DECLARACIÓN ANUAL PM 2011
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
REFLEXIÓN
Nuestra recompensa se encuentra
en el esfuerzo y no en el
resultado. Un esfuerzo total es
una victoria completa. (Mahatma
Gandhi)
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Índice
1.- Cambios en el DEM para 2012
2.- Conciliación Contable Fiscal ISR e IETU.
3.- Compensación de Pagos Provisionales de IETU contra ISR anual.
4.- Aplicación del Crédito Fiscal de IETU contra IETU (Reforma Art. 22 LIF).
5.- Papeles de trabajo para el cálculo del ISR e IETU.
a) Ajuste Anual por Inflación.
b) CUCA, CUFIN, Pérdidas Fiscales.
c) Deducción de Inversiones.
6.- Determinación del IETU del ejercicio (Art. 8 LIETU)
7.- Créditos para IETU.
a) Crédito Fiscal. (Art. 11 LIETU)
b) Crédito por Salarios. (Art. 8 LIETU)
8.- Llenado del DEM
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INFORMACIÓN NECESARIA PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN
ANUAL DE 2011 DEPM RÉGIMEN GENERAL DE LEY.
1)
2)
3)
4)
a)
b)
c)
Balance General,
Estado de Resultados,
Conciliación Contable Fiscal,
Declaraciones Provisionales y Definitivas de:
Impuesto Sobre la Renta. (ISR)
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
5) Constancias de Retención y/o Recaudación de :
a) Impuesto Sobre la Renta (ISR)
b) Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
6) Papeles de Trabajo
a) Pérdidas Fiscales
b) Cuenta de Capital de Aportación (CUCA)
c) Ajuste Anual por Inflación
d) Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN)
e) Cálculo del IETU
f) Vaciado de Declaraciones Provisionales y Definitivas
7) CIECF y/o FIEL
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Información importante
RECUERDE QUE PARA PODER EFECTUAR
CORRECCIONES EN EL LLENADO DE LA
DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS MORALES
NO DEBE DE GENERAR EL ARCHIVO DE ENVIO,
YA QUE UNA VEZ ENCRIPTADA LA INFORMACIÓN,
ÉSTA NO PODRÁ MODIFICARSE; POR LO QUE EN
CASO DE REQUERIR UNA CORRECCIÓN DE
CUALQUIER DATO, SE DEBERÁ CAPTURAR
NUEVAMENTE
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CAMBIOS EN EL DEM PARA
2012
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SE ADICIONA EL CONCEPTO “INVERSIONES EN
INMUEBLES CONSIDERADOS HISTÓRICOS”
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SE ELIMINA EL APARTADO DE “DATOS INFORMATIVOS DEL
ISR, PARA FORMAR PARTE DE LA CARPETA DETERMINACIÓN
DEL ISR”
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EN LA CARPETA DE ALGUNAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, SE
INCLUYE EL CONCEPTO DE “DEDUCCIÓN POR CONCEPTO DE AYUDA
ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES”
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BENEFICIOS FISCALES, DE LA AYUDA
ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES
Los gastos en los que incurran los patrones para proporcionar servicios de
comedor a sus trabajadores, así como para la entrega de despensas o de vales
para despensa o para consumo de alimentos en establecimientos, serán
deducibles en los términos y condiciones que se establecen en la Ley del
Impuesto sobre la Renta y en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
Única y los ingresos correspondientes del trabajador se considerarán ingresos
exentos por prestaciones de previsión social para el trabajador, en los
términos y límites establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y no
formarán parte de la base de las aportaciones de seguridad social en los
términos y condiciones que para el caso dispongan las leyes de seguridad
social.
