TASAS Y TARIFAS
Maestra: Lydia Rosalba Fernández Mejía
e-mail: [email protected]
1
MATERIAL
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Compilación Fiscal de la Federación.
Constitución.
Códigos civiles.
Código Fiscal de Puebla
Código Fiscal del Estado de México
Código Fiscal del D. F.
Leyes de Catastro.
ISABI y Tenencia locales.
Leyes de Ingresos
Boletas prediales, pagos de tenencia vehicular.
2
TEMARIO
UNIDADES
• 1.- Impuestos sobre el patrimonio en la
doctrina.
• 2.- Impuesto Predial y sus elementos
esenciales.
• 3.-Impuesto Predial y sus elementos
instrumentales.
• 4.- Catastro y sus funciones.
• 5.- Impuesto sobre adquisición de
inmuebles.
3
TEMARIO
UNIDADES
• 6.- Impuesto sobre la renta por la adquisición
de bienes.
• 7.- Impuesto sobre la renta por ganancias de
capital en enajenación de bienes.
• 8.- Otras contribuciones con motivo del registro
de la propiedad o por la plusvalía de bienes.
• 9.- Impuestos sobre el uso o tenencia de
vehículos.
4
OBJETIVO
• Al finalizar el curso el alumno conocerá las
características de la imposición al patrimonio.
• Conocerá y aplicará la definición del
patrimonio.
• Conocerá cómo nace la categoría jurídica
denominada patrimonio.
• Conocerá y aplicará el cálculo de las
contribuciones al patrimonio.
5
CONTRIBUCIONES
• Art. 2 del CFF.
• Fr. I Impuestos
• Fr. II Aportaciones de Seguridad Social
• Fr. III Contribuciones de Mejoras
• Fr. IV Derechos o Tasas
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CONTRIBUCIONES
•Género con
•4
•Especies.
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IMPUESTOS
• 1. - Satisface servicios públicos generales
indivisibles
• 2. - Se paga sin recibir servicio o beneficio
directo e inmediato
• 3. - El cálculo del pago se realiza mediante una
tasa, cuota o tarifa.
• 4. - Su destino es el gasto público.
• 5. - Presupuesto de hecho: ubicarse en la
hipótesis prevista en la ley.
• 6. - Se paga por personas físicas y morales.
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IMPUESTOS
ISR
IVA
IETU
IDE,
ETC.
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APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
• 1. - Satisfacen servicios públicos generales divisibles
• 2. - Se pagan a cambio de un servicio.
• 3. - El cálculo de su pago está establecido en la Ley
del IMSS.
• 4. - Su destino es el financiamiento del servicio.
• 5. - Presupuesto de hecho: Existencia de una
relación laboral por salarios
• 6. - Se paga por el patrón, el trabajador y en su caso
el propio gobierno.
10
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
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CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
• Se conocen en la doctrina como contribuciones especiales
C. de
mejoras
• C. Por gasto.
• 1. - Satisface servicios públicos generales divisibles.
• 2. - Se paga por un beneficio obtenido.
• 3.- El pago es proporcional al beneficio.
• 4. - El destino de los recursos obtenidos tiene una afectación específica a
una obra concreta.
• 5. - Presupuesto de hecho: La realización de obra pública que produce un
aumento de valor en las propiedades. El autor del hecho generador es la
Administración Pública.
• 6. - Se paga por el propietario del inmueble
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CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
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DERECHOS
• Los derechos se pagan por
servicios que presta el Estado o
• el aprovechamiento de bienes del dominio público.
• 1. - Satisface servicios públicos divisibles, individualizados en el
contribuyente.
• 2. - Se paga a cambio de un servicio, a solicitud del particular.
• 3. - El pago debe ser proporcional al costo del servicio
• 4. - Su destino es el financiamiento del servicio
• 5. - Presupuesto de hecho: solicitud del servicio por el particular.
• 6. -Se paga por el contribuyente solicitante.
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DERECHOS
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DERECHOS
• Los derechos se pagan por
servicios que presta el Estado o
• el aprovechamiento de bienes del dominio público.
• 1. - Satisface servicios públicos divisibles, individualizados en el
contribuyente.
• 2. - Se paga a cambio de un servicio, a solicitud del particular.
• 3. - El pago debe ser proporcional al costo del servicio
• 4. - Su destino es el financiamiento del servicio
• 5. - Presupuesto de hecho: solicitud del servicio por el particular.
