CARGA TRIBUTARIA SOBRE
EL HOMBRE DE CAMPO
PRESION TRIBUTARIA
Recaudación Tributaria
Producto Bruto Interno
PRESIÓN TRIBUTARIA LEGAL
PRESIÓN TRIBUTARIA REAL
Año 2003 = 22%
Año 2011 =34%
ESQUEMA TRIBUTARIO POR
NIVELES DE GOBIERNO
ESTADO PROVINCIAL:
1. IMPUESTO INGRESOS BRUTOS: Tasa 1%
aplicable sobre ingresos antes de IVA.
2. IMPUESTO DE SELLOS: Tasa aprox. 1%.
Incide sobre la instrumentación de acuerdos
(contratos de venta bienes primarios).
3. IMPUESTO INMOBILIARIO: Tasa entre 0,35%
y 2,21%. Incide sobre el valor fiscal de la
tierra.
Alícuotas vigentes a partir de JUNIO 2012
Base Imponible ($)
Cuota Fija ($)
Alícuota s/
excedente
límite mínimo
0/00
Mayor a
Menor o igual
a
-
70.000
-
3,50
70.000
112.000
245
3,80
112.000
173.913
405
4,30
173.913
262.084
669
4,90
262.084
383.303
1.103
5,80
383.303
544.050
1.812
7,10
544.050
749.426
2.952
8,70
749.426
1.001.874
4.740
10,70
1.001.874
1.299.844
7.445
13,10
1.299.844
1.636.680
11.356
15,90
1.636.680
2.000.000
16.708
18,90
23.580
22,10
2.000.000
Alícuotas anteriores a JUNIO 2012
Base Imponible ($)
Cuota Fija
($)
Alícuota s/
excedente
límite mínimo
0/00
Mayor a
Menor a
-
174.000
-
10,10
174.000
243.000
1.757,40
11,00
243.000
312.000
2.516,40
12,00
312.000
382.500
3.344,40
13,00
382.500
451.500
4.260,90
14,10
451.500
522.000
5.233,80
15,30
522.000
591.000
6.312,45
16,70
591.000
660.000
7.464,75
18,10
660.000
730.500
8.713,65
19,60
730.500
799.500
10.095,45
21,30
799.500
870.000
11.565,15
23,10
13.193,70
25,10
870.000
ESQUEMA TRIBUTARIO POR
NIVELES DE GOBIERNO
ESTADO NACIONAL:
•
IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
 Sociedades 35%
 Personas o sociedades de personas s/escala
Ganancia neta imponible acumulada
Pagarán
Más de $
A$
$
Más el %
Sobre el excedente de $
0
10.000
-
9
0
10.000
20.000
900
14
10.000
20.000
30.000
2.300
19
20.000
30.000
60.000
4.200
23
30.000
60.000
90.000
11.100
27
60.000
90.000
120.000
19.200
31
90.000
120.000
En adelante
28.500
35
120.000
•
IMPUESTO BIENES PERSONALES:
Incide sobre:
 Los patrimonios de empresas unipersonales
(escala)
 Participaciones en sociedades de personas
(escala)
 Tenencias accionarias (0,5%)
Alícuotas
Valor total de los bienes gravados
Alícuota aplicable
Más de $305.000 a $750.000
0,50%
Más de $750.000 a $2.000.000
0,75%
Más de $2.000.000 a $5.000.000
1,00%
Más de $5.000.000
1,25%
• IMPUESTO GANANCIA MÍNIMA
PRESUNTA:
 Tasa 1%.
 Incide sobre los activos de empresas.
 Cálculo anual.
 No se ingresa en la medida en que su cálculo
resulte superior al impuesto a las ganancias
calculado por el mismo ejercicio
• IMPUESTOS NÓMINA SALARIAL:
 Tasa aproximada 26%
 Se aplican sobre las remuneraciones de los
dependientes.
 Comprenden aportes jubilatorios, obras
sociales y seguros laborales.
