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CONTENIDOS TEMÁTICO
- RETENCIONES
- ÁMBITO DE APLICACIÓN
- COMPROBANTE DE RETENCIÓN
- PERCEPCIONES
- COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
- RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES.
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Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retención deberán retener
parte del Impuesto General a las Ventas que le es
trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrán deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.
Este régimen se aplicará respecto de las operaciones
gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del
01 de junio del 2002.
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El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los
proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta
de bienes, primera venta de bienes inmuebles,
prestación de servicios y contratos de construcción,
sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con
contribuyentes designados como Agente de Retención.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas
en el párrafo anterior, está obligado a aceptar la
retención establecida por el Régimen de Retenciones.
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COMPROBANTE
DE RETENCIÓN
Es un documento emitido por el que adquiere
bienes y servicios de un proveedor cuyas
operaciones están gravadas con el IGV. En oras
palabras, al momento de efectuar la retención, el
Agente de Retención entregará a su proveedor un
comprobante que acredite el monto retenido.
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PERCEPCIONES
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las
operaciones de venta gravadas con el IGV de los
bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N°
29173 referida al Régimen de Percepciones, es un
mecanismo por el cual el agente de percepción cobra
por adelantado una parte del Impuesto General a las
Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el
importe de las percepciones efectuadas. El cliente está
obligado a aceptar la percepción correspondiente.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de
venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
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COMPROBANTE
DE PERCEPCIÓN
Es un comprobante emitido por la empresa considerada como
agente de percepción designada por la SUNAT y que se dedica a la
comercialización de una serie de productos, descritos en las diapositivas
siguientes.
El régimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de bienes es
un mecanismo por el cual la SUNAT designa a ciertos contribuyentes como
Agentes de Percepción para que realicen a sus clientes el cobro por
adelantado (percepción) de una parte del IGV que van a genera al momento
de realizar sus ventas gravadas con este impuesto. Cabe resaltar que no es
aplicable a las operaciones de ventas de bienes exonerados o inafectos del
IGV.
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PORCENTAJE A APLICAR
El porcentaje a aplicar dependerá del tipo de comprobante de pago
que sustente la operación según el siguiente cuadro:
%
CONCEPTO
0.5%
Cuando por la operación sujeta a percepción se emite comprobante
de pago que permita el ejercer derecho a crédito fiscal y el cliente
figure en el listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje
0.5% de percepción del IGV
1%
Cuando se produce o comercialice combustible, derivados del
petróleo
2%
En todos los demás casos
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BIENES SUJETOS AL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN
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REFERENCIA
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BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)
1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y
subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10
demás bebidas no alcohólicas
y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
Cerveza de malta
2203.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
Gas licuado de petróleo
subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
Dióxido de carbono
2811.21.00.00
Poli(tereftalato de etileno) sin adición de dióxido
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
de titanio, en formas primarias
3907.60.00.10
Sólo envases o preformas, de poli(tereftalato de
Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno)
etileno), comprendidos en la subpartida nacional:
(PET)
3923.30.90.00
Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
cierre
3923.50.00.00
Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros,
envases tubulares, ampollas y demás recipientes
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
para el transporte o envasado, de vidrio; bocales
subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00
para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás
dispositivos de cierre, de vidrio
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BIENES SUJETOS AL RÉGIMEN DE
PERCEPCIÓN
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Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados,
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sobretapas, precintos y demás accesorios para envases, de
metal común
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Trigo y morcajo (tranquillón)
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Bienes vendidos a través de catálogos
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Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00
Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya adquisición se
efectué por consultores y/o promotores de ventas del agente de
percepción.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos
utilizados para el acabado del cuero.
Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o
soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad
nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes múltiples y espejos de vidrio, incluido los
espejos retrovisores.
Productos laminados; alambrón; barras; perfiles; alambre; tiras;
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
tubos; accesorios de tuberías; cables, trenzas, eslingas y artículos
nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
similares; de fundición hierro o acero; y puntas, clavos,
7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
chinchetas (chinches), grapas y artículos similares; de fundición,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1
de cabeza de cobre.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas,
nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
losetas, cubos, dados y artículos Similares.
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo,
bañeras, bidés, inodoros, cisternas (depósitos de agua) para
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cerámicas, para nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
usos sanitarios.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos
nacionales: 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
Sólo los discos ópticos y estuches porta disco, comprendidos en
alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
Discos ópticos y estuches porta discos
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y
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8523.90.90.00.
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Recibos por Honorarios
profesionales.
Son comprobantes
de pago que deben entregar las personas que
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ejercen una profesión, oficio, ciencia, o arte en forma
independiente al momento de cobrar sus honorarios por los servicios
prestados. Las personas que ejerzan un oficio y estén inscritas en el
RUS, no entregarán este comprobante; les corresponderá emitir y
entregar boleta de venta.
Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega al
que contrató el servicio y dos copias, una de ellas es para la SUNAT y
la otra la debe archivar la persona que ha emitido el recibo por
honorarios.
Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses
contados a partir de la fecha en que fueron autorizados por la
SUNAT.
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¿Cuándo se efectúan las
retenciones?
Cuando se emiten Recibos por Honorarios por
montos superiores a S/. 1500.00, a personas
naturales o jurídicas que estén obligados a
efectuar retenciones por llevar contabilidad
completa o Registro de Ingresos y Gastos.
Las
retribuciones
serán
objeto
de
retenciones del:
* 10% por el Impuesto a la Renta
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¿Estos comprobantes tienen
efectos tributarios?
 Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o
costo para efecto tributario siempre que cumplan
con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
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GRACIAS
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