Servicios Ampliados;
Casas de Préstamos de Menor Cuantía
Empresas Emisoras y/o Representantes de Tarjetas de Crédito
Agentes de Cambio y
Otras Instituciones Financieras Públicas.
El método de lo percibido.
Con este método, usted registra los ingresos cuando realmente
los recibe, y los gastos cuando realmente los paga.
El método de lo devengado.
Con este método, registra los ingresos a medida que los gana, y
los gastos, a medida que se generan.
¿Cuál es el mejor método?
¿Entonces cuál de los dos métodos es mejor? Depende, por
supuesto. El método de lo percibido es mucho más práctico: la
mayoría de las personas administran sus finanzas personales de
esta manera, por lo que resulta un método familiar. También le
proporciona un panorama preciso del dinero en efectivo con el
que cuenta en un determinado momento.
El método de lo devengado no indica cuánto dinero en efectivo
tiene, sino que le otorga un panorama más exacto de la situación
financiera general de su empresa, en particular si sus clientes
suelen pagar las facturas a término. Le indicará el dinero que
usted está obligado a pagar y sabrá que no podrá utilizar ese
dinero para otros fines. También le mostrará el dinero que
recibirá (siempre que sus clientes paguen a término).
Ventajas y desventajas
Las ventajas del método por lo percibido es que es simple,
flexible y toma en consideración los flujos de efectivo. Los
ingresos no se gravan a menos que se reciban.
La desventaja es que no hay control de las cuentas por cobrar y
cuentas por pagar, especialmente a largo plazo. Manejar un
negocio es algo más que ver el dinero que entra y sale, y la base
de efectivo te da una visión demasiado estrecha de las finanzas
empresariales.
Las ventajas del método por lo devengados es aceptado
internacionalmente y da una mejor idea de los ingresos reales y
gastos dentro de un período de tiempo. El método por lo
devengados da una visión a largo plazo de la empresa, a
diferencia del método de lo percibido. La desventaja es que el
flujo de caja y análisis puede ir en un segundo plano. Además,
el método por lo devengado es más complicada que el método
por lo percibido.
Catálogo de Cuentas
410.00 INGRESOS FINANCIEROS
Tales como intereses y comisiones; así como las diferencias de
cambio y cualquier otro ingreso que por su naturaleza se
considere en el renglón de los ingresos
financieros, generados en las operaciones de la institución.
411.00 INGRESOS FINANCIEROS POR CARTERA DE CREDITOS
Se registran los ingresos financieros devengados en el período
por concepto de intereses, comisiones y otros productos
financieros generados por los activos incluidos en el grupo
"120.00 - Cartera de créditos".
En las subcuentas denominadas "Rendimientos por cobrar" se
registran los Intereses, comisiones y otros productos financieros
generados por cartera de créditos, en la subcuenta que
corresponda a préstamos contabilizados en cartera vigente,
vencida de 31 a 90 días, vencida por más de 90 días, Créditos
reestructurados y en Cobranza Judicial.
Rendimientos por créditos comerciales
Rendimientos por créditos de consumo
Rendimientos por créditos hipotecarios para la vivienda
Catálogo de Cuentas
Se debita:
1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas
de resultado al final del ejercicio.
Se acredita:
1. Por los intereses, comisiones y otros productos financieros
cuando se devengan.
2. Por las diferencias de cambio cuando se generan.
En este subgrupo se registran los rendimientos generados por la
cartera de
Créditos (intereses y comisiones) que se han devengado y se
encuentran pendientes de cobro.
Los rendimientos que origina la cartera de créditos y su
correspondiente actualización, se reconocen como ingresos en
base al método de lo devengado, utilizándose esta cuenta sólo a
los efectos de exponer el ingreso devengado por cobrar. Debe
suspenderse el devengamiento de rendimientos de un crédito
vigente después de transcurrir 90 días de la fecha en que se haya
hecho exigible el capital correlativo, así como los rendimientos
de los créditos que se encuentran en cobranza judicial.
Los rendimientos que se generen a partir del plazo citado se
registrarán en la cuenta de orden “817.02” – Rendimientos en
suspenso de cartera de créditos.
• Conclusión
La mayoría de las empresas utilizan uno de los dos métodos de
contabilidad: percibido o devengado. Ambos son aceptados por el
ISR, siempre que el método utilizado sea consistente. La mayor
diferencia entre ellos es el punto en el que los ingresos se cuentan y
los gastos son deducidos. El método contable preferido depende
del tamaño de la empresa y de sus objetivos financieros.
Para las instituciones financieras es un requerimiento obligatorio
utilizar
el método de lo devengado.
MUCHAS GRACIAS