EL IMPUESTO
A LA RENTA DE LAS
ACTIVIDADES
AGROPECUARIAS
SAU – DEFINICION
SUPERFICIE AGROLOGICAMENTE UTIL
CANTIDAD DE HECTAREAS QUE PUEDEN
USARSE DEL TOTAL DE HECTAREAS DEL
INMUEBLE RURAL PARA LA PRODUCCION O
EXPLOTACION
SAU – IDENTIFICACION
IDENTIFICACION DE LA SAU O DE LA CANTIDAD DE HECTAREAS QUE
PUEDEN USARSE
EL RESULTADO DE LA SIGUIENTE DIFERENCIA:
EL TOTAL DE HECTAREAS DEL INMUEBLE RURAL
(MENOS) HECTAREAS OCUPADAS POR:
BOSQUES NATURALES
BOSQUES CULTIVADOS
LAGUNAS PERMANENTES
LAGUNAS SEMI PERMANENTES
HUMEDALES
AREAS MARGINALES NO APTAS PARA USO PRODUCTIVO (AFLORAMIENTOS
ROCOSOS, ESTEROS, TALCALES, SALADARES, ETC.);
EXCEPTO LAS AREAS MARGINALES EXPLOTADAS PARA LA
OBTENCION DE PRODUCTOS PRIMARIOS COMO ARROZ, BERRO Y
OTROS
AREAS PRIVADAS PROTEGIDAS (LEY Nº 352/94)
RUTAS, CAMINOS VECINALES Y/O SERVIDUMBRES DE PASO
AREAS DECLARADAS AMBIENTALES POR AUTORIDAD COMPETENTE
APROVECHAMIENTO
PRODUCTIVO
EFICIENTE Y RACIONAL
DEFINICION
USO DE LA TIERRA: SON LAS CANTIDADES DE
HECTAREAS QUE SE UTILIZAN DE LA SAU EN
ACTIVIDADES:
AGRICOLAS
GRANJERAS
PECUARIAS
DE MANEJO Y APROVECHAMIENTO DE BOSQUES NATURALES DE
PRODUCCION
REFORESTACION O FORESTACION
UTILIZACIONES AGRARIAS MIXTAS
PARTIENDO DE LA BASE DE QUE LAS HECTAREAS
YA SON SAU.CLASES DE INMUEBLES
GRAN INMUEBLE
REGION ORIENTAL: IGUAL O MAYOR A 300 HECTAREAS
REGION OCCIDENTAL: IGUAL O MAYOR A 1500 HECTAREAS
POSIBLES SITUACIONES:
-CON APROVECHAMIENTO (USO DEL 30% O MAS DE LA SAU)
-SIN APROVECHAMIENTO (USO MENOR AL 30% DE LA SAU)
MEDIANO INMUEBLE
REGION ORIENTAL: MENOR A 300 HECTAREAS
REGION OCCIDENTAL: MENOR A 1500 HECTAREAS
EXCEPCION A LA REGLA
SOLO PARA PERSONAS FISICAS DEDICADAS A LA CRIA Y
ENGORDE DE GANADO
Y A LA PRODUCCION AGRICOLA, EN INMUEBLES QUE NO SEAN DE
SU PROPIEDAD Y QUE LO USEN, GOCEN O USUFRUCTUEN
REGIÓN ORIENTAL
GANADO:
SI POSEEN UN NUMERO:
MAYOR A 50 CABEZAS DE GANADO BOVINO
MAYOR A 30 CABEZAS DE GANADO EQUINO
MAYOR A 100 CABEZAS DE GANADO OVINO Y CAPRINO (LA SUMA DE AMBOS TIPOS
DE GANADOS O DE UN SOLO TIPO)
FORMULA: CANTIDAD DE GANADO MULTIPLICADO POR 2 HECTAREAS (SE
CONSIDERA 2 HECTAREAS POR CADA CABEZA DE GANADO)
PRODUCCION AGRICOLA:
SI EL RESULTADO DE LA FORMULA ES:
MAYOR A 20 HECTAREAS
FORMULA: VOLUMEN PRODUCIDO DEL RUBRO AGRICOLA DIVIDIDO EL INDICE DE
PRODUCTIVIDAD DE LA TIERRA S/ M.A.G.