• 6. -Se paga por el contribuyente solicitante.
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TASAS Y TARIFAS
•¿Cuál es su
naturaleza
jurídica?
•¿Qué son?
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2 vertientes
•Derechos una especie
del género contribución
o
•Son un elemento de los
impuestos.
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Elementos cuantitativos de
los Impuestos
• El impuesto se crea para aplicarse a una realidad económica
Que pone de manifiesto la existencia de recursos.
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Pobres y ricos
• ¿Es el mismo sacrificio?
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Elementos cuantitativos de
los Impuestos
•1º. Asignar un valor.
•2º. Reglas para fijar que
parte de ese valor se va
a exigir cómo impuesto.
•3º. Cuota a cobrar.
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Elementos cuantitativos de
los Impuestos
•Base imponible y
•Tarifa impositiva
•La cuota se liquida por:
•1. Determinación de la base.
•2. Aplicación de la tarifa.
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Elementos cuantitativos de
los Impuestos
• I. LA BASE
• Valor de la materia imponible:
• a) Unidades monetarias
• b) Número de ventanas
• A) Dos criterios de definición de la base:
• 1. Valor actual e individualizado en el
momento de la aplicación del impuesto.
• 2. Valor potencial medio.
23
Elementos cuantitativos de
los Impuestos
B. Según el criterio al elaborar técnicamente la
estructura del impuesto son distintos los
métodos de determinación de la base.
1. Valor individualizado y actual los métodos
son:
a) Declaración.
b) Actividad administrativa.
c) Con carácter subsidiario y complementario, el
establecimiento de ciertos métodos presuntivos
técnicamente adecuados.
24
Elementos cuantitativos de
los Impuestos
• 2. Gravar los potenciales medios. Los
métodos de estimación son
objetivos, indiciarios, genéricos.
• No recoge la su realidad actual sino
la del valor que podría tener en unas
circunstancias medidas dada su
naturaleza técnica y económica.
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Elementos cuantitativos de
los Impuestos
•
•
•
•
•
Se pueden aplicar de dos modos:
Singular (para un contribuyente)
Colectivo ( Por actividad).
= Valor estimado.
3. Un mismo impuesto puede inspirarse en los dos criterios
de valoración. Caben 2 formas:
• Aplicarlos alternativamente.
• Combinarlos. Potencial individualizado.
• Valor que podría adquirir aquella materia, en las condiciones
específicas que cualifican su situación dentro del caso
particular al que el impuesto se aplica.
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Elementos cuantitativos de
los Impuestos
• C) Funciones de la base:
• PRIMERA: Servir para seleccionar el tipo
impositivo.
• SEGUNDA: Es el valor al que se aplica el
tipo y permite liquidar la cuota.
• Puede suceder que se permita deducir de
la base impositiva ciertas partidas y surge
así la base liquidable.
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Elementos cuantitativos de
los Impuestos
• TIPOS Y TARIFA IMPOSITVA
• Comprende dos clases de elementos:
• Tipos impositivos:
• a) % o en cantidades de dinero.
• b) Proporcionales un % fijo de la base
cualquiera que sea su valor.
• Progresivas. Cuanto mayor sea el valor de la
base más alto será el porcentaje.
• *Progresivo global
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Elementos cuantitativos de
los Impuestos
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Base 0 a 100, 000
2%
100, 000 a 200, 000
4%
200,000 a 300, 000
5%
* 225, 000 se grava todo al 5%
◊ 225, 000.00 Por escalones
Los primeros 100, 000
2%
Los segundos 100,00
4%
Los 25, 000.00
5%
Total
Más perfecto.
11, 250.00
2,000
4,000
1,250
7, 250
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Elementos cuantitativos de
los Impuestos
• C) Existen otras clases de tarifas que no se relacionan con la
variabilidad del tipo al variar la base, pero sí con su diferenciación
por la naturaleza del acto gravado.
• D) Clasificaciones adicionales de tipo y tarifas:
• a) Los tipos de gravamen y alícuotas pueden ser:
• Ordinarios. Se aplican si se da una circunstancia especial.
• Reducidos.
b) En los derechos aduaneros:
 Derechos de normal aplicación.
 Derechos diferenciales o discriminatorios
 Derechos suplementarios o recargos.
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Elementos cuantitativos de
los Impuestos
• c) Alícuotas normales. Se aplican
sobre la base X 1 sólo hecho.
