BENEFICIOS
FISCALES
PARA
PERSONAS FÍSICAS O MORALES
QUE CONTRATEN PERSONAS CON
DISCAPACIDAD Y/O PERSONAS
ADULTAS MAYORES
BENEFICIOS FISCALES AL CONTRATAR
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN
ADAPTACIONES A INSTALACIONES
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
BENEFICIOS DE LA LEY DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO
BENEFICIOS DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
BENEFICIOS FISCALES AL CONTRATAR
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN
ADAPTACIONES A INSTALACIONES
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
BENEFICIOS DE LA LEY DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO
BENEFICIOS DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
BENEFICIOS FISCALES AL CONTRATAR
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
• Artículo 222 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
El patrón que contrate a personas que padezcan discapacidad motriz y que
para superarla requieran usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de
ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un ochenta por ciento o más de la
capacidad normal o tratándose de invidentes, podrá deducir de sus ingresos,
un monto equivalente al 100% del impuesto sobre la renta de estos
trabajadores retenido y enterado conforme al Capítulo I del Título IV de esta
Ley, siempre y cuando el patrón esté cumpliendo respecto de dichos
trabajadores con la obligación contenida en el artículo 12 de la Ley del
Seguro Social y además obtenga del Instituto Mexicano del Seguro Social el
certificado de discapacidad del trabajador.
La disposición anterior, permita a las y los patrones, ya sean personas físicas
o morales, deducir de sus ingresos, un monto equivalente al 100% del
impuesto sobre la renta de cierto personal que contrate, retenido y enterado
por el pago de salarios.
BENEFICIOS FISCALES AL CONTRATAR
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
DECRETO DE ESTÍMULO FISCAL
EN MATERIA DE ISR (2007)
• ARTÍCULO PRIMERO.- Otorga un estímulo fiscal a las y los contribuyentes
(personas físicas o morales) del impuesto sobre la renta que contraten
personas con discapacidad.
• ARTÍCULO SEGUNDO.- El Servicio de Administración Tributaria podrá
expedir las disposiciones necesarias para la correcta y debida aplicación
del presente Decreto.
TRANSITORIOS
SEGUNDO. Lo dispuesto en el Artículo Primero del presente Decreto no será
aplicable a los salarios devengados con anterioridad a la fecha de entrada en
vigor del presente Decreto y que se paguen con posterioridad a dicha fecha,
a las personas a que se refieren las fracciones I o II del citado precepto.
BENEFICIOS FISCALES AL CONTRATAR
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
DECRETO DE ESTÍMULO FISCAL
EN MATERIA DE ISR (2007)
Como es de observarse, los requisitos a cubrir por parte de las y los
contratantes de personas en situación de vulnerabilidad a que se refiere el
Decreto, son los siguientes:
a) Se emplee a personas que:
• Tengan 65 años o más edad, o
• Padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar
permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas, mental, auditiva o
de lenguaje, en un ochenta por ciento o más de la capacidad normal o
tratándose de invidentes.
b) El 25% del estímulo se obtenga sobre la base del salario gravado para el
cálculo del impuesto sobre la renta a retener al trabajador, y se trate del
efectivamente pagado a las personas citadas en el inciso anterior.
BENEFICIOS FISCALES AL CONTRATAR
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
DECRETO DE ESTÍMULO FISCAL
EN MATERIA DE ISR (2007)
c) Que respecto a ese personal, se cumplan con las obligaciones siguientes:
• Con lo establecido en el artículo 15 de la Ley del Seguro Social.
• Que se efectúe la retención y entero del impuesto sobre la renta del personal.
• Que para las y los trabajadores con discapacidad motriz, se obtenga el
certificado de discapacidad, expedido por el Instituto Mexicano del Seguro
Social.
d) Al aplicar el beneficio establecido en el Decreto en cuestión, respecto del
personal con discapacidad motriz, no se podrá aplicar el estímulo contenido en el
artículo 222 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
e) Los beneficios del Decreto no son aplicables por los sueldos y salarios
devengados con anterioridad a la fecha de su entrada en vigor, aun cuando se
paguen con posterioridad.
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PERSONAS CON DISCAPACIDAD
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN
ADAPTACIONES A INSTALACIONES
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
BENEFICIOS DE LA LEY DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO
BENEFICIOS DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN
ADAPTACIONES A INSTALACIONES
Los activos fijos se conforman por los bienes que se pueden tocar, pesar o
medir y que le servirán al contribuyente para que desarrolle sus actividades,
y sufren un detrimento por su uso normal. Un ejemplo son los vehículos para
que las y los contribuyentes distribuyan o transporten sus mercancías;
también aquellos que le son asignados a su personal para el reparto de
bienes producidos, las construcciones que se utilicen como bodegas, los
artículos destinados para oficina de las y los propios contribuyentes, entre
otros.
