EL IMPUESTO
A LA RENTA DE LAS
ACTIVIDADES
AGROPECUARIAS
SAU – DEFINICION
SUPERFICIE AGROLOGICAMENTE UTIL
CANTIDAD DE HECTAREAS QUE PUEDEN
USARSE DEL TOTAL DE HECTAREAS DEL
INMUEBLE RURAL PARA LA PRODUCCION O
EXPLOTACION
SAU – IDENTIFICACION
IDENTIFICACION DE LA SAU O DE LA CANTIDAD DE HECTAREAS QUE
PUEDEN USARSE
EL RESULTADO DE LA SIGUIENTE DIFERENCIA:
EL TOTAL DE HECTAREAS DEL INMUEBLE RURAL
(MENOS) HECTAREAS OCUPADAS POR:
BOSQUES NATURALES
BOSQUES CULTIVADOS
LAGUNAS PERMANENTES
LAGUNAS SEMI PERMANENTES
HUMEDALES
AREAS MARGINALES NO APTAS PARA USO PRODUCTIVO (AFLORAMIENTOS
ROCOSOS, ESTEROS, TALCALES, SALADARES, ETC.);
EXCEPTO LAS AREAS MARGINALES EXPLOTADAS PARA LA
OBTENCION DE PRODUCTOS PRIMARIOS COMO ARROZ, BERRO Y
OTROS
AREAS PRIVADAS PROTEGIDAS (LEY Nº 352/94)
RUTAS, CAMINOS VECINALES Y/O SERVIDUMBRES DE PASO
AREAS DECLARADAS AMBIENTALES POR AUTORIDAD COMPETENTE
APROVECHAMIENTO
PRODUCTIVO
EFICIENTE Y RACIONAL
DEFINICION
USO DE LA TIERRA: SON LAS CANTIDADES DE
HECTAREAS QUE SE UTILIZAN DE LA SAU EN
ACTIVIDADES:
AGRICOLAS
GRANJERAS
PECUARIAS
DE MANEJO Y APROVECHAMIENTO DE BOSQUES NATURALES DE
PRODUCCION
REFORESTACION O FORESTACION
UTILIZACIONES AGRARIAS MIXTAS
PARTIENDO DE LA BASE DE QUE LAS HECTAREAS
YA SON SAU.CLASES DE INMUEBLES
GRAN INMUEBLE
REGION ORIENTAL: IGUAL O MAYOR A 300 HECTAREAS
REGION OCCIDENTAL: IGUAL O MAYOR A 1500 HECTAREAS
POSIBLES SITUACIONES:
-CON APROVECHAMIENTO (USO DEL 30% O MAS DE LA SAU)
-SIN APROVECHAMIENTO (USO MENOR AL 30% DE LA SAU)
MEDIANO INMUEBLE
REGION ORIENTAL: MENOR A 300 HECTAREAS
REGION OCCIDENTAL: MENOR A 1500 HECTAREAS
EXCEPCION A LA REGLA
SOLO PARA PERSONAS FISICAS DEDICADAS A LA CRIA Y
ENGORDE DE GANADO
Y A LA PRODUCCION AGRICOLA, EN INMUEBLES QUE NO SEAN DE
SU PROPIEDAD Y QUE LO USEN, GOCEN O USUFRUCTUEN
REGIÓN ORIENTAL
GANADO:
SI POSEEN UN NUMERO:
MAYOR A 50 CABEZAS DE GANADO BOVINO
MAYOR A 30 CABEZAS DE GANADO EQUINO
MAYOR A 100 CABEZAS DE GANADO OVINO Y CAPRINO (LA SUMA DE AMBOS TIPOS
DE GANADOS O DE UN SOLO TIPO)
FORMULA: CANTIDAD DE GANADO MULTIPLICADO POR 2 HECTAREAS (SE
CONSIDERA 2 HECTAREAS POR CADA CABEZA DE GANADO)
PRODUCCION AGRICOLA:
SI EL RESULTADO DE LA FORMULA ES:
MAYOR A 20 HECTAREAS
FORMULA: VOLUMEN PRODUCIDO DEL RUBRO AGRICOLA DIVIDIDO EL INDICE DE
PRODUCTIVIDAD DE LA TIERRA S/ M.A.G.