Nota: No hay que perder de vista que para que la “Ayuda Alimentaria”
sea deducible hay que atender a lo que dispone la Ley PARTICULAR
Art. 13 Ley, DOF 17/12/10
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EN LA CARPETA DETERMINACIÓN DEL ISR, SE ADICIONAN “DEDUCCIÓN
ADICIONAL DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO y ESTÍMULO POR
PROYECTOS DE INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN CINEMATOGRÀFICA
NACIONAL”
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Ley del IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR),
REFORMA 2011
TÍTULO VII“ DE LOS ESTÍMULOS FISCALES” ESTRUCTURA
Artículos
Capítulo I. De las Cuentas Personales para el Ahorro
Capítulo II. De la Deducción Inmediata de Bienes Nuevos de
Activo Fijo
Capítulo III. De los Patrones que contraten a Personas que padezcan
Discapacidad.
Capítulo IV. De los Fideicomisos y Sociedades Mercantiles
Dedicados a la Adquisición o Construcción de Inmuebles.
Capítulo V. D e los Contribuyentes Dedicados a la Construcción y
Enajenación de Desarrollos Inmobiliarios.
Capítulo VI. Del Estímulo Fiscal a la Producción Cinematográfica
Nacional.
Capítulo VII. De la Promoción de la Inversión en el Capital de
Riesgo en el País.
Capítulo VIII. DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
218
220-221-A
222
223-224-A
225
226
227-228
229-238
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CAPÍTULO VIII DEL TÍTULO VII
“DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO”
Art. 229.- Las disposiciones de este capítulo tienen por OBJETO incentivar la Creación de
Nuevos Empleos de carácter permanente en Territorio Nacional, así como fomentar el Primer
Empleo.
Art. 230.- Los Patrones que contraten a Trabajadores de Primer Empleo, para ocupar puestos
de Nueva Creación, tendrán derecho a una “Deducción Adicional” en el ISR, contra la
Utilidad Fiscal (PF) o Base (PM) según Corresponda.
Salario Base de Cotización
Por:
No. De Días Laborados en el Mes
SBC Mensual
Menos:
SBC Mensual por Tasa 30%
Resultado, Fracción I
Entre:
Tasa del 30%
Resultado, Fracción II
Capítulo VIII, del Fomento al primer Empleo
Resultado, Fracción II
Por: 40%
Monto Máximo de la Deducción
Adicional
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CAPÍTULO VIII DEL TÍTULO VII
“DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO”
Consideraciones:
1) La Deducción Adicional determinada, será aplicable en el Ejercicio y en los
Pagos Provisionales SIN que en ningún caso EXCEDA del Monto de la
Utilidad Fiscal o de la Base que en su caso corresponda.
2) El patrón que NO considere en el cálculo de los Pagos Provisionales o del
Ejercicio Fiscal que corresponda la Deducción Adicional, pudiendo haberlo
hecho conforme al mismo, PERDERÁ el derecho de hacerlo en los Pagos
Provisionales o en los Ejercicios Posteriores hasta por la cantidad en la que
pudo haberla aplicado.
3) El monto de la Deducción Adicional sólo será aplicable tratándose de
trabajadores que perciban hasta 8 VSMGAG.
4) Los patrones PF que pueden aplicar el beneficio de la Deducción Adicional
son: Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales, y por
Arrendamiento
Art. 230 LISR
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EN EL CAMPO DE DEDUCCIÓN ADICIONAL DEL FOMENTO AL PRIMER
EMPLEO, SOLO PERMITE CAPTURAR HASTA EL MONTO DE LA UTILIDAD
FISCAL
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EN LA CARPETA DETERMINACIÓN DEL ISR, SE ELIMINAN “ISR PAGADO EN
EXCESO APLICADO CONTRA IETU”
SE ELIMINA
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EN LA CARPETA DETERMINACIÓN DEL ISR, SE ADICIONAN “MONTO DEL
ESTÍMULO FISCAL DE CHATARRIZACIÓN y DATOS INFORMATIVOS DEL
ESTÍMULO FISCAL RELACIONADOS CON EL ISTUV”
Se
Adiciona
para
2012
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ESTÍMULO FISCAL POR CHATARRIZACIÓN
El Gobierno Federal creo un programa que otorga estímulos fiscales a la
DESTRUCCIÓN de vehículos que cuenten con placas del Servicio Público
Federal (SPF) o extranjeros emplacados antes del 31 de octubre de 2002 y que
tengan una edad mínima de 6 años.