• IMPUESTO DÉBITOS Y CRÉDITOS
BANCARIOS:
 Sobre los débitos tasa 0,6%
 Sobre los créditos tasa 0,6%
 Se recupera el 17% (a cuenta impuesto a las
ganancias).
 Tasa neta 1%.
• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:
 Teóricamente no forma parte del costo
 Para quienes producen exclusivamente
cereales, generan saldos a favor
permanentes
 Posibilidad de aplicar el saldo a favor al pago
de otros impuestos
• DERECHOS DE EXPORTACIÓN:
 Tasa promedio 31,5%
 Recursos previstos en el Código Aduanero
 Implican un tipo de cambio diferencial.
ESTADO MUNICIPAL
1. TASA DE CONSERVACIÓN DE
CAMINOS
2. GUÍAS TRANSPORTE HACIENDA
MATRÍZ DE ALÍCUOTAS DE IMPOSICIÓN 06/2012
S/ Renta
Nivel
S/ Tierra
S/ Ingresos
Personas
Sociedades
s/ escala
35%
S/ Patrimonio
Personas
Sociedades
0,5% /
1,25%
0,5%
S/Salario
NACIONAL
Ganancias
Bienes Pers.
Ganancia Mín.
Presunta
1% s/ activos
(eventual)
Seguridad social
26%
Imp. Déb./Créd.
1%(IVA incl.)
IVA (eventual)
Retenciones
31,5%
PROVINCIAL
Ing. Brutos
1%
Sellos
Inmobiliario
1%(IVA incl.)
0,35/2,21
MUNICIPAL
Tasa caminos
Guías hacienda
Apróx. $22
por cabeza
SIMULACIÓN CASO TIPO
EXPLOTACIÓN MIXTA 9 DE JULIO (PCIA. DE BS. AS.)
 300 HAS. SOJA (rinde 34 qq - u$s 301,90/Ton.)
 300 HAS. INVERNADA (270 kg/Ha.)
DATOS:
 Facturación soja $ 1.385.000 ($ 1.360/Ton.)
 Facturación hacienda $ 972.000 ($ 12/kg vivo)
 Valor compra campo Año ‘95 $ 1.500.000 (u$s
2.500/Ha.)
 Valor fiscal campo 06/2012 $ 9.256.200 (u$s 3.428/Ha.)
 Renta bruta soja aprox. 33%
 Renta bruta invernada aprox. 24%
 Nómina salarial 3 empleados $ 175.000
 Existencia de hacienda $ 824.000 (180 cabezas)
 Existencia de soja $ 403.000 (30% producción)
INCIDENCIA TRIBUTARIA SOBRE LA EXPLOTACIÓN
S/ Renta
Nivel
S/ Tierra
S/ Ingresos
Personas
Sociedades
$ 195.873
$ 241.825
S/ Patrimonio
Personas
Sociedades
$ 27.270
$ 13.635
S/Salario
NACIONAL
Ganancias
Bienes Pers.
Gcia. Mín. Pres.
No se paga
Seguridad social
$ 45.500
Imp. Déb./Créd.
$ 24.937
IVA (eventual)
Retenciones
$ 745.770
PROVINCIAL
Ing. Brutos
$ 23.570
Sellos
$ 24.937
Inmobiliario
$ 163.320
MUNICIPAL
Tasa caminos
$ 10.604
Guías hacienda
$ 3.960
TOTAL
$163.320
$ 833.778
$ 195.873
$ 241.825
$27.270
$ 13.635
$ 45.500
RESUMEN INCIDENCIA
TRIBUTARIA
TRIBUTOS
NACIONALES
PROVINCIALES
MUNICIPALES
TOTAL
% s/ingresos
Renta neta
PERSONAS
FÍSICAS
SOCIEDADES
$ 1.039.350
$ 1.071.667
$ 211.827
$ 211.827
$ 14.564
$ 14.564
$ 1.265.741
$ 1.298.058
53,70%
55,07%
$ 495.057
$ 449.105
Descargar

Tasas del impuesto para las personas de existencia visible