EXCEPCION A LA REGLA
SOLO PARA PERSONAS FISICAS DEDICADAS A LA CRIA Y
ENGORDE DE GANADO
Y A LA PRODUCCION AGRICOLA, EN INMUEBLES QUE NO SEAN DE
SU PROPIEDAD Y QUE LO USEN, GOCEN O USUFRUCTUEN
REGIÓN OCCIDENTAL
GANADO:
SI POSEEN UN NUMERO:
MAYOR A 50 CABEZAS DE GANADO BOVINO
MAYOR A 30 CABEZAS DE GANADO EQUINO
MAYOR A 100 CABEZAS DE GANADO OVINO Y CAPRINO (LA SUMA DE AMBOS TIPOS
DE GANADOS O DE UN SOLO TIPO)
FORMULA: CANTIDAD DE GANADO MULTIPLICADO POR 4 HECTAREAS (SE
CONSIDERA 4 HECTAREAS POR CADA CABEZA DE GANADO)
PRODUCCION AGRICOLA:
SI EL RESULTADO DE LA FORMULA ES:
MAYOR A 100 HECTAREAS
FORMULA: VOLUMEN PRODUCIDO DEL RUBRO AGRICOLA DIVIDIDO EL INDICE DE
PRODUCTIVIDAD DE LA TIERRA S/ M.A.G.
TENENCIA DE INMUEBLES EN LAS DOS REGIONES
GRAN INMUEBLE:
SOLO ES NECESARIO QUE EN UNA DE LAS REGIONES SE TENGA LA SAU
ESTABLECIDA. NO HACE FALTA QUE EN LAS DOS REGIONES SE CUMPLA
LO ESTABLECIDOS EN LA SAU
MEDIANO INMUEBLE:
SI NO TIENE SAU PARA GRAN INMUEBLE EN NINGUNA DE LAS DOS
REGIONES
EXONERACION
SOLO PARA PERSONAS FISICAS
REGION ORIENTAL: HASTA 20 HECTAREAS SAU
REGION OCCIDENTAL: HASTA 100 HECTAREAS SAU
CONDICION: QUE LOS INMUEBLES SE ENCUENTREN
“EXPLOTADOS” TOTALMENTE O EN PARTE, PARA QUE OPERE LA
EXONERACION. SI LOS INMUEBLES NO SON EXPLOTADOS, SE
ENCUENTRAN ALCANZADOS POR EL IMAGRO, DESDE 1 O MAS
HECTAREAS Y CONSIDERADO MEDIANO INMUEBLE (MENOR A 300
O 1500 HECTAREAS SEGÚN LA REGION)
NOTA: CONTRARIO A ELLO, LAS DISPOSICIONES
REGLAMENTARIAS NO HACEN LA DISTINCION DE LA CONDICION
SEÑALADA Y CONSIDERA A TRAVES DE LAS MISMAS RENTAS NO
COMPRENDIDAS Y EXONERADAS SIN Y POR ENDE NO
OBLIGADOS A INSCRIBIRSE; SIN IMPORTAR QUE SE HALLEN O
NO EXPLOTADOS LOS INMUEBLES RURALES
IDENTIFICACION DEL
REGIMEN DE LIQUIDACION DEL IMAGRO
GRAN INMUEBLE
PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS:
REGIMEN CONTABLE (OPCIONAL)
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS (OPCIONAL)
REGIMEN PRESUNTO (UNICAMENTE SE UTILIZA PARA LOS CASOS DE
INMUEBLES SIN APROVECHAMIENTO PRODUCTIVO EFICIENTE Y
RACIONAL. USO MENOR AL 30% DE LA SAU)
MEDIANO INMUEBLE
PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS:
REGIMEN PRESUNTO (REGLA GENERAL)
REGIMEN CONTABLE (OPCIONAL P/ PERS. FISICAS-OBLIGATORIO P/PERS.