Este programa tiene como objetivo facilitar a todos los transportistas de carga , la
RENOVACIÓN y MODERNIZACIÓN de sus unidades mediante
UNA
REDUCCIÓN DEL COSTO DE LA UNIDAD NUEVA A ADQUIRIR.
Unidad a
Chatarrizar
Unidad Nueva a Estímulo que
Adquirir
otorga el
Gobierno
Rabón
Tracto
140,000
Tracto
Torton
90,000
Torton
Rabón
60,000
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ESTÍMULO FISCAL POR IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE
VEHÍCULOS
Beneficiarios: Fabricantes, Ensambladores, Distribuidores, y Comerciantes en el
ramo de vehículos. Y Personas Morales que tributen en el título II
Condiciones:
1) Pagar el ISTUV Federal o Local, sobre vehículos NUEVOS (modelo 2010, 2011
y 2011) que enajenen a PERSONAS FÍSICAS, cuyo valor NO exceda de $
250,00.00.
2) El ISTUV que pague el ensamblador , fabricante, o comerciante, NO SERÁ
DEDUCIBLE PARA ISR, ni para IETU
Estímulo.- Consiste en Acreditar un estímulo fiscal contra el ISR en pagos
provisionales y la anual equivalente al ISTUV hasta un monto determinado.
Vigencia: Ejercicio 2010 y 2011.
El estímulo fiscal, No será ingreso Acumulable para ISR y el ISTUV pagado por la
PF, no se considera ingreso para ISR.
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EJEMPLO: ESTIMULO FISCAL POR IMPUESTO SOBRE TENENCIA
Y USO DE VEHÍCULOS
MOI
175,000.00
0.625
280,000.00
Tenencia Pagada
8,500.00
Tenencia Deducible
5,312.50
Por lo tanto:
Tenencia Pagada
8,500.00
menos:
Tenencia Deducible
5,312.50
Monto de Crédito Fiscal
3,187.50
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EN LA CARPETA DETERMINACIÓN IETU, SE ADICIONAN “INGRESOS
EXENTOS, POR EJEMPLO AGROPECUARIOS, POR ENAJENACIÓN DE PARTES
SOCIALES, ETC.”
Se adicionan
para 2012
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EN LA CARPETA DETERMINACIÓN IETU, EN EL APARTADO DE
DEDUCCIONES SE MODIFICAN “MONTO DE LAS RESERVAS PREVENTIVAS
GLOBALES y DEDUCCIONES POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR”
Se agrega de las Instituciones de Crédito
Se agrega Operaciones con el
público en general
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EN EL APARTADO DETERMINACIÓN DEL IETU, SE MODIFICO EL CONCEPTO
“ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
PATRONALES ” y SE ELIMINÓ EL CONCEPTO ISR PAGADO EN EXCESO
APLICADO CONTRA IETU
Se agrego la palabra patronales
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EN EL APARTADO DATOS INFORMATIVOS, SE ELIMINÓ EL CONCEPTO
“DEDUCCIÓN DE INVERSIONES” y SE ADICIONARON “MONTO TOTAL DE
LOS SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS, MONTO TOTAL DE LAS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL PATRONALES”
Conceptos que se
adicionan para 2012
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AVISO IMPORTANTE PARA DICTAMINADOS AL
PRESENTAR SU DECLARACIÓN ANUAL 2011
De conformidad el Artículo Tercero del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia
de simplificación tributaria publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de junio de 2010, únicamente
los contribuyentes que se encuentren en lo establecido por el artículo 32-A, primer párrafo, fracción I del
Código Fiscal de la Federación podrán optar por no presentar su dictamen fiscal.
