CDE
Administración Financiera para Instituciones
Sin Fines de Lucro, Básico
Patricia Valentín Castillo, MBA
Especialista en Desarrollo Económico
Centro de Desarrollo Económico
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Recinto Universitario de Mayagüez
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CDE
Auditoría Financiera
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Definición de Auditoría Financiera
Es un proceso mediante el cuál
un auditor
independiente examina los estados financieros de
una entidad y emite una opinión sobre si los mismos
reflejan
razonablemente
los
resultados
operacionales y cambios en la situación financiera,
de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptado y las reglamentaciones
vigentes.
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¿Cuáles Son los Objetivos de la
Auditoria Financiera?
 Determina si los estados financieros preparados por
la corporación cumplen con las normas de
contabilidad
general
aceptada
y
las
reglamentaciones vigentes.
 Que un contador público autorizado examine y
emita una opinión sobre los estados financieros.
 No se limita a una verificación de documentos
financieros.
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Beneficios y Utilidad
de los Estados Financieros Auditados
 Le añade valor a los estados financieros.
 Muestra el rendimiento obtenido y la forma como se
maneja y conserva los recursos económicos.
 Asegurar que los estados financieros es una
representación fiel de la situación financiera de la
organización.
 Expresa una opinión profesional sobre la situación
financiera y las operaciones de la entidad.
 Los donantes pueden conocer el rendimiento de su
inversión.
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¿Cuál es el trabajo de un
Contador u Oficial Fiscal?
 Analizar y registrar toda la información
financiera de la entidad
 Resumir e informar
 Interpretar información
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Auditoría Independiente
VS Auditoría Interna
 Auditoría Independiente
• Es llevada a cabo por un auditor independiente
de la organización y sirve a terceros.
• Son limitadas, en la mayoría de los casos se
auditan los estados financieros.
 Auditoría Interna
• La auditoría interna sirve a la gerencia.
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Auditoría Interna
La auditoría de estados financieros consiste en la
evaluación metódica y ordenada de la contabilidad
de una entidad, mediante la comprobación de las
operaciones registradas y la investigación de todos
aquellos hechos que puedan tener relación con las
mismas, a fin de determinar su razonabilidad.
El fin de una auditoría, es expresar una opinión
profesional independiente, respecto a si dichos
estados presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones, las variaciones en el
capital y los cambios en la situación financiera de
una empresa, de acuerdo con los principios de
contabilidad.
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Auditoría Interna
 La auditoría, es una actividad que en el ejercicio
profesional del CPA, se destaca por implicar dos de
sus cualidades fundamentales y esenciales.
• La responsabilidad
• La independencia
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Cont...
La Contratación del Auditor
Cont...
Una vez que la entidad ha tomado la decisión de
auditar sus cuentas, ya sea por exigencia legal o
bien por motivos voluntarios, es el momento de
iniciar su relación con los profesionales de la
auditoría.
Es conveniente que la entidad, solicite un
presupuesto/propuesta a varios auditores.
La entidad deberá realizar la selección del
auditor ponderando un diverso conjunto de
características (honorarios, confianza en sus
cualidades profesionales, calidad de servicio a
recibir, experiencia, etc.).
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Cont...
La Contratación del Auditor
La contratación del auditor se materializa en el
contrato
que expresa por escrito el acuerdo
alcanzado: Objetivo, alcance del trabajo, honorarios
o criterios para su cálculo para todo el periodo de la
auditoría y la fecha límite de entrega de la auditoría o
estados financieros o del trabajo para el cual se
contrató.
El plazo de contratación podrá ser el que acuerden
las
partes.
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Cont...
La Contratación del Auditor
 El auditor para lograr el cumplimiento de una
manera eficiente y adecuada al mandato del
cliente, deberá realizar su trabajo siguiendo las
siguientes fases:
• La Planificación
• Estudio y Evaluación del Control Interno de la
Entidad
• Examen; análisis y revisión de las cuentas
• Elaboración del Informe de auditoría
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¿Qué Hace un Auditor?
Algunas de las tareas que lleva el auditor en una
auditoría son las siguientes:
• El auditor solicita información individual a los
individuos y a las instituciones bancarias para
confirmar las transacciones registradas.