JURÍDICAS)
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS (OPCIONAL)
EXCEPCION A LA REGLA-SOLO PERSONAS FISICAS – DEDICADAS A LA
CRIA Y ENGORDE DE GANADO Y/O PRODUCCION AGRICOLA QUE USAN,
GOZAN O USUFRUCTUAN INMUEBLES RURALES
REGIMEN CONTABLE (OPCIONAL)
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS (OPCIONAL)
DECLARACIONES JURADAS
DECLARACION JURADA PATRIMONIAL: Formulario 857
DECLARACION JURADA DEL IMAGRO: el nuevo formato
no se encuentra reglamentado a la fecha
TASAS IMPOSITIVAS - PORCENTAJES
REGIMEN CONTABLE O SIMPLIFICADO
10% : APLICABLE AL MONTO RESULTANTE COMO RENTA NETA IMPONIBLE
REGIMEN PRESUNTO
2, 5 %: APLICABLE AL MONTO RESULTANTE COMO RENTA NETA IMPONIBLE
REGISTROS CONTABLES
REGIMEN CONTABLE: EN LOS TERMINOS DE LA RESOLUCION SET. 412/04
DIARIO
INVENTARIO
MAYOR
COMPRAS IVA
VENTAS IVA
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS:
DE CAJA IMAGRO: NO ES EXIGIBLE SU RUBRICACIÓN
REGIMEN PRESUNTO
DE CAJA IMAGRO: NO ES EXIGIBLE SU RUBRICACION
QUIENES NO TENIAN CONTABILIDAD Y OPTEN POR EL
REGIMEN CONTABLE
REGISTRO DE BIENES EN LA APERTURA
 INMUEBLES: POSIBLE VALOR DE REALIZACION A LA FECHA DEL
INICIO DE LA ACTIVIDAD. LA ADMINISTRACION PUEDE IMPUGNAR
DICHO VALOR MEDIANTE PERITO CUYA REMUNERACION ASUMIRA
EL CONTRIBUYENTE
 BIENES DE CAMBIO, EL MENOR VALOR ENTRE:
VALOR DE COSTO DE PRODUCCION
VALOR DE ADQUISICION
 OTROS BIENES Y DERECHOS: POSIBLE VALOR DE REALIZACION A
LA FECHA DEL INICIO
GASTOS
SE DEDUCIRAN EN EL EJERCICIO EN QUE SE DEVENGARON
LOS GENERALES
LOS RELACIONADOS AL PERSONAL
LOS PERSONALES Y FAMILIARES
LAS REMUNERACIONES DEL PERSONAL SUPERIOR
LOS HONORARIOS PROFESIONALES
LOS DE MOVILIDAD
LA ADMINISTRACION PODRA IMPUGNAR AQUELLOS GASTOS
QUE CONSIDERE EXCESIVOS, PARA LO CUAL PUEDE SOLICITAR
UN INFORME FUNDADO A UNA EMPRESA DE AUDITORIA
INVERSIONES
SE DEDUCIRAN EN PROPORCION AL PERIODO DE AÑOS DE VIDA UTIL
•CAMINOS
•OBRAS DE ARTE
•CONSTRUCCIONES CONSISTENTES EN EDIFICACIONES
•GALPONES
•SILOS DE TODO TIPO
•ALAMBRADAS
•CORRALES
•BRETES
•MANGAS
•TAJAMARES
•CANALES DE IRRIGACION
•SISTEMAS DE AGUA CORRIENTE IMPULSADOS POR ENERGIA
ELECTRICA O DE OTRA NATURALEZA
•LAS MAQUINARIAS
•HERRAMIENTAS
•EQUIPOS
•ENSERES
•VEHICULOS NECESARIOS PARA LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA
GASTOS DEDUCIBLES
•8% DEL VALOR DEL GANADO HEMBRA DESTINADOS PARA LA CRÍA:
(DEDUCIBLE SOLO PARA CRIADORES DE GANADO) ESTE EN CONCEPTO
DE DEPRECIACIONES A PARTIR DEL SEGUNDO AÑO DE VIDA DEL ANIMAL
•PÉRDIDA POR MORTANDAD DE GANADO: HASTA EL 3% DEL TOTAL DE
GANADO POSEÍDO. SI SUPERA DICHO PORCENTAJE DEBERÁ SER
COMPROBADO POR LA AUTORIDAD SANITARIA NACIONAL