EXCEPCION A LA REGLA
SOLO PARA PERSONAS FISICAS DEDICADAS A LA CRIA Y
ENGORDE DE GANADO
Y A LA PRODUCCION AGRICOLA, EN INMUEBLES QUE NO SEAN DE
SU PROPIEDAD Y QUE LO USEN, GOCEN O USUFRUCTUEN
REGIÓN OCCIDENTAL
GANADO:
SI POSEEN UN NUMERO:
MAYOR A 50 CABEZAS DE GANADO BOVINO
MAYOR A 30 CABEZAS DE GANADO EQUINO
MAYOR A 100 CABEZAS DE GANADO OVINO Y CAPRINO (LA SUMA DE AMBOS TIPOS
DE GANADOS O DE UN SOLO TIPO)
FORMULA: CANTIDAD DE GANADO MULTIPLICADO POR 4 HECTAREAS (SE
CONSIDERA 4 HECTAREAS POR CADA CABEZA DE GANADO)
PRODUCCION AGRICOLA:
SI EL RESULTADO DE LA FORMULA ES:
MAYOR A 100 HECTAREAS
FORMULA: VOLUMEN PRODUCIDO DEL RUBRO AGRICOLA DIVIDIDO EL INDICE DE
PRODUCTIVIDAD DE LA TIERRA S/ M.A.G.
TENENCIA DE INMUEBLES EN LAS DOS REGIONES
GRAN INMUEBLE:
SOLO ES NECESARIO QUE EN UNA DE LAS REGIONES SE TENGA LA SAU
ESTABLECIDA. NO HACE FALTA QUE EN LAS DOS REGIONES SE CUMPLA
LO ESTABLECIDOS EN LA SAU
MEDIANO INMUEBLE:
SI NO TIENE SAU PARA GRAN INMUEBLE EN NINGUNA DE LAS DOS
REGIONES
EXONERACION
SOLO PARA PERSONAS FISICAS
REGION ORIENTAL: HASTA 20 HECTAREAS SAU
REGION OCCIDENTAL: HASTA 100 HECTAREAS SAU
CONDICION: QUE LOS INMUEBLES SE ENCUENTREN
“EXPLOTADOS” TOTALMENTE O EN PARTE, PARA QUE OPERE LA
EXONERACION. SI LOS INMUEBLES NO SON EXPLOTADOS, SE
ENCUENTRAN ALCANZADOS POR EL IMAGRO, DESDE 1 O MAS
HECTAREAS Y CONSIDERADO MEDIANO INMUEBLE (MENOR A 300
O 1500 HECTAREAS SEGÚN LA REGION)
NOTA: CONTRARIO A ELLO, LAS DISPOSICIONES
REGLAMENTARIAS NO HACEN LA DISTINCION DE LA CONDICION
SEÑALADA Y CONSIDERA A TRAVES DE LAS MISMAS RENTAS NO
COMPRENDIDAS Y EXONERADAS SIN Y POR ENDE NO
OBLIGADOS A INSCRIBIRSE; SIN IMPORTAR QUE SE HALLEN O
NO EXPLOTADOS LOS INMUEBLES RURALES
IDENTIFICACION DEL
REGIMEN DE LIQUIDACION DEL IMAGRO
GRAN INMUEBLE
PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS:
REGIMEN CONTABLE (OPCIONAL)
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS (OPCIONAL)
REGIMEN PRESUNTO (UNICAMENTE SE UTILIZA PARA LOS CASOS DE
INMUEBLES SIN APROVECHAMIENTO PRODUCTIVO EFICIENTE Y
RACIONAL. USO MENOR AL 30% DE LA SAU)
MEDIANO INMUEBLE
PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS:
REGIMEN PRESUNTO (REGLA GENERAL)
REGIMEN CONTABLE (OPCIONAL P/ PERS. FISICAS-OBLIGATORIO P/PERS.