• Alícuotas acumuladas o
condensadas. Resultan de integrar
varias normales.
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Teorías para distinguir
Impuestos directos e indirectos
•1. Procedimientos de
recaudación.
•2. Posibilidad de traslación.
•Naturaleza de la materia
imponible.
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T. Basada en la naturaleza de
la materia imponible Neumark.
• Impuestos cuya materia imponible está
constituida por hechos que son
integrantes en sí mismos de la capacidad
económica. Impuestos directos.
• Impuestos cuya materia imponible NO
está constituida por hechos integrantes
de la capacidad ecónómica sino que son
manifestaciones o hechos relacionados
con esa capacidad. Impuestos Indirectos.
33
¿Qué hechos integran la
capacidad económica?
• Son los recursos de que dispone el sujeto para satisfacer sus
propias necesidades y pueden ser apreciados:
• En forma
surge
estática, para una fecha determinada y así
• El PATRIMONIO o capital que es el valor
de los recursos existentes en un día
determinado.
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¿Qué hechos integran la
capacidad económica?
• En forma
dinámica para un periodo
determinado y así surge
• La
Renta o valor de los recursos en un periodo
determinado de tiempo.
• Impuesto directos.
35
IMPUESTOS INDIRECTOS
• Existen impuestos cuya materia
imponible son hechos o
manifestaciones relacionados
con la capacidad de contribuir;
EFECTOS de esa capacidad pero
no elementos constitutivos de
ella: un acto de consumo.
36
IMPUESTOS INDIRECTOS
• El acto de comprar es una consecuencia
de la tenencia de recursos pero no es un
elemento de la capacidad de contribuir
del que la realiza.
• Se incluyen aquí los impuestos que gravan
la circulación de los bienes y servicios y la
transmisiones del patrimonio.
37
NIVELES DE TRIBUTACIÓN
•FEDERAL
•LOCAL Y
•MUNICIPAL
38
Art. 31 fr. IV Constitucional
•¿Es inconstitucional
la doble o múltiple
tributación?
39
CONTRIBUCIONES
•FEDERALES
•LOCALES
•MUNICIPALES
40
Art. 40 Constitucional
•Forma de Estado
• y Forma de Gobierno
41
Formas de Estado
•Unitario
•Federal
•Confederación
42
Forma de Gobierno
•Monarquía
•República
•Democracia
43
PREGUNTAS
México ¿ha sido monarquía?
¿Ha sido un Estado unitario?
¿Cuándo se le otorgó el voto a
la mujer en México?
44
PATRIMONIO
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
U
N
I
V
E
R
S
A
L
I
D
A
D
D
E
Conjunto de
Bienes y
Derechos
Activo
Obligaciones
y Cargas
D
E
R
E
C
H
O
Pasivo
A superior a P= Haber Patrimonial
P superior a A= Déficit Patrimonial
45
Contablemente
Bienes y derechos
Obligaciones y cargas
Haber patrimonial
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CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
•Diferencia positiva
entre bienes y
derechos en relación
con las obligaciones y
cargas.
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CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
•HABER PARTIMONIAL
CALIFICADO.
•NO TOMA EN
CONSIDERACIÓN NI TODOS
LOS INGRESOS NI TODAS
LAS OBLIGACIONES.
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PATRIMONIO
• UNIVERSALIDAD DE DERECHO
• BIENES
• DERECHOS
• OBLIGACIONES
• HABER PATRIMONIAL= SOLVENCIA
• DÉFICIT PATRIMONIAL= INSOLVENCIA
49
NACIMIENTO DEL
PATRIMONIO
•El concepto y contenido
del patrimonio atiende
a cuestiones políticas
NO JURÍDICAS.
50
NACIMIENTO DEL
PATRIMONIO
• ¿Cuál es la mejor manera de que una
persona transmita a quien ella desea
sus bienes pecuniarios al momento
de su muerte?
• El patrimonio como categoría jurídica
podía darles un trato global a cosas
diferentes.
51
NACIMIENTO DEL
PATRIMONIO
• ¿Cómo hacer que todos los bienes
de una persona respondan a un
compromiso que asume, si no los ha
listado uno por uno?
• Con la categoría jurídica patrimonio
se podían englobar todos los bienes.
52
NACIMIENTO DEL
PATRIMONIO
• ¿Cómo explicar de manera
satisfactoria la situación que se crea
con el hecho de que si una persona
sustituye elementos de su
patrimonio, a los nuevos se les siga
dando el mismo trato que a los
anteriores aunque sean distintos?