•ROBOS: SI NO POSEN SEGURO, EN CUYO CASO DEBE RESPALDARSE
CON LOS DOCUMENTOS DE LAS DENUNCIAS ANTE LA AUTORIDAD
POLICIAL Y ANTE EL MINISTERIO PÚBLICO
•DEPRECIACIONES: POR DESGASTE, DETERIORO, OBSOLESCENCIA DE
BIENES QUE POSEEN DOCUMENTOS DE SU ADQUISICION;
- MAQUINARIAS
- MEJORAS
- INSTALACIONES
RESULTANTE DE DIVIDIR EL VALOR REVALUADO Y LOS AÑOS DE VIDA
UTIL DEL BIEN. EL PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN SERA FIJO
GASTOS DEDUCIBLES
•CAPITALIZACIÓN EN COOPERATIVAS
•FONDOS (ARTICULO 45º DE LA LEY Nº 438 DE COOPERATIVAS)
•GASTOS PERSONALES: TODOS, CON EXCEPCION DE LOS GASTOS DE ESPARCIMIENTO
REALIZADOS FUERA DEL PAIS
-SUELDOS Y JORNALES SOBRE LOS QUE SE REALICE APORTES AL IPS
-EL AGUINALDO
-REMUNERACIONES POR VACACIONES
•GASTOS FAMILIARES: LOS DEL CONTRIBUYENTE; SOLO ES DEDUCIBLE PARA LAS
PERSONAS FÍSICAS, E INCLUYEN LOS GASTOS DE LAS PERSONAS SOBRE LAS QUE
TIENE OBLIGACIÓN LEGAL DE PRESTACIÓN DE ALIMENTOS
-LOS DEL CÓNYUGE (INCLUIDO UNIONES DE HECHO; CONCUBINATO)
-LOS DE LOS PADRES
-LOS DE LOS HIJOS SOLTEROS
-LAS HERMANAS SOLTERAS
-LAS HERMANAS VIUDAS; INCLUYE
- MANUTENCION
- EDUCACION
- SALUD
- VESTIMENTA
- VIVIENDA
- ESPARCIMIENTO
TODOS, CON EXCEPCION DE LOS GASTOS DE ESPARCIMIENTO REALIZADOS FUERA DEL PAIS.
GASTOS DEDUCIBLES
•
GASTOS DE CAPACITACIÓN DEL PERSONAL: QUE GUARDEN RELACIÓN
CON LA ACTIVIDAD GRAVADA
•
COSTOS DE APOYO A PERSONAS FISICAS DEL SEGMENTO DE
MEDIANOS INMUEBLES, PROPIETARIOS DE INMUEBLES COLINDANTES O
CERCANOS; HASTA EL 20% DE LA RENTA BRUTA. PARA LA DEDUCCION
DE LOS COSTOS APLICADOS DEBE OBTENERSE UN CERTIFICADO
EXPEDIDO POR EL M.A.G. O LA SECRETARIA DE AGRICULTURA Y
GANADERIA DE LA GOBERNACIÓN
•
COSTOS DE REPARACIONES EXTRAORDINARIAS DE BIENES: SI EL
COSTO NO SUPERA EL 20% DEL VALOR FISCAL DEL BIEN. SI SUPERA
DEBERA DEDUCIRSE POR CUOTAS ANUALES DE ACUERDO A SU VIDA UTIL
•
PERDIDAS EXTRAORDINARIAS EN LOS BIENES DE EXPLOTACION: EL
RESULTADO DE;
VALOR FISCAL
MENOS VALOR DE LO SALVADO
MAS INDEMNIZACIÓN Y/O SEGURO
GASTOS DEDUCIBLES
•PERDIDAS EXTRAORDINARIAS DE GERMINACIÓN: SI SE ENCUENTRAN
REGISTRADOS EN PLANILLAS DE CONTROL INTERNO ESTABLECIDO POR
EL CONTRIBUYENTE, LOS QUE DEBEN ESTAR FIRMADOS POR UN
PROFESIONAL AGRÓNOMO (CERTIFICADA CON LA FIRMA BAJO
ALTERNATIVA DE APLICACIÓN DEL CODIGO PENAL)
•DELITOS COMETIDOS POR TERCEROS: SI LOS BIENES NO POSEEN
SEGURO Y SI NO SON INDEMNIZADOS
INCOBRABLES:
-CON 3 AÑOS TRANSCURRIDOS A PARTIR DE QUE SE
HICIERAN EXIGIBLES
-CON INHIBICIÓN DE GRAVAR Y VENDER BIENES INSCRIPTO EN
EL REGISTRO RESPECTIVO
-CON DECLARACIÓN DE QUIEBRA
-CON QUITAS OTORGADAS EN LOS CONCORDATOS