JURÍDICAS)
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS (OPCIONAL)
EXCEPCION A LA REGLA-SOLO PERSONAS FISICAS – DEDICADAS A LA
CRIA Y ENGORDE DE GANADO Y/O PRODUCCION AGRICOLA QUE USAN,
GOZAN O USUFRUCTUAN INMUEBLES RURALES
REGIMEN CONTABLE (OPCIONAL)
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS (OPCIONAL)
DECLARACIONES JURADAS
DECLARACION JURADA PATRIMONIAL: Formulario 151
Y 153
DECLARACION JURADA DEL IMAGRO: Formularios 105
y 110
TASAS IMPOSITIVAS - PORCENTAJES
REGIMEN CONTABLE O SIMPLIFICADO
10% : APLICABLE AL MONTO RESULTANTE COMO RENTA NETA IMPONIBLE
REGIMEN PRESUNTO
2, 5 %: APLICABLE AL MONTO RESULTANTE COMO RENTA NETA IMPONIBLE
REGISTROS CONTABLES
REGIMEN CONTABLE: EN LOS TERMINOS DE LA RESOLUCION SET. 412/04
DIARIO
INVENTARIO
MAYOR
COMPRAS IVA
VENTAS IVA
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS:
DE CAJA IMAGRO: NO ES EXIGIBLE SU RUBRICACIÓN
REGIMEN PRESUNTO
DE CAJA IMAGRO: NO ES EXIGIBLE SU RUBRICACION
GASTOS DEDUCIBLES
•8% DEL VALOR DEL GANADO HEMBRA DESTINADOS PARA LA CRÍA:
(DEDUCIBLE SOLO PARA CRIADORES DE GANADO) ESTE EN CONCEPTO
DE DEPRECIACIONES A PARTIR DEL SEGUNDO AÑO DE VIDA DEL ANIMAL
•PÉRDIDA POR MORTANDAD DE GANADO: HASTA EL 3% DEL TOTAL DE
GANADO POSEÍDO. SI SUPERA DICHO PORCENTAJE DEBERÁ SER
COMPROBADO POR LA AUTORIDAD SANITARIA NACIONAL
•ROBOS: SI NO POSEN SEGURO, EN CUYO CASO DEBE RESPALDARSE
CON LOS DOCUMENTOS DE LAS DENUNCIAS ANTE LA AUTORIDAD
POLICIAL Y ANTE EL MINISTERIO PÚBLICO
•DEPRECIACIONES: POR DESGASTE, DETERIORO, OBSOLESCENCIA DE
BIENES QUE POSEEN DOCUMENTOS DE SU ADQUISICION;
- MAQUINARIAS
- MEJORAS
- INSTALACIONES
RESULTANTE DE DIVIDIR EL VALOR REVALUADO Y LOS AÑOS DE VIDA
UTIL DEL BIEN. EL PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN SERA FIJO
UTILIZACION DEL IVA CREDITO
FISCAL
El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
correspondiente a las inversiones y gastos
relaciónados con la obtención de las rentas
gravadas y la manutención de la fuente
productora, realizadas a partir de l° de enero del
año 2005 .
- IVA. Remuneración personal independiente,
honorarios profesionales y otros.
- IVA gastos generales: alumbrado, fuerza
motriz, fletes, teléfono, prima de seguro contra
riesgos inherentes al negocio, útiles de escritorio
y otros.
- IVA mantenimiento y reparación de maquinarias
y equipos.
- IVA de implantación de pasturas, cultivos y
otras mejoras.
Ahora bien, los medianos inmuebles consideran como IVA
Gasto Deducible los siguientes:
- Los remanentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de
años anteriores (hasta 2004) limitado al 30% de la renta
bruta del año que se liquida el IMAGRO.
- IVA de los gastos e inversiones familiares y personales
relacionados con el titular inscripto, el cónyuge, incluidas las
uniones de hecho, previstas en la Ley 1/92, los ascendientes
en línea directa, los hijos solteros, la hermana soltera o viuda
que estén directamente a su cargo.
