Evidencia comprobatoria
 Objetivos:
– Comprender la relación entre la evidencia y el
dictamen del auditor
– Identificar los diferentes tipos de evidencia y su
relevancia
– Relacionar la evidencia comprobatoria con los
objetivos de la auditoría.
Relación de la evidencia con el
dictamen
 La evidencia es el soporte de la opinión que
el auditor exprese en el dictamen. Se utiliza
para determinar la correspondencia entre la
realidad y las afirmaciones contenidas en
los estados financieros.
Relación entre afirmaciones de los estados financieros,
objetivos, procedimientos de auditoría y evidencia.
Estados financieros
Dictamen de auditoría
Administración de las
afirmaciones sobre los
componentes de los
estados financieros
Objetivos de auditoría
Procedimientos de
auditoría
Evidencia sobre las
afirmaciones de los
estados financieros
Características de la evidencia
Evidencia corroborativa es competente cuando es
tanto válida como importante. Aunque es dificil
generalizar, hace las siguientes generalizaciones:
– La evidencia es más confiable si se obtiene de una
fuente independiente
– Cuanto más efectivo sea el control interno, más
confiable será la evidencia
– La evidencia obtenida directamente por el auditor a
travéz de examen físico, observación, cálculo e
inspección es más persuasiva que la información
obtenida indirectamente.
Característica de la evidencia
Evidencia corroborativa suficiente se refiere a la
cantidad de evidencia reunida.
– El concepto de suficiencia reconoce que el auditor no
puede reducir el riesgo de auditoía a cero y SAS 31
pone énfasis en que la acumulación de evidencia debe
ser más persuasiva que convincente.
– El auditor no puede reunir cantidades deevidencia
ilimitadas, ya que él debe trabajar dentro de límites
económicos. Sin embargo, el costo no puede ser el
único factor determinante de la cantidad o la calidad de
los procedimientos de auditoría.
Clasificación de la evidencia
La evidencia se clasifica como datos
contables subyacentes y evidencia
corroborativa.
Los datos contables subyacentes, que
incluye los libros de contabilidad,
guías contabilizadoras, papeles de
trabajo y otros análisis. Esta
información se comprueba
generalmente rehaciendo la pista
de las transacciones a través del
sistema contable.
Clasificación de la evidencia
Aunque los datos contables subyacentes son
una parte importantes de la evidencia
corroborativa, tales datos no son adecuados
para determinar si los estados financieros
esta razonablemente presentados conforme
a PCGA. Por eso es necesario que elauditor
reuna evidencia corroborativa antes de
opinar sobre los estados financieros.
Clasificación de la evidencia
Evidencia corroborativa incluye
tanto información escrita como
electrónica (cheques, registros de
transferencia de fondos, contratos,
confirmaciones, etc.), además de
la información que obtiene el
auditor por la observación,
investigación e inspección.
Evidencia elecrónica
Algunas entidades solo contarán con
información contable y evidencia
corroboradora en forma electrónica. En este
caso, los documentos como facturas,
órdenes de compra, y cheques, son
reemplazados por mensajes o imágenes
digitales.
Evidencia electrónica, ejemplos
Electronic Data Interchange (EDI)
Este sistema electrónico, por ejemplo, le sirve
a un cliente para procesar electrónicamente
sus ventas y compras.
– Contactar a un vendedor electrónicamente
cuando la existencia de un artículo se encuentra
cercana al stock mínimo.
Evidencia electrónica, ejemplos
Sistemas procesadores de imágenes
 En este sistema los documentos son escaneados y
convertidos en imágenes electrónicas para facilitar
su almacenamiento y referencia.
– En tales sistemas, la evidencia electrónica puede existir
solo en un cierto tiempo y no estar disponible después.
Esto hace más conveniente que el auditor la examine la
evidencia a diferentes fechas durante el año y no lo deje
para el fin del ejercicio.
Evidencia y proceso de auditoría
La obtención de evidencia puede
describirse y debe aplicarse como
un proceso lógico. El profesional
debe diseñar un programa de
pruebas sustantivas relacionando
afirmaciones hechas en los estados
financieros con procedimientos
específicos que son diseñados para
comprobar la validéz de tales
afirmaciones.
Afirmaciones en los estados financieros
Son cinco las afirmaciones o aseveraciones que se
identifican con las cuentas del balance general y
las cuentas conexas del estado de resultados:
 Existencia u ocurrencia (el activo o pasivo existe
o la cuenta representa transacciones que
ocurrieron durante el periodo contable)
 Integridad ( Todos los elementos que deben
presentarse en los estados financieros se han
incluido)
Afirmaciones en los estados financieros
 Derechos y obligaciones (Los activos
representan los derechos y los pasivos las
obligaciones a una fecha determinada)
 Valuación (Todas las cuentas est´´an
valuadas conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados)
 Presentación y revelación (Las cuentas y la
información correspondiente están
adecuadamente clasificadas, descritas y
reveladas)
Afirmaciones y el proceso de
auditoría
1. Relacionar las afirmaciones con los
objetivos de auditoría aplicados a diferentes
rubros.
2. Relacionar el(los) objetivo(s) de auditoría
con los procedimientos para lograrlo.
Organización de los papeles de trabajo
XYZ, S.A.
BALANCE GENERAL (AUDITADO)
Al 31 de diciembre de 2003
Efectivo
Cuentas por cobrar
*
*
XYZ, S.A.
HOJA DE TRABAJO
$
$
HT
Saldo ejercicio
anterior
Cuenta
Efectivo
$
10,000.00
*
*
XYZ, S.A.
CEDULA SUMARIA DE EFECTIVO
Saldo ejercicio
anterior
Cuenta
Caja
Cuenta de cheques
15,000.00
42,000.00
$
$
1,000.00
9,000.00
Saldo al
31/12/03
$
Ajustes
Debe
Haber
Reclasificaciones
Debe
Saldos
ajustados
Referencia
Haber
15,000.00
$
15,000.00
A
A
Saldo al
31/12/03
$
$
Ajustes
Debe
Haber
500.00
14,500.00
Reclasificaciones
Debe
Saldos
ajustados
$
$
$
*
XYZ, S.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA
Referencia
Haber
500.00
14,500.00
15,000.00
A2
CEDULA ANALÍTICA
Saldo según banco
más: depósitos en tránsito
menos: cheques pendientes de cobro
Saldo según contabilidad
$
$
$
$
16,500.00
2,000.00
4,000.00
14,500.00
A2.1
A2.2
CONFIRMACIÓN BANCARIA
A2.1
CÉDULA SUB ANALITICA
Saldo en cuenta de cheques
$
16,500.00
A2
LISTA DE CHEQUES PENDIENTES DE COBRO
A2.2
CÉDULA SUB ANALÍTICA
Número de cheque
Importe
754
*
*
Total
$246
*
*
$
4,000.00
A2
A1
A2
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