“ Estrategia fiscal
frente a la crisis ”
C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán
Socio Director de la Práctica de Consultoría en
Impuestos
Recaudación en México
- México - Muy baja -
10 % del PIB, Aprox.
Debería representar el 18 - 20 % del PIB, Aprox.
OCDE - Promedio =
25 % PIB
América Latina - Promedio = 15 % PIB
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SAT - Diagnóstico
- Estudio encomendado al ITAM
- Más Impuestos indirectos
- Menos impuestos directos
-Combate a:
- Economía informal (60% s/ OCDE)
- Arrendadores
- Profesionistas independientes
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Esquema Fiscal actual.
Principales impuestos
- Impuesto sobre la Renta /
IETU en sustitución del IMPAC
- Impuesto al Valor Agregado
- Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
- Impuesto sobre automóviles nuevos
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IETU – ISR Diferencias
• Determinación en base a flujo de efectivo
• Tasa ( 16.5 % / 2008 – 17 % / 2009 – 17.5 % / 2010 en adelante )
• Deducibles anticipados
Inventarios
Activos Fijos
• No deducibles
Previsión Social
Exentos empleados
Intereses – Préstamos
Regalías intangibles partes relacionadas
• No acumulables
Ganancias capital
Intereses inversiones
Regalías intangibles partes relacionadas
• No consolidación
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Ingresos por impuestos – LIF 2008
Millones de pesos
Impuesto
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto Empresarial a Tasa Única
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos
Impuesto a los Depósitos en Efectivo
Accesorios
Total
2008
580,984
69,688
448,360
56,823
20,235
5,133
2,906
11,487
1,195,615
Fuente: Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el Ejercicio Fiscal 2008,
publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 7 de Diciembre de 2007.
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Ingresos por impuestos – LIF 2009
Millones de pesos
Impuesto
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto Empresarial a Tasa Única
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos
Impuesto a los Depósitos en Efectivo
Accesorios
Total
2009
596,054
55,408
490,514
-59,628
21,050
5,191
7,512
11,682
1,127,784
Fuente: LIF para el Ejercicio Fiscal 2009, publicada en el DOF el 10 de Noviembre
de 2008.
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Ingresos por impuestos 2009 vs 2008
Millones de pesos
Impuesto
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto Empresarial a Tasa Única
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos
Impuesto a los Depósitos en Efectivo
Accesorios
Total
% Decremento
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2009
2008
Variación
596,054
55,408
490,514
-59,628
21,050
5,191
7,512
11,682
580,984
69,688
448,360
56,823
20,235
5,133
2,906
11,487
15,070
-14,279
42,154
-116,450
816
59
4,605
195
1,127,784
1,195,615
-67,831
6%
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Marco general
Nuestro país está entrando ya en un proceso de recesión
económica cuyas dimensiones no terminan de quedar totalmente
claras. Entre los problemas que se están vislumbrando destacan
los siguientes:
 Cierre de empresas en algunos casos
 Paros técnicos de las jornadas laborales
 Recortes de personal
 Reducción del consumo
 Incumplimiento en el pago por parte de los deudores
 Falta de liquidez
 Etc.
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Marco general - Continúa
En esta atmósfera, se torna imperativo que en el curso
normal de sus operaciones los contribuyentes optimicen sus
flujos de efectivo, para estar en mejores condiciones de
sobrevivir. Esta exigencia debe ser extensiva incluso al
debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y de pago
de impuestos.
Al respecto, enseguida se presentan algunas reflexiones
sobre diversos puntos que debieran de considerarse para la
optimización de la carga fiscal.
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Saldos a favor de impuestos
Saldos a favor de
impuestos.
- Pago en exceso
- Pago de lo indebido
- Resolución judicial
- Acreditamiento
- Solicitud de devolución o compensación - vs –
algún otro impuesto federal
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Pagos provisionales ISR
Pagos provisionales
proporcionales al
impuesto anual a causar
ISR a causar en el año
Solicitud de disminución de pagos
provisionales
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Estímulos fiscales continúa
Estímulos fiscales
 Deducción inmediata de inversiones
 Desarrollo e investigación tecnológica
 Inversión cinematográfica
 Etc.
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Estímulos fiscales
Estímulos fiscales
- Identificar todos aquellos
a los que se tenga derecho.
- Cumplir con los requisitos
correspondientes.
Solicitud y/o aplicación, para disminuir la carga impositiva
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Presentación de la declaración del ISR
En el supuesto de que la
utilidad fiscal de 2007 haya
sido superior a la obtenida
en 2008
Presentación anticipada
de la declaración anual de
2008
Disminución del coeficiente de
utilidad aplicable a los pagos
provisionales de Ene y Feb, 2009
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Presentación de la declaración del ISR
En el supuesto de que en
2008 se hubiese sufrido
una pérdida fiscal
Presentación anticipada
de la declaración anual de
2008
Amortización de pérdida fiscal en
pagos provisionales de Ene y Feb,
2009.
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
ISR vs IETU del ejercicio
ISR vs IETU
IETU representa un
gravamen mayor que
ISR, por no generar
CUFIN
Definición de la mejor estrategia
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Adquisición de activo
Adquisición de activos
fijos
(maquinaria, equipo, etc.)
Deducción del total de las adquisiciones para el IETU
Deducción inmediata en el ISR (en un solo ejercicio)
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Acumulación de ingresos para el IETU
Acumulación de
ingresos para el IETU
Acumulación de ingresos para el IETU en la
misma fecha que se acumulen para efectos
del ISR
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Otras Puntos
Entre otros aspectos que pueden
considerarse destacan:
 Cómputo correcto del pago de impuestos
 Atención de las facilidades administrativas y de
pago de impuestos que se llegaran a emitir
 Aprovechamiento de las opciones que ofrecen las
disposiciones fiscales vigentes.
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Acuerdo Nacional en Defensa de la Economía
Familiar y el Empleo
El pasado 7 de los corrientes, el Presidente de la República,
Felipe Calderón presentó el Acuerdo Nacional en Defensa
de la Economía Familiar y el Empleo, mismo que se
compone de cinco pilares que incluyen 25 acciones.
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Acuerdo Nacional en Defensa de la Economía
Familiar y el Empleo
Las 5 medidas para enfrentar los efectos de la Crisis global según el
Acuerdo son las siguientes:
 Ampliación del programa de empleo temporal
 Apoyo a la economía familiar
 Apoyo a la competitividad
 Inversión en infraestructura para la competitividad y empleo, e
 Impulso al gasto público con más oportunidad y transparencia.
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Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Comentarios finales
En épocas difíciles, también hay oportunidades que
pueden aprovecharse, así las cosas, es importante
señalar que un adecuado conocimiento de las
disposiciones fiscales, acompañado de un ejercicio
metodológico, permite optimizar los flujos de efectivo
de los contribuyentes en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
Cada contribuyente, según sea el caso, deberá evaluar
las oportunidades que tiene para eficientar el pago de
los impuestos, además de las alternativas que más le
convengan, y adoptar aquéllas que más beneficios le
traigan, siempre que sea con apego a la legislación
fiscal vigente.
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¡Muchas gracias por su atención!
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