53
NACIMIENTO DEL
PATRIMONIO
• Transmisión del patrimonio a
título universal.
• El patrimonio como prenda
común y tácita de los acreedores
quirografarios.
• La subrogación real.
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Requisitos para ser bien
• COSA
• BIEN
55
CLASIFICACIÓN DE BIENES
•Según Códigos Civiles
•Federal y locales
•Clasificaciones
doctrinales.
56
DERECHOS
•Reales
•Personales
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MISMO CONCEPTO
• DERECHOS PERSONALES O DE CRÉDITO
• OBLIGACIONES
• VÍNCULO JURÍDICO ENTRE UN ACREEDOR
QUE LE PUEDE EXIGIR A UN DEUDOR
UNA PRESTACIÓN DE
• DAR
• HACER
• O NO HACER
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Teoría Jurídica de los Bienes
• Las relaciones entre personas civiles son:
• I. Familiares (matrimonio, divorcio, filiación,
adopción, ausencia, etc.)
• II. Patrimoniales, que a su vez pueden ser:
• A) Pecuniarias
bienes materiales 
bienes inmateriales ¶
B) Morales
Derechos de la
personalidad

59
Teoría Jurídica de los Bienes
• . Se refieren a derechos reales
• ¶. Se refieren a derechos personales
•  a) parte social pública (honor, nombre)
•
b) parte afectiva ( familiares y de amistad)
•
c) parte físico-somática ( vida, libertad )
• Las relaciones patrimoniales recaen sobre “cosas
o bienes” “materiales” o “inmateriales”.
60
Concepto y clasificación.
• Patrimonio.- Es el conjunto de poderes y
deberes, apreciables en dinero, que tiene
una persona. (concepto jurídico).
• El patrimonio tiene dos elementos: uno
activo y otro pasivo. El activo se
constituye por el conjunto de bienes y
derechos y el pasivo por las cargas y
obligaciones susceptibles de una
apreciación pecuniaria.
61
Concepto y clasificación
• Los bienes y derechos que integran el
activo se traducen siempre en derechos
reales, personales o mixtos y el pasivo
por deberes personales o cargas u
obligaciones reales.
• Solvencia ( 2166CCivFed a contrario
sensu). Liquidez (2189 CCivFed).
• Exigibilidad (2190 CCivFed).
62
Teorías sobre el patrimonio
• 1.Teoría Clásica del patrimonio
personalidad.
• Elaborada por la escuela francesa de
Aubry y Rau.
• 2.Teoría Moderna del patrimonio
afectación.
• Surge como consecuencia de las
críticas a la teoría clásica.
63
Teoría Clásica.
• Concibe al patrimonio como una emanación de
la personalidad; entre persona y patrimonio
existe un vínculo permanente y constante.
• Sólo las Personas pueden tener un patrimonio.
• Toda persona necesariamente debe tener un
patrimonio.Comprende los bienes “in potentia”.
• Cada persona solo tendrá un patrimonio ya que
es universal e indivisible.
• El patrimonio es inseparable de la persona.
64
Críticas
• Patrimonios afectos a un fin.
• No cabe interpretar esta teoría con absoluta
literalidad porque ello impediría el desarrollo
de la jurisprudencia.
• Para Rojina Villegas esta teoría es artificial y
ficticia, despegada de la realidad y llega a
confundirse con la capacidad ya que considera
que el patrimonio puede existir sin bienes.
65
Teoría del Patrimonio
Afectación
• Desvincula las nociones de patrimonio y
personalidad.
• Su base radica en el destino que en un
momento determinado tienen los bienes,
derechos y obligaciones en relación con un fin
jurídico y organizados autónomamente. El fin
puede ser jurídico o económico.
• Una persona puede tener distintos patrimonios
en razón de los fines por realizar.
• También dichos patrimonios pueden
transmitirse por actos entre vivos.
66
Teoría del Patrimonio
Afectación
• No ha sido universalmente aceptada.
• La legislación mexicana.
• Otra concepción del patrimonio lo
entiende como el conjunto de bienes
que tiene una persona y que tiene el
deber de desarrollar y explotar
racionalmente.
Fundamento:Institutas de Justiniano
y Summa de Santo Tomás.
67
Impuestos de patrimonios
Impuesto de Patrimonios
Reales
Cedulares
Globales
Personales
Analíticos
Recaudados sobre P.F.
