International Assignments:
Mexican Income Tax and Social Security *
Asignaciones Internacionales:
Impuesto sobre la Renta y Seguridad Social*
*connectedthinking
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Objetivos
1. ¿Qué es una asignación internacional?
2. ¿Cómo tributa el residente fiscal vs residente en el extranjero?
3. Asignaciones corto plazo ¿cuándo son gravables?
4. Obligaciones de los empleadores locales y extranjeros.
5. ¿Cómo puede deducirse el costo de los asignados?
6. ¿Cuándo aplican los impuestos de seguridad social y cual es su
costo?
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Asignaciones internacionales
• Asignación - es aquélla ofrecida a un ejecutivo por su empleador
para cubrir ciertas necesidades del negocio.
• Internacional - dado que se involucran comúnmente 2 países
(origen y destino).
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Asignaciones internacionales
Corto Plazo:
• De negocios (“Business traveler”).
• “Commuters” / “Rotators”.
• Temporales (“Temporary / short term assignments).
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Asignaciones internacionales
Largo Plazo:
Mayor a 12 meses.
Forma de pago:
• Expatriación (“Expatriation”).
• Préstamo de personal (“Secondment”).
• Esquema mixto (“Split payroll”).
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Residencia Fiscal – Definición
La residencia fiscal nos permite identificar la forma como el
contribuyente debe pagar impuestos.
• Residente.
• Residente en el extranjero (no residente).
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Residente fiscal
• Establece casa-habitación en México.
• Si se tiene casa-habitación en México y en otro país:
- Centro de intereses vitales:
a. Obtener más del 50% de ingresos de fuente mexicana.
b. Centro principal de actividades profesionales.
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Residentes
• Tributan sobre ingresos mundiales.
• Ingresos por sueldos y salarios, pago provisional (mensual) de ISR.
• 28% tasa máxima de ISR (2008).
• Declaración anual a más tardar el 30 de abril.
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Residentes en el Extranjero
(no residentes)
• Status – no establecen casa habitación.
• Ingresos – fuente de riqueza.
• Tasas anuales de impuesto:
- 0
$125,900
exento
- $125,901
$1,000,000
15%
- $1,000,000
superior
30%
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Residentes en el Extranjero
Salarios exentos
• Requisitos:
- Menos de 183 días en un período de 12 meses.
- Empleador sea residente del extranjero.
- No exista establecimiento permanente en México.
- No realizar cargos al residente en México.
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Residentes en el Extranjero Salarios Gravados
•
Opciones de pago:
-
Pagos provisionales individuales.
-
Entero que realice la persona residente en México en cuyas
instalaciones se prestó el servicio.
-
Entero por el representante en México del patrón residente en el
extranjero.
-
Retención y entero por el patrón residente en el extranjero.
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Obligaciones fiscales
Residente fiscal en México vs. en el extranjero
Residencia mexicana
• Ingresos fuente mundial
• Impuesto (art. 113, LISR)
• Anexo I declaración informativa
de sueldos
• RFC, CURP, FIEL
• Pagos mensuales / retenciones
(día 17 del mes posterior)
• Declaración anual (30 de abril del
año siguiente)
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Residencia en el extranjero
• Ingresos fuente mexicana
• Impuesto, (art. 180, LISR)
• Anexo IV declaración
informativa sueldos
• Opción pago vía retención en la
empresa donde presta sus
servicios
• Pagos mensuales/retenciones
definitivos (día 17 del mes
posterior).
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Seguro Social
•
Empleador residente en el extranjero.
•
Empleador residente en México - Régimen Obligatorio.
•
Tasa máxima – Régimen obligatorio
Tasa
Empleador
20.40% (SMGDF)
10.75% (25 SMGDF)
Empleado
2.775% (25 SMGDF)
•
Monto máximo en mxp.
55,503.35 anual
13,316.77 anual
Convenios bilaterales
España y Canadá.
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¿Qué hacer al inicio de una asignación?
•
Definir residencia fiscal.
•
Visa de trabajo - FM3 o FM2.