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN
ADAPTACIONES A INSTALACIONES
• Artículo 40 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por
tipo de bien son los siguientes:
Fracción XIII. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones
que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo, siempre que dichas
adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con
discapacidad a que se refiere el artículo 222 de la propia Ley, el acceso y
so de las instalaciones del contribuyente.
Esta disposición legal permite a las y los contribuyentes, ya sean
personas físicas o morales, deducir en un mismo ejercicio fiscal la
totalidad de este tipo de erogaciones, y no a lo largo de varios ejercicios
fiscales aplicando un por ciento de la erogación en cada año, como
sucede con otro tipo de adquisiciones o mejoras, lo que sin duda
ocasiona que el efecto financiero del gasto se recupere de una manera
pronta para quien lo efectúa.
BENEFICIOS FISCALES AL CONTRATAR
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN
ADAPTACIONES A INSTALACIONES
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
BENEFICIOS DE LA LEY DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO
BENEFICIOS DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
En materia de importación de bienes necesarios para su uso por parte de
personas con discapacidad, la Ley Aduanera que regula la entrada y salida de
bienes del territorio nacional, prevé esta posibilidad en el artículo 61
fracción XV, con el beneficio adicional de no pagar los impuestos generales,
al establecer lo siguiente:
Artículos 2º. Para los efectos de esta Ley se considera:
I. Secretaría, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
• Artículo 61, fracción XV, de la Ley Aduanera.
No se pagarán los impuestos al comercio exterior por la entrada al territorio
nacional o la salida del mismo de las siguientes mercancías:
XV. Los vehículos especiales o adaptados y las demás mercancías que
importen las personas con discapacidad que sean para su uso personal, así
como aquellas que importen las personas morales no contribuyentes
autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la renta
que tengan como actividad la atención de dichas personas, siempre que se
trate de mercancías que por sus características suplan o disminuyan su
discapacidad; permitan a dichas personas su desarrollo físico, educativo
profesional o social; se utilicen exclusiva y permanentemente por las mismas
para esos fines, y cuenten con la autorización de la Secretaría.
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
Para los efectos de lo dispuesto en esta fracción, se considerará como
persona con discapacidad la que debido a la pérdida o anormalidad de una
estructura o función psicológica, fisiológica o anatómica, sufre la restricción
o ausencia de la capacidad de realizar una actividad en la forma o dentro del
margen que se considera normal para un ser humano, y acredite dicha
circunstancia con una constancia expedida por alguna institución de salud
con autorización oficial.
Tratándose de vehículos especiales o adaptados, las personas con
discapacidad podrán importar sólo un vehículo para su uso personal cada
cuatro años. Las personas morales a que se refiere el primer párrafo de esta
fracción podrán importar tres vehículos cada cuatro años. En ambos casos, el
importador no podrá enajenar dichos vehículos sino después de cuatro años
de haberlos importado.
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
Los bienes importados deben reunir las siguientes características:
- Suplan o disminuyan la discapacidad.
- Permitan el desarrollo físico, educativo, profesional o social de las
personas con discapacidad.
- Se utilicen de única y permanentemente por las personas con
discapacidad.
En cualquier caso se deberá contar con autorización del Servicio de
Administración Tributaria (SAT) para la importación.
BENEFICIOS FISCALES AL CONTRATAR
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN
ADAPTACIONES A INSTALACIONES
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
BENEFICIOS DE LA LEY DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO
BENEFICIOS DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
BENEFICIOS DE LA LEY DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO
Esta ley establece que en la convocatoria a licitaciones, se podrá determinar la
conveniencia de utilizar el mecanismo de puntos y porcentajes para evaluar las
proposiciones, tomando en cuenta las características de cada obra o servicio.
En los procedimientos en que se opte por la utilización de dicho mecanismo, se
deberá establecer una ponderación para las personas con discapacidad o la empresa
que cuente con trabajadores con discapacidad cuando menos en un cinco por ciento
de la totalidad de su planta de empleados, cuya alta en el régimen obligatorio del
Instituto Mexicano del Seguro Social se haya dado con seis meses de antelación al
acto de presentación y apertura de proposiciones, misma que se comprobará con el
aviso de alta correspondiente.