Sintéticos Sobre P.M. (anticipados).
68
Concepto Técnico de
Patrimonio
• Patrimonio Bruto: Conj. De bienes y derechos
de que es jurídicamente titular una persona en
un día determinado.
• Patrimonio Neto: Resulta de restar del bruto las
deudas y obligaciones de que se ha de
responder.
• A cada uno de los elementos en que puede
descomponerse el patrimonio se les llama
activos.
69
Concepto Técnico de
Patrimonio
• Activos
tangibles (LIVA)
intangibles
Activo real
tangible
intangible
Activo tangible
Activo fijo (LISR)
Activo circulante
70
Clases de pasivo, criterio jurídico y
económico financiero.
• Pasivo NO exigible.
• Reservas
Ganadas
De revalorización
•
Aportaciones de socios.
• Las reservas ganadas surgen de la
concurrencia de dos requisitos:
existencia del beneficio y su NO
distribución entre los socios.
•
71
Clases de pasivo, criterio jurídico y
económico financiero
• Si la revalorizacón se recoge en libros aparece
en el pasivo No exigible una reserva expresa.
• La expresión del patrimonio de la empresa a
través del balance.
• El balance expresa la clase y el valor de los
elementos que integran el activo y el pasivo de
una empresa a una fecha determinada y
permite valorar el patrimonio bruto y el neto.
72
Clases de pasivo, criterio jurídico y
económico financiero
• Activo
Pasivo
• 1.- Real
1.- No exigible
• 1.1.- Fijo
1.1.- Capital social
• 1.1.1.- Tangible
1.2.- Reservas
• 1.1.2.- Intangible
• 1.2.- Circulante
• 2.- Ficticio
2.- Exigible
• 3.- Valor total: Activo (1+ 2) 3.- Valor
total:Pasivo
(1+2)
73
Clases de pasivo, criterio jurídico y
económico financiero
• Los resultados del ejercicio y su
integración en el balance:
• Una sociedad puede cerrar su
ejercicio con:
• Beneficios
• Pérdidas. Activo ficticio.
• En equilibrio.
74
Tipología de los impuestos sobre
el patrimonio
• Por los sujetos técnicos pasivos.
• P.F.
• P.M.
• En razón de su materia imponible:
• A)Gravan la existencia de elementos
patrimoniales.
• B) Gravan la transmisión de elementos
patrimoniales.
• Gravan todo el conjunto.
• Gravan sólo determinados elementos.
75
Tipología de los impuestos sobre
el patrimonio
• Por su base imponible:
• Los que gravan los valores patrimoniales
netos y los que gravan valores
patrimoniales brutos.
• Atendiendo a la estructura de las tarifas:
• Tarifa de tipo único
• Tarifa con variedad de tipos:
• Proporcionales, progresivas
76
Tipología de los impuestos sobre
el patrimonio
• Impuestos personales
• Impuestos reales.
• Impuesto personal y progresivo sobre el
patrimonio neto.
• Objeto: Existencia y tenencia en vida de la totalidad
del patrimonio neto.
• Es propio de entes locales. Sólo se aplica a P.F.
• Tarifa progresiva, impuesto directo y
complementario.
• NO debe ser confiscatorio.
77
Tipología de los impuestos sobre
el patrimonio
• Se debe distinguir entre: materia del
impuesto y fuente del impuesto.
• Materia del impuesto: el Patrimonio
• Fuente del impuesto: renta, recursos
con los que el sujeto pasivo paga el
impuesto.
• Impuestos confiscatorios y la
imposición sobre sucesiones.
78
Fundamento de la
imposición al patrimonio
• Funciones básicas de los impuestos
confiscatorios del patrimonio:
• 1.- Redistribución de patrimonios
• 2.- Función fiscal autónoma.
Impuestos patrimoniales de cuantía
muy elevada para obtener recursos.
79
Fundamento de la imposición al
patrimonio
• Características de los impuestos
patrimoniales sobre bienes específicos:
• Objeto: Existencia y tenencia de
determinados elementos patrimoniales.
Gravan el valor bruto.
• Son impuestos reales. También existen
impuestos sobre actos de tráfico
patrimonial entre personas vivas.
• Generalmente son NO periódicos.
80
Fundamento de la imposición
sobre el Patrimonio.
• 1.- Complementar el sistema de ISR.
• 2.- Gravar la riqueza patrimonial como
índice de la capacidad contributiva,
independiente de la renta.