• Revisa los activos físicos, las entradas de jornal y el
mayor general, las minutas de la junta para
asegurarse que las actividades que tienen
implicaciones
fiscales
fueron
divulgadas
adecuadamente en los estados financieros.
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¿Qué Hace un Auditor?
Cont...
En adición el auditor puede seleccionar una
muestra de transacciones financieras para
determinar si se documentaron apropiadamente y
si se registró correctamente en los libros.
El auditor puede entrevistar a algunas personas
claves del personal y leer el manual de
procedimientos si existe, para determinar si los
controles internos son adecuados. El auditor
usualmente está algunos días en la oficina de la
organización revisando los registros para el
“completeness”.
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¿Qué Hace un Auditor?
Cont...
 El auditor no espera garantizar que el 100 por
ciento de las transacciones son registradas
correctamente. Sólo se requiere que exprese una
opinión sobre los estados financieros, y si son una
representación “limpia” la situación financiera de la
organización.
 La intención de la auditoría no es detectar
malversación de fondos u otro acto no legal. Por
otro lado una opinión “limpia” o no cualificada
(unqualified opinion) podría interpretarse que
estos problemas no existen.
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Elaboración y Entrega del
Informe de Auditoría
 El informe de auditoría es un documento en el que
se muestra el alcance del trabajo efectuado por el
auditor y su opinión profesional sobre la "calidad"
de los estados financieros de la entidad.
 Por lo general, antes de emitir el Informe, el auditor
y los responsables de la entidad celebran una
reunión para conocer y evaluar las deficiencias
contables detectadas (ajustes de errores contables,
reclasificaciones de cuentas, etc.) para que, en su
caso, la entidad modifique sus cuentas.
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Tipos de Opiniones de Auditoría
 An unqualified opinion includes wording such as, "In our
opinion, the accompanying financial statements present
fairly the financial position of ABC Agency at the fiscal
year ending June 30, 19XX, ... in conformity with
generally accepted accounting principles."
 A qualified opinion is issued when the accountant
believes the financial statements are, in a limited way,
not in accordance with generally accepted accounting
principles. A qualified opinion might include wording
such as, "In our opinion, except for the omission of...
the accompanying financial statements present fairly..."
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¿Qué es un Single Audit?
 Si su organización recibe más de $500,000 en
subvenciones federales, préstamos o contratos
anuales son sujetos a la provisión del Single
Audit Act.
 El Single Audit es una revisión rigurosa de toda
la organización que incluye los componente
financieros y de “conformidad”.
 La forma de que el gobierno se asegura que los
que reciben la mayor cantidad de subvenciones
federales y otras formas de apoyo financiero
hacen lo que se supone que hagan con el
dinero.
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¿Está Usted Cubierto por el
Single Audit?
 El factor principal para determinar si está cubierta
bajo el Single Audit Act es la cantidad de fondos
federales que su organización recibe en el año. El
nuevo límite establecido en junio de 2003 es de
$500,000.
 Este cambio libero aproximadamente 6,000
entidades del Single Audit.
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¿Qué Comprende el Single Audit?
 Cubre los libros financieros de la organización
 El manejo general de la organización
 El sistema de control
 Revisar la asistencia federal que recibieron durante
el año.
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Obligación del Receptor de los Fondos
Mantener los sistemas sobre los programas federales
de manera tal que la entidad pueda demostrar que
cumplió con las leyes y regulaciones que le aplicaba.
Identificar todos los programas con el número de la
subvención, el título, la agencia que le otorgó el dinero y
el año del proyecto.
Mantener información similar para los contratos,
prestamos y las garantías de prestamos.
Asegurarse que las auditorías que son requeridas por
OMB Circular A 133 son llevadas a cabo.
Dar seguimiento a los hallazgos de la auditoría.
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¿Está la Organización Preparada
para un Single Audit?
 Tenga los récord organizados
 Realice una lista sobre los contratos federales,
subvenciones, prestamos u otra asistencia federal
 Prepare un expediente para todos los “Award”
 Confirme que ha reconciliado las cuentas bancarias
con el mayor general
 Mantenga los presupuestos de las subvenciones y
otras asistencias que concuerden con las obligaciones
y gastos autorizados en la propuesta.
 Tenga una hoja de cotejo sobre los controles internos
 Utilice las guías de la OMB Circular A-133
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Manejo de las Finanzas en Entidades sin Fines de