En este sentido, los contribuyentes que se encuentren en lo dispuesto por el mismo artículo 32-A, primer
párrafo en sus fracciones II (donatarias), III (fusión y escisión), IV (entidades federales) y segundo párrafo
(establecimientos permanentes) antes citado, no podrán acceder a los beneficios del decreto mencionado.
Asimismo, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 65, primer párrafo, fracción II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta vigente en 2010, tanto la sociedad controladora como las sociedades controladas que
consoliden su resultado fiscal deberán dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, por lo mismo,
tampoco
pueden
acceder
a
los
beneficios
de
decreto
señalado.
Por lo anterior, si usted se ubica en alguno de los supuestos antes señalados deberá elegir la opción NO en el
campo INDIQUE SI OPTA POR PRESENTAR LA INFORMACIÓN ALTERNATIVA AL DICTAMEN
DE CONFORMIDAD CON EL DECRETO DEL 30 DE JUNIO DE 2010 del formulario 18, 19, 20 o 21
según
le
corresponda.
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RESUMEN DECRETO 30 DE JUNIO DE 2010
1) No presentación del Listado de Conceptos para IETU a partir del
mes de junio de 2010.
2) No presentación de la Información del IVA, en las declaraciones de
ISR Anexo 8 del DIM (Art. 32-VII LIVA)
3) No presentación del Dictamen de Estados Financieros y del
Cumplimiento de las Obligaciones para IMSS y los Anexos
para INFONAVIT (a partir del ejercicio 2010)
4) Devolución del IDE de manera MENSUAL sin presentación del
Dictamen (a partir del mes de septiembre de 2010)
5) Vigencia de la FIEL para PF para CUATRO años. (Sirve para
identificarse ante el IMSS)
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OPCIÓN DE NO PRESENTAR DICTAMEN DE
ESTADOS FINANCIEROS
Los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por
contador público autorizado, de conformidad con lo establecido en el artículo 32-A, fracción I
del CFF, y opten por no presentar el dictamen fiscal, lo manifestarán en la declaración
normal del ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción de referencia;
dicha opción se deberá ejercer dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan
para la presentación de la declaración normal del ejercicio del ISR.
Los contribuyentes que ejerzan la opción establecida en el párrafo anterior, deberán
presentar durante el mes de junio de 2011, vía Internet la información contenida en el anexo
“Información alternativa al dictamen”, debidamente requisitada.
En caso de que los contribuyentes no ejerzan la opción dentro del plazo
mencionado en el primer párrafo de esta regla, o no presenten la información a que se
refiere el párrafo anterior, deberán presentar el dictamen de estados financieros para
efectos fiscales, en términos de las disposiciones fiscales aplicables.
Regla II.13.5.2 3/12/10
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Indicar si opta por presentar la
información alternativa del dictamen
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NO PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
DE IVA EN ISR PARA PF Y PM(ANEXO 8 DIM)
Los Contribuyentes del IVA y las personas que realicen actos
gravados al 0% (Art. 2-A LIVA) , PODRÁN OPTAR por no
presentar la Información a que se refiere el artículo 32-VII LIVA
(Proporcionar información que del IVA se les solicite en las
Declaraciones de ISR) . SIEMPRE y cuando cumplan con la
obligación de presentar mensualmente la información de la
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON
TERCEROS “DIOT” a que se refiere el artículo 32-VIII LIVA
Art. Segundo Decreto del 30 de
Junio de 2010
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VERSIÓN DEL DEM 2012
Versión del sistema DEM (2012) V. 1.5.3 para
elaborar y presentar la Declaración Anual de
personas morales, correspondiente a los
ejercicios fiscales de 2002 y hasta 2012.
También puede ser utilizado por las empresas
que entren en liquidación durante el 2012 para
presentar la declaración correspondiente a ese
ejercicio
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Formularios para la Presentación de la
Declaración Anual de PM
18 Declaración del ejercicio. Personas morales.
*Programa electrónico
19 Declaración del ejercicio. Personas morales.
Consolidación.