HOMOLOGADOS POR AUTORIDAD COMPETENTE
GASTOS DEDUCIBLES
•REMUNERACIONES PERSONALES:
-CUANDO PRESTA EFECTIVO SERVICIO
-CUANDO REALICE APORTES AL I.P.S. O CAJAS DE
JUBILACIONES Y PENSIONES CREADAS POR LEY
-CUANDO SEA CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE CARÁCTER PERSONAL
•REMUNERACION PERSONAL SUPERIOR: DE CUERDO A LOS LIMITES
ESTABLECIDOS POR LA SET EN LA RESOLUCION DE REGLAMENTACION
LAS SOCIEDADES OBLIGADAS A LA REALIZACION DE ASAMBLEAS
DEBERAN DEJAR CONSTANCIA DE LAS MISMOS, EN LAS ACTAS
CORRESPONDIENTES (BENEFICIARIO, CARGO, MONTO DE
REMUNERACIONES); INCLUYE LAS:
•DEL CONYUGE
•DE SOCIOS Y ACCIONISTAS
•CUANDO PRESTA EFECTIVO SERVICIO
•CUANDO REALICE APORTES AL I.P.S. O CAJAS DE
JUBILACIONES Y PENSIONES CREADAS POR LEY
GASTOS DEDUCIBLES
•GASTOS GENERALES DEL NEGOCIO:
ALUMBRADO
FUERZA MOTRIZ
FLETES
TELEFONO
PRIMA DE SEGUROS CONTRA RIESGOS
UTILES DE ESCRITORIO
MANTENIMIENTO DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
REPARACION DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
TRABAJOS DE HABILITACION, CONSERVACION Y MANTENIMIENTO DEL
SUELO
BOSQUES IMPLANTADOS
CULTIVOS PERMANENTES Y SEMIPERMANENTES
CULTIVOS DE PASTURAS IMPLANTADAS Y NATURALES
TRIBUTOS RECAIDOS SOBRE LA ACTIVIDAD, BIENES Y DERECHOS
CARGAS SOCIALES RECAIDAS SOBRE LA ACTIVIDAD, BIENES Y
DERECHOS
•HONORARIOS PROFESIONALES: EN SU TOTALIDAD
GASTOS DEDUCIBLES
•GASTOS DE DE MOVIILIDAD Y VIATICOS:
SI SE APORTA POR LOS MISMOS AL IPS, O; SE RESPALDE CON
RENDICION DE CUENTAS PRESENTADOS POR EL EMPLEADO
•GASTOS DEL NUCLEO FAMILIAR: SOLO PARA LOS CONDOMINIOS Y
SUCESIONES ASIMILADAS POR LA REGLAMENTACION A LAS PERSONAS
FISICAS, ES DECIR, CONSIDERADAS PERSONAS FISICAS A LOS FINES DEL
IMAGRO; INCLUYE:
A LAS PERSONAS DESIGNADAS, ENCARGADAS O
RESPONSABLES DE LA REALIZACION DE LAS
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS
•GASTOS DE CONSTITUCION Y ORGANIZACIÓN: CUOTAS ANUALES DE
AMORTIZACION
DE 3 A 5 AÑOS A OPCION DEL CONTRIBUYENTE
•CUOTAS DE AMORTIZACION DE BIENES INCORPORALES: 25% ANUAL DEL
VALOR DE LOS BIENES INCORPORALES
•MARCAS
•PATENTES
CONSTRUCIONES
EN TERRENOS AJENOS
•SI QUEDA EN PODER DEL PROPIETARIO DEL INMUEBLE SIN
COMPENSACION: DEBE AMORTIZARSE EN 5 AÑOS
•TODA MEJORA BENEFICIA AL PROPIETARIO DEL INMUEBLE:
SALVO QUE SE ESPECIFIQUE EN EL CONTRATO LO CONTRARIO
EN CUYO CASO EL OCUPANTE DEBE RETIRAR LAS MEJORAS Y
DESOCUPAR EL INMUEBLE DENTRO DE LOS 3 MESES DE
FINALIZADO EL CONTRATO
GASTOS NO DEDUCIBLES
•ACTOS DE LIBERALIDAD: CUANDO EL GASTO NO TIENE UNA
CONTRAPRESTACION ECONOMICA EQUIVALENTE
•COMPROBANTES QUE CARECEN EN SU CONTENIDO DE DATOS
SOBRE EL PROVEEDOR:
- IDENTIFICADOR RUC.
