Departamento de Economía
Facultad de Ciencias Empresariales
Informalidad
30 de Julio de 2009
1. Entendiendo la informalidad en el Uruguay.


¿Por qué el Informalismo es un problema?
•
Distorsiona condiciones de igualdad para la competencia
•
Limita capacidad del estado para cumplir sus roles: No Recursos, No Reglas, No
Información.
Caracterización de 2 tipos de Informalismo:
•
Empresas propiamente Informales: pequeñas, de muy baja productividad,
formalmente incompletas y con fuertes límites al crecimiento.
•
Empresas Evasoras : medianas y grandes, productividad normal , formalmente
completas y en principio no tienen limitaciones para su crecimiento.
2
2. Empresas propiamente informales

Elementos que caracterizan a las empresas propiamente informales:
1. Empresas pequeñas y de Baja Productividad: son básicamente
microempresas (1 a 4 personas), de baja productividad quizás por la capacitación de sus
dueños, por escasez de capital o por su localización se vuelven incapaces de soportar los
costos de la formalización. Estos temas se dejan de lado, dado que son propias de las
circunstancias que rodean a cada empresa y solo se pueden resolver desde la
capacitación, la políticas de crédito y el apoyo a la complementación.
2. Límites al crecimiento: Se las limita por el lado de los costos, por las limitaciones a
la deducibilidad cuando son proveedoras de otras empresas.
3. Carga tributaria alta: si bien la mayoría de los regímenes son optativos, la normativa
induce a adoptarlos, cuando no siempre son convenientes y en algunos casos implican
mayores cargas tributarias. Como principio general, no cabe duda de que cuanto mayor la
carga tributaria mayor el incentivo por evadir. Pero hay que recordar que bajar la
presión tributaria, implica decisiones sobre el nivel de gasto que no se discuten.
3
2. Empresas propiamente informales
Para analizar el tema de la carga tributaria alta se parte analizando el régimen general.
Principales regímenes tributarios:
•
Régimen General: irae al 25%, Iva al 22%, BPS (15+4.5+frl)+(7.5 + 5 + frl +CCM)
•
Art.52 del literal E del IRAE e IVA ficto del Art.30 de la ley 18.083 ($1.730*mes)
•
Monotributo- Dgi=$0, BPS (empleados=régimen general) y (patrones=%BPC)
•
Régimen general para trabajadores dependientes e independientes:
•
Dgi = $IRPF, BPS (empleados=régimen general) y (independientes=%*$4251)
1. Costos derivados de regulaciones: normalmente las regulaciones suelen generar
costos. Aquí se focaliza en tres tipos de normas que generan costos para distintos tipos de
personas:
•
imposibilidad de cobrar una jubilación y mantener actividad formal;
•
incompatibilidad entre recibir ciertos tipos de asistencia social y tener ingresos > $N; y
•
los costos derivados de las diversas políticas de salarios mínimos y cargas sociales.
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2. Empresas propiamente informales

Costo propio de los regímenes legales y de algunas regulaciones
ESCENARIOS
Dependientes
Ingreso Anual Máximo
Literal E
Literal
E
0
1
0
1
0
1
573.492
344.095
344.095
233.280
163.296
573.492
Monotri Monotri
b.
b.
Trab.
Ind.
Trab.De
p.
CARGA TRIBUTARIA ALTA : % DE QUITA DE LOS INGRESOS BRUTOS PARA UNA EMPRESA
% de Quita ( Líquido =100 )
7,8%
25,8%
4,3%
33,4%
9,7%
24,4%
REGULACIONES: % DE QUITA DE LOS INGRESOS BRUTOS POR RENUNCIAR A LA JUBILACION
% de Quita
( Líquido = 100 )
20,9%
41,1%
25,6%
60,6%
42,6%
77,7%
REGULACIONES: % DE QUITA DE LOS INGRESOS BRUTOS POR RENUNCIAR A LA ASISTENCIA SOCIAL
% de Quita
( Líquido = 100 )
12,3%
5
31,1%
11,7%
42,8%
21,1%
42,9%
2. Empresas propiamente informales

Costos potenciales de políticas de salarios mínimos

Trabajadores de baja productividad no consiguen trabajo … en especial desempleo
joven y estructural.