*Programa electrónico
20 Declaración del ejercicio.
Personas morales del régimen simplificado.
*Programa electrónico
21 Declaración del ejercicio.
Personas morales con fines no lucrativos.
*Programa electrónico
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Dar de alta el formulario a trabajar
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Dar de alta el formulario a trabajar
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OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS
MORALES
 Llevar contabilidad de acuerdo con el CFF.(Sistemas y
Registros Contables y los asientos serán analíticos)
 Expedir comprobantes con requisitos del artículo 29-A del CFF
(y la leyenda Cobrado en una sola exhibición o en parcialidades)
 Expedir constancias por pagos a residentes en el extranjero.
 Presentar
las declaraciones de Clientes y Proveedores cuyos
montos sean de $ 50,000 en adelante, a más tardar el 15 de febrero
de cada año. (No Aplica para 2011)
 Determinar los Ingresos Acumulables y las Deducciones
Autorizadas cuando se celebren operaciones con Partes
Relacionadas aplicando cualquier método del artículo 216 LISR
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OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS
MORALES EN ISR
 Presentar declaración anual donde se determine el Resultado
Fiscal y la Renta Gravable para PTU (De Enero a Marzo de cada
año).
 Formular Estados Financieros y levantar Inventario físico de
mercancías al 31 de diciembre de cada año.
 Expedir constancia por pago de dividendos y efectuar los pagos
con cheque nominativo no negociable a favor del accionista.
 Llevar un registro específico de las inversiones a las cuales se les
aplico la Deducción Inmediata del artículo 220 LISR.
 Llevar un Control de Inventarios de Mercancías, Materias Primas,
Productos en Proceso y Productos Terminados, conforme al sistema de
INVENTARIOS PERPETUOS.
Art. 86 LISR
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
NO PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
DE CLIENTES Y PROVEEDORES 2011
Para los efectos de los artículos 86, fracción VIII, 101,
fracción V y 133, fracción VII de la Ley del ISR y 32G del CFF, durante el ejercicio fiscal de 2010, se tendrá
por cumplida la obligación de presentar la información
de operaciones con clientes y proveedores cuando los
contribuyentes presenten la información a que se
refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del
IVA, respecto de todo el ejercicio fiscal de 2011.
Nota: Debiera decir, si se presentan las DIOT´S por 2011, no se
presenta la Informativa de Clientes y Proveedores
Art. Sexto Transitorio RM 2011
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LISTADO DE CONCEPTOS PARA IETU ANUAL
Para los efectos del artículo 8 de la Ley del Impuesto Empresarial a
Tasa Única, los contribuyentes deberán presentar a las autoridades
fiscales, en el mismo plazo establecido para la presentación de la
declaración del ejercicio, la información correspondiente a los
conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto
empresarial a tasa única del ejercicio fiscal de 2011, en el formato
que establezca para tal efecto el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general. La información a que
se refiere este inciso se deberá presentar incluso cuando en la
declaración del ejercicio de 2011 no resulte impuesto a pagar.
Art. 21-II LIF
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
Generales
a) Estrictamente Indispensables
b) Registrarlos en la Contabilidad
c) Restarlos una sola Vez
d) Pagar con cheque nominativo
e) Comprobante (Domicilio y entidad)
(Reforma 28/06/06)
Requisitos
Particulares
Art. 31 LISR
a) Efectivamente Pagados (PF, SC)
b) Retener y Enterar el ISR (PF)
c) Trasladar el IVA
d) Pagar Contribuciones de Seguridad Social (S y S)
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
DEDUCCIÓN DE GASTOS EFECTIVAMENTE EROGADOS
TRATÁNDOSE DE PAGOS A PF Y SC
 Tratándose
de pagos que a su vez sean ingresos de
contribuyentes personas físicas, PM del Régimen
Simplificado, Sociedades Civiles, así como de
donativos, éstos solo se deduzcan cuando hayan sido
efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate.