•
CURP (Clave Única de Registro de Población).
•
RFC (Registro Federal de Contribuyentes).
•
CIEC (Clave Individual Electrónica Confidencial).
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¿Qué hacer al inicio de una asignación?
•
FIEL (Firma Electrónica Avanzada).
•
Cuenta Bancaria – CLABE (Clave Bancaria).
•
Poder notarial.
•
Seguridad social (registro ante el IMSS).
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¿Qué hacer durante la asignación?
Pagos provisionales de ISR
Sueldos pagados directa o
indirectamente por empleador
mexicano y reflejado
en una “nómina espejo”.
Sueldos del extranjero,
no reflejados en una “nómina
espejo” o “split payroll”.
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Obligaciones del empleador:
•Retener ISR e IMSS.
•Deducir el salario.
•Pago de impuesto local del 2%.
Obligaciones del empleado:
• Pagos provisionales de ISR
• Vía Internet (SAT o institución
bancaria).
• Pago el día 17 de cada mes.
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¿Qué hacer durante la asignación?
Al final del año calendario
Empleador
Empleado
y retenciones.
abril.
•Acreditamiento de impuesto pagado en
salarios a más tardar el 15 de febrero.
el extranjero.
Residentes
•Declaración anual a más tardar el 30 de
•Declaración informativa de sueldos y
Residentes
en el extranjero
•Expedir constancias de percepciones
•Declaración informativa de pagos
•No hay obligación, los pagos
al extranjero (sueldos y salarios) a
más tardar el 15 de febrero.
provisionales son definitivos.
•Ajuste anual < $ 400,000 o carta del
asignado que presentarán DAISR.
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¿Qué hacer cuando termina la asignación?
• Declaración anual de ISR.
• Aviso de suspensión de actividades.
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¿Planeación Fiscal de la Asignación?
Año de llegada
•
Plane la posibilidad de aprovechar el periodo de residencia en el
extranjero (no residente de México)
- Conserva casa en su país de origen y Mexico/familia/50% de ingresos
- Acelerar pagos
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¿Planeación Fiscal de la Asignación?
Año de salida
• Diferir pagos
• Pagos provisionales de ISR definitivos
• No pueden haber cargos a la empresa mexicana
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Intercambio de Talentos y Oportunidades*
Conferencia Anual sobre Administración de
Asignados Internacionales 2008
• Fecha: 7 de octubre de 2008
• Lugar: Hotel Marquis Reforma, Salón Palacios
• Horario: 8:30 a.m. a 6:00 p.m. incluyendo comida
registro desde las 8:00 a.m.
• Inscripción: Gabriela Quiroz 5263-6000 ext. 5222
• Certificación Colegio de Contadores Públicos: 3
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Intercambio de Talentos y Oportunidades*
Conferencia Anual sobre Administración de
Asignados Internacionales 2008
Programa
8:00
8:30
9:10
10:00
Registro
Bienvenida y novedades
IETU – Una realidad para personas físicas
La gestión de Recursos Humanos: Cardiología Corporativa
11:10
RECESO
11:30
Sesión A:
- Paquete de Compensación, ¿Sueldo o Gasto corporativo? – TALLER
- Mundo legal y migratorio
- Beneficios de la Seguridad Social al concluir la asignación en México
12:30
Sesión B:
- Fideicomiso: Herramienta de planeación patrimonial
- Administración del conocimiento
- Medidas fiscales al asignar empleados al extranjero
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Intercambio de Talentos y Oportunidades*
Conferencia Anual sobre Administración de
Asignados Internacionales 2008
Programa
1:30
COMIDA
3:00
Sesión A:
- Mundo legal y migratorio
- Balance fiscal en la asignación: Impuestos reales o hipotéticos – TALLER
- Proceso de nómina espejo para expatriados (nómina espejo) – TALLER
4:00
Sesión B:
- Cumplimiento fiscal de extranjeros en México
- Benficios de la Seguridad Social al concluir la asignación en México
- Proceso de nómina espejo para expatriados (nómina espejo) – TALLER (continúa)
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