Si trabajadores menos calificados provienen de zonas deprimidas … no consiguen
trabajo y nacen las zonas marginales … se arma un círculo vicioso.

Pymes que no pueden pagar SMN: son + ineficientes por falta de división del trabajo
o alternativamente contratan en negro.

Los laudos impiden o dificultan la subdeclaración. Acá hay costos y beneficios.

Cargas sociales son un fuerte incentivo a que la Pyme y el dependiente contraten en
negro

Utilidad marginal del último peso ganado es mayor en salarios bajos … entonces hay
un mayor incentivo a la evasión

Compl.Cuota Mutual implica mayor carga tributaria y discrimina contra empresas que
contratan salarios bajos

Formalización implica el costo de no recibir jubilaciones y asistencia social para el
trabajador

Para la empresa las cargas sociales son un componente muy importante de los costos
que afronta
.
6
3. Empresas Evasoras

Elementos que caracterizan a las empresas evasoras : medianas y
grandes, productividad normal , formalmente completas y en principio no
tienen limitaciones para su crecimiento.

La estrategia básica de este tipo de empresas es parecerse lo más
posible a una empresa formal y cumplidora de sus obligaciones
tributarias y no tributarias, porque está en el área de vigilancia de la
administración pública en general y de la tributaria en particular.

Para llegar al consumo final pueden recurrir a empresas propiamente
informales

Por su magnitud es altamente probable que de ellas provenga la mayor
pérdida de recaudación relacionada a la actividad empresarial, y por
ende que sean las generadoras de mayor daño.
7
4. Propuestas respecto de las “empresas informales”
Tributario
No Tributaria


Premios
Entendiendo por
tales incentivos
que se orientan a
evitar la actividad
informal



Modificar Complemento
Cuota Mutual.
Disminuir franja mínima del
IRAE.



Capacitación.
Fomentar esquemas asociativos
y encadenamientos.
Simplificación de tramites.
Permitir trabajar y cobrar
cualquier tipo de jubilación.
Focalizar políticas sociales sin
evaluar niveles de ingreso.
Analizar Políticas de Salarios
desde la óptica del informalismo
al fijar S.M.N. y al laudar en
Consejo de Salarios.
Neutrales
No hay
No hay
Castigos
No hay
No hay
8
4. Propuestas respecto de las “empresas evasoras”
Premios

Neutrales

Tributario
No Tributaria
No Hay
No hay
Juzgados especiales en Materia
Tributaria en el PJ y en el TCA.
Compendio derechos del
contribuyente.
No hay

Castigos
Entendiendo por
tales acciones y
normas que
incrementan la
percepción de
riesgo por parte
del contribuyente
o dificultan el
desvío de las
normas.
Organismo Especial izado entre
Dgi / Bps / Dna para enfrentar este
tipo de empresas y organizaciones
vinculadas al contrabando.
Funcionarios = Exclusividad +
Especializac. + Disponibilidad 24*7

Representación del Sector Privado
para presentación y seguimiento
denuncias

Reforma Aduana en el mismo
sentido que BPS y DGI

9
Combatir mal uso de las
Soc. Anónimas :
–
Criterios objetivos en
grupos económicos
–
Definir como delito
esa conducta
–
Bancarizar
distribución de
utilidades. Sigue el
tema con pasivos.
–
Seguimiento de este
tipo de sociedades.
4. Propuestas respecto del marco normativo general
Tributario


Premios


Neutrales
Castigos
En los productos gravados por Imesi
reducirlo y compensarlo con IVA.
Simplificar sistemas de retenciones
para le IRPF
Simplificar liquidación del IRAE y
basarlo en el IVA más/menos ajustes
Todo esfuerzo tendiente a ganar
eficiencia en el sector público se puede
traducir en reducción de tributos, y con
ello se eliminan incentivos a la evasión.

IVA generalizado y lo más uniforme
posible

Focalizar acción de la DGI en el IVA
10
No Tributaria
No Hay
No Hay
No Hay
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Un entorno cambiante