Solo se considerarán efectivamente erogados cuando
se hayan pagado en efectivo, en cheque girado contra
la cuenta del contribuyente, mediante traspasos de
cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa.
Art. 31-IX LISR
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
Registro Contable por provisión de Honorarios de
Diciembre de 2011, pagados en el 2012
Asiento contable
--------1--------- Debe
Gastos de Admón.
(Honorarios)
IVA Pendiente de Acreditar
Proveedores
(Nombre de la PF)
IVA Por Pagar
Haber
$ 8,000.00
1,200.00
$ 8,000.00
1,200.00
Nota. Se resalta que en el mes de diciembre no se registran las
retenciones de ISR e IVA porque no se ha pagado la
contraprestación
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(Ejemplo)
1) DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTA
2) COSTO DE LO VENDIDO (Art. 45-A LISR)
3) GASTOS (INCLUYENDO PAGOS ANTICIPADOS (NIF C-5)
4) DEDUCCIÓN DE INVERSIONES (Art. 37 LISR)
5) CRÉDITOS INCOBRABLES (Presentar Informativa Art. 31XVI)
6) CUOTAS AL IMSS (CUOTA OBRERO PATRONAL)
7) RESERVAS PARA FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES
8) INTERESES DEVENGADOS Y PÉRDIDA CAMBIARIA
9) AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN DEDUCIBLE (ART. 46 LISR)
10) ANTICIPOS A MIEMBROS DE SOCIEDADES CIVILES
Art. 29 LISR
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Sección III LISR
“Del Costo de lo Vendido”
Art.45-A El costo de las Mercancías que se enajenen, así como
el de las que integren el inventario final del ejercicio, se
determinará conforme al sistema absorbente sobre la base de
costos históricos o predeterminados (Estimados o Estándar).
En todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se
acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los
bienes de que se trate.
Comentario: Se pueden deducir “Compras” a PF aún no
pagadas o a REPECOS, porque no se deduce la compra o el
Gasto sino el COSTO DE LO VENDIDO
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GASTOS NO DEDUCIBLES PARA “ISR”
La Actualización de Contribuciones
El ISR a Cargo del Contribuyente o de Terceros
El Subsidio para el Empleo (Supe)
El IETU
El 87.50% por Consumo en Restaurante
Los Gastos de Representación
La cantidad que exceda del promedio aritmético por Previsión
Social
El Crédito Comercial
PTU
El IDE
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GASTOS NO DEDUCIBLES
CONDICIONADOS PARA “ISR”
a) S y S
b) Honorarios
Provisión de Pagos a PF
c) Arrendamiento
d) Actividades Empresariales
Donativos provisionados, no pagados
Provisión de Pagos a SC
Art. 31-IX LISR
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Conciliación Contable Fiscal
Resultado Contable antes de ISR, sin considerar B-10 y D-4
(+) Ingresos Fiscales, No Contables:
Ajuste Anual por Inflación Acumulable
ISR por Dividendos del Extranjero
Ganancia Acumulable por Enajenación de Activos Fijos
Anticipo de Clientes (?)
Ingresos presuntos determinados por la Autoridad
Cantidad recuperada por seguro en caso de siniestro, transcurrido el plazo de 12 meses.
(+) Deducciones Contables No Fiscales
Costo de Ventas Contable
Depreciación Contable
Amortización Contable
Gastos No Deducibles, incluyendo importe por actualización
Honorarios y Arrendamiento, provisionados no pagados
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Conciliación Contable Fiscal (Continuación)
(-) Deducciones Fiscales, No Contables:
Ajuste Anual por Inflación Deducible
Costo de Ventas Fiscal
Honorarios y arrendamiento pagados a PF de ejercicios anteriores
Deducción de Inversiones, Incluyendo Deducción Inmediata
Pérdida por Siniestro de Activos Fijos
Pérdida por Enajenación de Activos Fijos.