- Sólo para unipersonales.
- IVA de costos directos en que se incurran en apoyo de las
personas físicas que exploten en calidad de propietario de
fincas colindantes o cercanas.
Las nuevas reglas dispuestas en el Decreto Nº 238/08, que
cambia el tratamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
para los "Grandes Inmuebles", a partir de setiembre 2008, de
la siguiente manera:
El IVA correspondiente a la compra de bienes y servicios
realizado por los contribuyentes del IMAGRO hasta el 17 de
septiembre del 2008, se utiliza como crédito fiscal, es decir
con dicho monto se paga el IMAGRO.
El IVA correspondiente a la compra de bienes y servicios
desde el 18 de septiembre del 2008 se utiliza simplemente
como "IVA Gasto Deducible".
Cabe recordar que con la emisión del Decreto 238/08, se
derogó el Artículo 3 del Decreto 5.069/2005, el cual establecía
para los poseedores de grandes inmuebles los mismos
beneficios en la utilización del crédito fiscal previstos por Ley
para los poseedores de medianos inmuebles.
El Decreto 238/08 que impide a los “Grandes
Inmuebles” seguir utilizando el IVA de sus compras
para pagar el Imagro, contiene un “Régimen
Transitorio” por el cual se regula la utilización del IVA
de los años anteriores y del presente año hasta la
puesta en vigencia del mismo, que se dará a partir del
día siguiente al de su publicación en la prensa.
* El IVA crédito registrado en el balance del 2007 y
correspondiente a los ejercicios anteriores, seguirá
utilizándose para pagar el IMAGRO, hasta que se agote.
* El IVA crédito del presente año tendrá el siguiente
tratamiento:
Compra de bienes y servicios antes de la publicación del
presente decreto:
IVA Crédito Fiscal.
Compra de bienes y servicios luego de la publicación del
presente decreto:
IVA Gasto Deducible.
TRATAMIENTO DEL IVA POR LAS COMPRAS –
EGRESOS POR IVA
REGIMEN CONTABLE – REGIMEN SIMPLIFICADO DE
INGRESOS Y EGRESOS
•EL SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DE LA DECLARACION
JURADA DEL IMGRO DEL PERIODO CON CIERRE AL 31-12-2004 PUEDE
SER UTILIZADO EN EL EJERCICIO 2005.•ES TRASLADABLE
•EL RESULTADO DE LA SUMA DEL IVA CONTENIDOS EN LOS
COMPROBANTES DE EGRESOS O DE COMPRAS DEBE RESTAR AL
IMPUESTO RESULTANTE COMO IMAGRO. IMPUESTO RESULTANTE
MENOS IVA ES IGUAL A SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE
•EL SALDO DEL IVA DESPUES DE RESTADO DEL IMPUESTO
RESULTANTE ES TRASLADABLE Y UTILIZABLE EN EL SIGUIENTE
PERIODO
•EL SALDO DEL IVA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE NO PUEDE SER
OBJETO DE DEVOLUCIÓN EN DINERO O EN FORMA DE
CERTIFICADOS O NOTAS DE CREDITOS
TRATAMIENTO DEL IVA POR LAS COMPRAS –
EGRESOS POR IVA
REGIMEN PRESUNTO
EN ESTE REGIMEN SE CONSIDERA COMO COSTOS DE EXPLOTACION EL
IVA INCLUIDO EN LOS COMPROBANTES DE COMPRAS DE GASTOS
PROVENIENTES DE:
GASTOS PERSONALES
GASTOS FAMILIARES
INVERSIONES PERSONALES Y DE FAMILIARES A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE
COSTOS DIRECTOS EN APOYO A PERSONAS PROPIETARIOS DE FINCAS
COLINDANTES
ORDEN DEL USO DE LOS CREDITOS
IMPUESTO RESULTANTE
(MENOS) ANTICIPOS INGRESADOS
(MENOS) RETENCIONES
(MENOS) IVA
ES IGUAL A IMPUESTO A INGRESAR
Descargar

TODO SOBRE IMAGRO