- CEDULA DE IDENTIDAD CIVIL
- FECHA
- DETALLE DE LA OPERACIÓN
-TIMBRADO (VIGENCIA, AÑO 2007)
•GASTOS PERSONALES: LOS GASTOS DE ESPARCIMIENTO
REALIZADOS EN EL EXTERIOR
•DEPRECIACIÓN DE BIENES QUE NO SE ENCUENTRAN
RESPALDADOS CON DOCUMENTOS DE ADQUISICIÓN Y QUE
FUERON INCLUIDOS EN LA DECLARACIÓN JURADA DE BIENES
PATRIMONIALES
GASTOS NO DEDUCIBLES
•
REMUNERACIONES PERSONALES:
SI NO PRESTA UN EFECTIVO SERVICIO
SI NO REALIZA APORTES AL I.P.S. O CAJAS DE JUBILACIONES
CREADAS POR LEY
SI NO ES CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
SERVICIOS DE CARÁCTER PERSONAL
•
•
•
•
•
•
•
REMUNERACION PERSONAL SUPERIOR: EL REMANENTE DE
AQUELLAS QUE SUPERARON LOS LIMITES ESTABLECIDOS POR
LA SET.
SANCIONES POR INFRACCIONES FISCALES
EL PROPIO IMPUESTO (IMAGRO)
LOS GASTOS PERSONALES DE LOS SOCIOS Y ACCIONISTAS
LAS SUMAS RETIRADAS A CUENTA DE UTILIDADES
LOS ACTOS DE LIBERALIDAD
AMORTIZACION DEL VALOR LLAVE
TRATAMIENTO DEL IVA POR LAS COMPRAS –
EGRESOS POR IVA
REGIMEN CONTABLE – REGIMEN SIMPLIFICADO DE
INGRESOS Y EGRESOS
•EL SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DE LA DECLARACION
JURADA DEL IMGRO DEL PERIODO CON CIERRE AL 31-12-2004 PUEDE
SER UTILIZADO EN EL EJERCICIO 2005.•ES TRASLADABLE
•EL RESULTADO DE LA SUMA DEL IVA CONTENIDOS EN LOS
COMPROBANTES DE EGRESOS O DE COMPRAS DEBE RESTAR AL
IMPUESTO RESULTANTE COMO IMAGRO. IMPUESTO RESULTANTE
MENOS IVA ES IGUAL A SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE
•EL SALDO DEL IVA DESPUES DE RESTADO DEL IMPUESTO
RESULTANTE ES TRASLADABLE Y UTILIZABLE EN EL SIGUIENTE
PERIODO
•EL SALDO DEL IVA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE NO PUEDE SER
OBJETO DE DEVOLUCIÓN EN DINERO O EN FORMA DE
CERTIFICADOS O NOTAS DE CREDITOS
TRATAMIENTO DEL IVA POR LAS COMPRAS –
EGRESOS POR IVA
REGIMEN PRESUNTO
EN ESTE REGIMEN SE CONSIDERA COMO COSTOS DE EXPLOTACION EL
IVA INCLUIDO EN LOS COMPROBANTES DE COMPRAS DE GASTOS
PROVENIENTES DE:
GASTOS PERSONALES
GASTOS FAMILIARES
INVERSIONES PERSONALES Y DE FAMILIARES A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE
COSTOS DIRECTOS EN APOYO A PERSONAS PROPIETARIOS DE FINCAS
COLINDANTES
ORDEN DEL USO DE LOS CREDITOS
IMPUESTO RESULTANTE
(MENOS) ANTICIPOS INGRESADOS
(MENOS) RETENCIONES
(MENOS) IVA
ES IGUAL A IMPUESTO A INGRESAR
ESTADOS FINANCIEROS
REGIMEN CONTABLE:
•SE ELABORA Y PRESENTA CONFORME A LOS TERMINOS DE LA