BENEFICIOS FISCALES AL CONTRATAR
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN
ADAPTACIONES A INSTALACIONES
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
BENEFICIOS DE LA LEY DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO
BENEFICIOS DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
BENEFICIOS DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS
La Ley de Adquisiciones, Arrendamiento y Servicios del Sector Público en su artículo
14 establece que, en el caso de licitación pública para la adquisición de bienes,
arrendamientos o servicios que utilicen la evaluación de puntos y porcentajes, se
otorgarán puntos a personas con discapacidad o a la empresa que cuente con
trabajadores con discapacidad en una proporción del cinco por ciento cuando menos
de la totalidad de su planta de empleados, cuya antigüedad no sea inferior a seis
meses, misma que se comprobará con el aviso de alta al régimen obligatorio del
Instituto Mexicano del Seguro Social.
Artículo 14. En los procedimientos de contratación de carácter internacional abierto,
las dependencias y entidades optarán, en igualdad de condiciones, por el empleo de
los recursos humanos del país y por la adquisición y arrendamiento de bienes
producidos en el país y que cuenten con porcentaje de contenido nacional indicado
en el artículo 28 fracción I, de esta Ley, los cuales deberán contar, en la comparación
económica de las proposiciones, con un margen hasta el quince por ciento de
preferencia en el precio respecto de los bienes de importación, conforme a las reglas
que establezca la Secretaría de Economía, previa opinión de la Secretaría y de la
Secretaría de la Función Pública.
BENEFICIOS DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS
Artículo 38. Las dependencias y entidades para hacer la evaluación de
las proposiciones, deberán verificar que las mismas cumplan con los
requisitos solicitados en la convocatoria a la licitación, para tal efecto, la
convocante deberá establecer los procedimientos y los criterios claros y
detallados para determinar la solvencia de las proposiciones,
dependiendo de las características, complejidad y magnitud de los
trabajos por realizar.
Atendiendo a las características de cada obra o servicio, se podrá
determinar la conveniencia de utilizar el mecanismo de puntos y
porcentajes para evaluar las proposiciones.
BENEFICIOS FISCALES AL CONTRATAR
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN
ADAPTACIONES A INSTALACIONES
BENEFICIOS DE LA LEY ADUANERA
BENEFICIOS DE LA LEY DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO
BENEFICIOS DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
1. La o el empleador que requiera que se le expida un certificado de
discapacidad para tener derecho al beneficio fiscal enunciado en la
mencionada ley, deberá:
• Haber contratado a la persona con discapacidad.
• Haberle inscrito al Régimen Obligatorio del Instituto Mexicano del Seguro
Social, de conformidad con lo enunciado en el artículo 12 fracción I, de la
Ley del Seguro Social.
2. La o el patrón debe acudir o enviar a su representante legal:
• Al servicio de Salud en el Trabajo de la Unidad de Medicina Familiar en la
que se encuentra adscrito la o el trabajador, de acuerdo con su domicilio, o
• A la Unidad de Medicina Familiar que cuente con Servicio de Salud en el
Trabajo que apoye a la Unidad de adscripción de la o el asegurado.
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
3. De preferencia llevar requisitada la solicitud de Certificado, que podrá
solicitar en el propio servicio de salud en el trabajo.
4. Debe acompañar a la solicitud la documentación que a continuación se
enlista:
• Original y copia de una identificación oficial con fotografía de la o el
trabajador.
• Cartilla de salud de la o el trabajador (carnet de citas).
• Solicitud debidamente requisitada.
• Copia fotostática del Aviso de Inscripción al Instituto Mexicano del Seguro
Social del trabajador, (AFIL-02) o copia fotostática de liquidación del pago de
cuotas obrero-patronales (SUA o EMA).
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
5. Por su parte, el Instituto Mexicano del Seguro Social, a través del Servicio de
Salud en el Trabajo, otorgará cita para que acuda la o el trabajador en la fecha
determinada para su estudio médico.
6. El personal médico de Salud en el Trabajo, efectuará una evaluación médica
integral de la persona para identificar el tipo y el grado de discapacidad de
ésta, de conformidad con la normatividad institucional en la materia.
7. En caso de que resulte necesario efectuar valoraciones especializadas para
determinar el tipo y grado de discapacidad, se informará vía telefónica a la o el
patrón, con respecto al envío de la o el trabajador al servicio de la especialidad,
con el fin de que le sean otorgadas las facilidades necesarias para su valoración
médica especializada, ya que no se le otorgará incapacidad temporal para el
trabajo.
CERTIFICADO DE DISCAPACIDAD
8. Se informa a la o el trabajador para que dé aviso a la o el patrón, con el fin
de que ésta/e acuda por el “Certificado de Discapacidad”, o envíe a su
representante legal.
9. El Certificado que se expide es un oficio en el que se establece el tipo y
grado de la discapacidad del trabajador.
10. Finalmente, para hacer valer el beneficio fiscal señalado en la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, la o el empleador deberá presentar el Certificado
ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
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