(-) Ingresos Contables, No Fiscales
Dividendos percibidos de México
Cantidad recuperada por siniestro de activos reinvertida en bienes análogos
_________________________________________________
Utilidad o Pérdida Fiscal
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COMPROBANTES EXPEDIDOS EN UN EJERCICIO
ANTERIOR AL PAGO
Para que las erogaciones sean Deducibles para IETU,
éstas tienes que ser deducibles para ISR, también se
considera que se cumple con el requisito relativo a la
expedición de la documentación comprobatoria (Art. 31
XIX LISR), cuando el comprobante respectivo haya
sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquel
en que se haya efectivamente pagado la erogación
deducible.
Regla I 4.2.6 y Art. 6 LIETU y 31 XIX LISR
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DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EL IETU
1) Salarios Pagados a Residentes en el Extranjero
2) Adquisiciones de Mercancía.
3) Adquisición de Bienes (Inversiones y Terrenos).
4) Deducción Adicional (Inversiones de Sep a Dic. De 2007) 5º
Transitorio LIETU.
5) Prestación de Servicios Independientes.
6) Uso o Goce Temporal.
7) Donativos hasta el 7% de la Utilidad Fiscal.
8) 2% Sobre Nóminas e Impuesto Predial.
9) Tenencia
Art. 5 LIETU
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GASTOS “NO DEDUCIBLES” PARA EL IETU
1) Pago de Salarios y Conceptos Asimilados
2) Los Gastos y erogaciones No deducibles en ISR
3) Los Gastos y Erogaciones Parcialmente Deducibles en
ISR, lo son también para el IETU.
4) Los intereses Pagados, salvo los pagados al Proveedor
5) El pago de Regalías entre Partes Relacionadas.
6) El ISR a Cargo del Contribuyente, el Retenido a
Terceros, Las Aportaciones de Seguridad Social (IMSS e
INFONAVIT), El IETU y el IDE y el Subsidio Para el
Empleo.
Art. 5 LIETU
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GASTOS “NO DEDUCIBLES” PARA EL IETU
7) Previsión Social.
8) Deducción de Inversiones.
9) Costo de Ventas.
Art. 5 LIETU
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Cálculo anual del ietu APLICACIÓN
DE “ACREDITAMIENTOS”
INGRESOS GRAVADOS
$ 125,000.00
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(=) BASE DEL IETU
(x)
74,300.00 (Incluyendo Deducción Opcional)
$ 50,700.00
TASA PARA 20010
(=) IETU CAUSADO DEL EJERCICIO
17.50%
$ 8,872.50
(-) ACREDITAMIENTO FISCAL (Art. 11)
(=) DIFERENCIA A CARGO
0.00
$ 8,872.50
(-) CRÉDITO POR SALARIOS Y ASS
1,200.00 (Incluye Todos los Asimilados)
(-) ISR DEL PROPIO EJERCICIO PAGADO
1000.00 Incluyendo el ISR Por Dividendos
(=) IETU A CARGO
(-) PAGOS PROVISIONALES
(=) DIFERENCIA A FAVOR QUE SE
$ 6,672.50
10,000.00
$ (3,327.50)
PUEDE COMPENSAR CONTRA ISR O SOLICITAR SU DEVOLUCIÓN
Art. 8 LIETU
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DETERMINACIÓN DEL ISR EFECTIVAMENTE
PAGADO
INGRESOS ACUMULABLES
$ 325,000.00
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
144,300.00
(=) RESULTADO
$ 180,700.00
(-) PTU PAGADA EJERCICIO ANTERIOR 50,000.00
(=) UTILIDAD FISCAL
$ 130,700.00
(-) PÉRDIDAS FISCALES ACTUALIZADAS 10,00.00
(=) RESULTADO FISCAL
$ 120,700.00
(x) TASA PARA 2010
30.00%
(=) ISR CAUSADO
$ 36,210.00
(-) REDUCCIÓN ISR 21%
7,604.00
(=) ISR REDUCIDO
$ 28,606.00
(-) COMPENSACIONES EFECTUADAS
8,000.00
(-) ACREDITAMIENTO DEL IDE
3,000.00
(=) ISR A PAGAR
Art. 8 LIETU
$ 17,606.00