RESOLUCION SET. Nº 173
•LAS SOCIEDADES QUE SEAN CONTRIBUYENTES EXCLUSIVAMENTE DEL
IMAGRO NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR A LA SET. SUS
ESTADOS FINANCIEROS O BALANCES. ELLO, NO IMPLICA LA NO
ELABORACION DE LOS MISMOS O TENENCIA DE LOS MISMOS
•EN CUANTO A LAS PERSONAS FISICAS NO SE ENCUENTRA DEFINIDA POR
LA REGLAMENTACIÓN CUANDO LAS MISMAS REALIZAN
EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS SI DEBEN O NO
PRESENTAR INFORMES FINANCIEROS. ASIMISMO SE ENCUENTRAN
OBLIGADAS DE PRESENTACION, LAS SOCIEDADES QUE SEAN
CONTRIBUYENTES DEL IMAGRO Y DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
ACTIVIDADES COMERCIALES INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS
ESTADOS FINANCIEROS
REGIMEN CONTABLE:
•SE ELABORA Y PRESENTA CONFORME A LOS TERMINOS DE LA
RESOLUCION SET. Nº 173
•LAS SOCIEDADES QUE SEAN CONTRIBUYENTES EXCLUSIVAMENTE DEL
IMAGRO NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR A LA SET. SUS
ESTADOS FINANCIEROS O BALANCES. ELLO, NO IMPLICA LA NO
ELABORACION DE LOS MISMOS O TENENCIA DE LOS MISMOS
•EN CUANTO A LAS PERSONAS FISICAS NO SE ENCUENTRA DEFINIDA POR
LA REGLAMENTACIÓN CUANDO LAS MISMAS REALIZAN
EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS SI DEBEN O NO
PRESENTAR INFORMES FINANCIEROS. ASIMISMO SE ENCUENTRAN
OBLIGADAS DE PRESENTACION, LAS SOCIEDADES QUE SEAN
CONTRIBUYENTES DEL IMAGRO Y DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
ACTIVIDADES COMERCIALES INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS
ESTADOS FINANCIEROS
•LAS AGROINDUSTRIAS Y LOS FAENADORES DEBERAN
DEMOSTRAR DE MANERA DISCRIMINADA:
LOS RUBROS PATRIMONIALES
LOS DE RESULTADOS
•EN LOS MISMOS DEBEN INDIVIDUALIZARSE:
LAS PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
(ORIGINADAS DESDE EL EJERCICIO 2005)
LAS PERDIDAS DEL EJERCICIO
LAS PERDIDAS ACUMULADAS
LAS PERDIDAS COMPENSABLES PARA FUTUROS
EJERCICIOS
•EL REVALUO DEBERA REALIZARSE EN LOS TERMINOS DEL ART.
12º DE LA LEY
•LAS CUOTAS DE DEPRECIACIONES POR DESGASTE, DETERIORO
U OBSOLECENCIA SE OBTENDRAN DIVIDIENDO EL VALOR
REVALUADO Y LOS AÑOS DE VIDA UTIL
ESTADOS FINANCIEROS
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS:
•LAS PERSONAS QUE OPTEN POR ESTE REGIMEN NO SE ENCUENTRAN
OBLIGADOS A ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS O BALANCES.