• 3.- Lograr ciertos objetivos sociales.
• 4.- Alcanzar determinados objetivos
económicos.
• Finalidades meramente recaudatorias.
81
Impuesto Predial. Elementos
esenciales
• Legislaciones de D. F., Estado de
México y Puebla.
• Sujetos:
Exenciones:
• Objeto:
Deducciones:
• Base:
• Tarifa:
• Epoca de pago:
82
Impuestos Territoriales
• Predial
• Persiguen gravar una parte de la
riqueza que se manifiesta por la
posesión de bienes inmuebles.
• No por la modificación en el haber
patrimonial.
83
84
Impuestos Territoriales
•Los impuestos territoriales
aprecian en forma estática
una parte del patrimonio
del sujeto pasivo.
85
86
PUNTOS CLAVE
• El impuesto sobre la renta aprecia
el haber patrimonial en forma
dinámica y la condición de pago
del impuesto es que se modifique
el haber patrimonial en forma
positiva.
87
PUNTOS CLAVE
• Toda modificación del haber patrimonial
origina también modificación en el
patrimonio.
• Todos los aumentos en el haber
patrimonial mejoran la capacidad
económica de una persona, mientras que
todas las pérdidas y gastos producen su
disminución.
88
PUNTOS CLAVE
• Para efectos fiscales NO TODOS los
incrementos en el haber patrimonial
ni todas las disminuciones se toman
en cuenta para determinar la
capacidad económica del sujeto
pasivo.
89
PUNTOS CLAVE
• La capacidad contributiva es un
haber patrimonial calificado
porque no todos los gastos y
pérdidas se toman en cuenta para
determinar la capacidad
económica del sujeto pasivo.
90
PUNTOS CLAVE
•Indispensable o no toda
erogación disminuye la
capacidad económica
porque reduce el haber
patrimonial.
91
El Catastro y sus Funciones.
• Catastro.- Viene del italiano Catasto, para
De Giuli, el catastro es “el complejo de
operaciones que tienen por objeto
regular la producción y la renta de los
bienes inmuebles y las personas a las que
pertenecen, con el fin de repartir el
impuesto fundiario en proporción a los
bienes que cada uno posee”.
92
Catastro Fiscal
• Es el registro público de los bienes inmuebles
ubicados en una demarcación territorial
específica y que contiene la localización de
dichos inmuebles: límites, extensión,
transferencias, nombre del actual propietario y
de los anteriores y , en general, los elementos
necesarios para poder evaluarlos y aplicar las
tarifas correspondientes a los gravámenes que
recaen sobre los propietarios o poseedores.
93
Catastro Fiscal
• El catastro es el elemento básico
para la aplicación del impuesto
predial, y en general de todo tipo de
contribuciones territoriales.
• Existen diversos tipos de catastro:
• A) Descriptivos.
• B) Geométrico Topográfico.
(Descripción y valor)
94
Catastro Fiscal
• Las operaciones de valor catastral se dividen:
• A) Descriptivas o técnicas.
• B) Valorativas.
• Problemática que enfrenta:a) Retardo con que
el catastro refleja las variaciones ocurridas en la
realidad económica y b) El alto costo que
conlleva su elaboración. Actualmente se
incluyen la fotogrametría aérea y la
computación.
95
Impuesto sobre Adquisición
de Inmuebles. Antecedentes.
• Tributo federal que entró en vigor el 1o de
enero de 1980 y fue abrogado a partir del 1o de
enero de 1996 (Art. 14o de la LMISF96, DO. 15Dic.- 95.
• Su última tasa fue de 2% en 1994, de 4% en
1993, 6% en 1992 y 8% en 1991.
• Hasta el año de 1990 fue de 10%.
• Estuvo suspendido en su cobro por el gobierno
federal, por existir Convenio de Coordinación
Fiscal.
96
ISR T. IV Cap. IV Ingresos por enajenación de
bienes. Arts. 146 –154 LISR.
• Sujetos: PF.
• Objeto: Ingresos por enajenación de bienes. Art.
146 LISR
• No se consideran ingresos por enajenación:
• Los que deriven de herencias, donación o fusión
de sociedades ni de enajenación de bonos, de
valores y de otros títulos de crédito siempre que
el ingreso se considere interés.
97
ISR T. IV Cap. IV Ingresos por enajenación de
bienes. Arts. 146 –154 LISR.