Este es el ISR
Efectivamente
Pagado
Cálculo crédito fiscal, ESTE BENEFICIO SE
PIERDE PARA 2010 Y 2011 S/ ART. 22 LIF
INGRESOS GRAVADOS
$ 225,000.00
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(=) BASE DEL IETU
(x)
$ (149,300.00)
TASA PARA 2010
17.50%
(=) CRÉDITO FISCAL HISTÓRICO
(x) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
(=) CRÉDITO FISCAL ACTUALIZADO
Primera Actualización
FA= INPC DIC. 11
INPC JUN.11
374,300.00
$ 26,127.50
1.0056
El crédito Fiscal se podrá
Acreditar contra el IETU ó
Contra el ISR Causado, y la
aplicación del mismo NO
DARÁ
DERECHO
A
DEVOLUCIÓN ALGUNA
$ 26,273.81
Segunda Actualización
FA= INPC JUN. 12
INPC DIC. 11
Nota.- Cabe aclarar que la LIETU NO sufrió modificación para 2011
Art. 11 LIETU
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
El crédito fiscal de ietu, solo se
puede acreditar contra el mismo
ietu
Para los efectos del artículo 11 de la LIETU, tercer
párrafo, el monto del crédito fiscal a que se refiere
dicho artículo NO PODRÁ ACREDITARSE contra
el ISR Causado en el ejercicio en que se generó el
crédito
Art. 21-II LIF y Art. 11 LIETU
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
DETERMINACIÓN DEL “CRÉDITO POR SALARIOS
Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL”
Ingresos Gravados por Salarios
$ 120,000.00
Ingresos Gravados por Asimilables
80,000.00
Cuotas IMSS
21,300.00
Aportaciones al Infonavit
6,271.00
Suma de Salarios Gravados y ASS $ 227,571.00
Factor para 2011
Crédito Fiscal por Salarios
Art. 8 Penúltimo Párrafo LIETU
0.175
$ 38,825.00
El crédito Fiscal por
Salarios
se
podrá
aplicar, siempre que los
contribuyentes cumplan
con la obligación de
Enterar las Retenciones
por Salarios y que se
entreguen
las
cantidades por Subsidio
para el empleo
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
DETERMINACIÓN DEL “CRÉDITO POR
SALARIOS” SÉ INCLUYE EL SALARIO MÍNIMO
Para los efectos de calcular el Crédito a que se refieren los
artículos 8 penúltimo párrafo y 10 penúltimo párrafo de la
LIETU, los contribuyentes considerarán el monto del
SALARIO MÍNIMO general que efectivamente paguen a sus
trabajadores, en el ejercicio o periodo según se trate,
Tratándose de los ingresos exentos, en los términos del
artículo 109 de la LISR, no se incluirán para el cálculo del
crédito por salarios.
Regla I 4.3.4 RM, Art. 8 y 10 LIETU
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
Cálculo anual del ietu y
acreditamientos
IETU Causado
Menos: Crédito Fiscal “Exceso de Deducciones” (Art 11 LIETU)
Crédito por Inventarios.
Crédito por Salarios y Aportaciones de Seg. Soc. (Incluye Asimilados)
Crédito por Inversiones de 1998 a 2007
IETU a Cargo
Menos: ISR Propio (Pagado)
IETU A CARGO
EL CRÉDITO FISCAL DE
IETU SOLO SE PUEDE
ACREDITAR CONTRA EL
MISMO IETU
Menos: Pagos Provisionales
IETU a Enterar (Favor)
Art. 7 LIETU
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
Captura de datos del contribuyente
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
Crear la declaración a trabajar
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
cuidado! El ejercicio a trabajar 2011
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
e-mail [email protected]
Teléfono:
Casa (Clave Lada) 21 57 24 82
Oficina (Clave Lada) 21 57 24 75
Celular 044 55 37 15 56 09
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