•LAS AGROINDUSTRIAS Y LOS FAENADORES TIENEN LA OBLIGACION DE
DEMOSTRAR DE MANERA DISCRIMINADA:
LOS RUBROS PATRIMONIALES
LOS RESULTADOS
•NO ES OBLIGATORIO LA REVALUACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
PARA EL CALCULO DE LAS CUOTAS DE DEPRECIACIONES
•LOS INVENTARIOS DEBEN TENER NOMENCLATURAS Y CLASIFICACION DE
BIENES
•A LOS BIENES QUE YA SE ENCUENTREN EN EXISTENCIA SE LES
APLICARA LA DEPRECIACION SOLAMENTE POR LOS AÑOS DE VIDA UTIL
RESTANTES, A CONTAR DESDE SU FECHA DE ADQUISICION
•CUANDO SE ADQUIERE BIENES USADOS LA VIDA UTIL DEL BIEN PUEDE
SER ESTABLECIDO POR EL CONTRIBUYENTE PERO NO PODRA SUPERAR
LOS LIMITES QUE RIGEN LAS DISPOSICIONES
ANTICIPOS
•PUEDE TRASLADARSE EL SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DE LA
DECLARACION JURADA DEL IMAGRO DEL AÑO 2004 AL DEL EJERCIO
2005 PARA SER DESCONTADO DEL IMPUESTO RESULTANTE EN EL
PRESENTE EJERCICIO (2005)
•A PARTIR DEL 01-01-2005 NO EXISTE OBLIGACION DE PAGO DE
ANTICIPOS EN CONCEPTO DEL IMAGRO
•LOS ANTICIPOS INGRESADOS A PARTIR DEL 01-01-2005 PUEDEN SER
UTILIZADOS CONTRA EL IMAGRO
•LAS RETENCIONES A PARTIR DEL 01-01-2005 PUEDEN SER UTILIZADOS
CONTRA EL IMAGRO
PÉRDIDAS – RENTA NETA NEGATIVA
TRATAMIENTO
- COMPENSABLES HASTA 5 AÑOS
EXCEPTO:
NO SON COMPENSABLES PARA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS, LAS
PERDIDAS RESULTANTES DE:
•LAS DEPRECIACIONES DEL GANADO HEMBRA
•DE LA MORTANDAD EN GANADO VACUNO
•LAS DEPRECIACIONES DE MAQUINAS MEJORAS E
INSTALACIONES
•LOS GASTOS E INVERSIONES DE PERSONAS FISICAS,
RELACIONADOS A LA ACTIVIDAD INCLUYENDO LA
CAPITALIZACION EN COOPERATIVAS
•LOS GASTOS E INVERSIONES PERSONALES DE PERSONAS
FISICAS Y DE LOS FAMILIARES A SU CARGO
•LOS COSTOS DE LA AYUDA A PERSONAS FISICAS
PROPIETARIO DE INMUEBLES COLINDANTES O CERCANAS
PÉRDIDAS – RENTA NETA NEGATIVA
TRATAMIENTO
-PARA LA COMPENSACION: EN PRIMER LUGAR SE UTILIZARA LA PERDIDA
MAS ANTIGUA DENTRO DE LOS 5 AÑOS ANTERIORES
-LAS PERDIDAS DEL 2004 Y ANTERIORES NO SON TRASLADABLES
PORQUE LA VIGENCIA DE LAS MODIFICACIONES DEL IMAGRO RIGE
RECIEN DESDE EL 01-01-2005
- ES DE EXIGENCIA QUE LAS PERDIDAS SE ENCUENTREN IDENTIFICADAS
A EFECTOS DE SU COMPENSACION
INGRESOS GRAVADOS OCASIONALES
PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS
RENTA BRUTA: TOTAL DE INGRESOS
RENTA NETA PRESUNTA: 30% DE LA RENTA BRUTA
TASA: DE ACUERDO A LA VIGENCIA DE LA MISMA (2005 =20% y
2006 en adelante = 10%)
- SI POSEE CONTABILIDAD: SOBRE LA RENTA NETA REAL
- EN AMBOS CASOS EL PAGO DEBERA EFECTUARSE DENTRO DE LOS
SESENTA DIAS A PARTIR DE LA FECHA DE LA OPERACION
FACTURA DE COMPRA – USO
-ADQUISICION A PERSONAS FISICAS NO CONTRIBUYENTES
•ADQUISICION A PROPIETARIOS DE INMUEBLES RURALES MENORES A
100 HECTAREAS
•CONTRATACION DE SERVICIOS DE PERSONAS FISICAS POR
TRABAJOS OCASIONALES QUE EN TIEMPO NO SUPERE 6 MESES
•PAGOS POR CONTRATACION DE SERVICIOS DE PERSONAS FISICAS
NO SUPERIORES A 6 SALARIOS MINIMOS MENSUALES EN EL AÑO
CONTÁCTENOS:
Edificio
Asunción Súper Centro 2do.
Piso Oficina Nº 302
Tel/Fax: 595 21 452466/7
Móvil: 595 981 418788
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TODO SOBRE IMAGRO