• Deducciones: Art. 148 LISR.
• Costo de adquisición actualizado,
costo mínimo 10% de la enajenación
en el caso de inmuebles.
• Construcciones y mejoras
actualizadas.
• Gastos de escrituración y avalúos.
• Comisiones y mediaciones.
98
ISR T. IV Cap. IV Ingresos por enajenación de
bienes. Arts. 146 –154 LISR.
•Base: Ingresos
•( - ) Deducciones
•Tarifa: Art. 113 y 177
LISR. Mensual y anual.
99
T. IV Cap. V Ingresos por adquisición
de bienes. Arts. 155 – 157 LISR.
• Sujetos: PF.
• Objeto:
• Donación 2232 CCivFed
Accesiones.
• Tesoros (875- 885 CCiv.Fed)
• Adquisición por prescripción. 1151 – 1157
CCivFed
• Diferencias por avalúo de bienes.
• Base: Valor de avalúo – deducciones autorizadas.
100
T. IV Cap. V Ingresos por adquisición
de bienes. Arts. 155 – 157 LISR.
• Deducciones:
• Impuestos, derechos y gastos notariales.
• Gastos judiciales.
• Gastos de avalúo.
• Comisiones y mediaciones.
• Tasa: 20% para pagos provisionales sin
deducción alguna.
101
Impuesto sobre el Uso o Tenencia
de Vehículos.
• Sujetos: PF y PM.
• Objeto: Tener o usar vehículos.
• Base:
• Tasa o Tarifa:
• Epoca de pago:Durante los 3
primeros meses.
• Exenciones: Art.. 8.
102
Impuestos Cedulares
•¿Existen en Puebla?
•¿Cuáles?
•Elementos.
103
ACLARACIÓN
•¿Es lo mismo
impuestos cedulares
que contribuciones
locales?
•Fundamentos
104
Contribuciones Locales
Puebla
• Artículo 2o. La Hacienda Pública del
Estado se conforma por los ingresos
provenientes de:
• I. Impuestos:
• a) Sobre Erogaciones por Remuneraciones
al Trabajo Personal;
• b) Sobre Servicios de Hospedaje;
• c) Sobre Tenencia o Uso de Vehículos;
105
Contribuciones Locales
Puebla
• d) Sobre Adquisición de Vehículos
Automotores Usados;
• e) Sobre Loterías, Rifas, Sorteos y
Concursos; y
• f) Sobre la Realización de Juegos con
Apuestas y Sorteos.
106
Pregunta
•¿Hasta dónde
puede quedar
gravado un mismo
bien?
107
Despedida
• Muchas gracias por su atención, por su paciencia y por su
participación.
108
Bibliografía
•
•
•
•
•
Direcciones de internet:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/
N-Lex
E-local http://www.e-local.gob.mx/
DVD Legislación Fiscal y su interpretación por el Poder
Judicial de la Federación. 2013.
• indetec.gob.mx
• Libros:
• Orozco Felguérez Loya, Carlos, “Abc del Patrimonio
Personal”, Dofiscal, México, 2006
109
Bibliografía
• 2.___________________________, “Patrimonio del
Empresario” Planeación hereditaria,. Conceptos jurídicofinmancieros. Prevención del riesgo, Gasca-Sicco, México.
• 3. __________________________, “Inmuebles, Aspecto legal
, fiscal y financiero, Dofiscal; México.
• 4. Krebs Pérez. Guillermo, “ Planeación fiscal de la transmisión
Patrimonial”, Alternativas en herencias, retiro y sucesión de
patrimonio. Gasca-Sicco. México.
• 5. Pérez Chávez, José y Fol Olguín , Raymundo, “transmisión
patrimonial”, Tratamiento legal y planeación financiera y fiscal
(herencias, donaciones, cesión de derechos otras figuras
jurídicas), Tax, México.
110
Bibliografía
• 6. Ventolo, William, L y Martha R., Williams, “Técnicas de
avalúo inmobiliario”, Guía completa para vendedores,
corredores, administradores, inversionistas y valuadores de
propiedades, Pax. México.
• 7. Real State Education Company, “Los bienes raíces y los
números”, Guía ilustrada para el cálculo de los impuestos,
comisiones, intereses, superficies y mucho más, Real State
Education Company, EUA,.
• 8. Fernández Mejía Lydia Rosalba, “Caducidad y Prescricpión
en la Teoría General de las Contribuciones”, Dofiscal, México.
111
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