LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS



Introducción
Marco legal
La RS 234-2006/SUNAT


Libro Diario de Formato Simplificado
Infracciones y sanciones







Procedimientos de autorización
Formas de llevado
Pérdida o destrucción de libros
Contabilidad Completa
Plazos máximo de atraso
Libros y Registros sin formatos establecidos
Libros y Registros con formatos e
información mínima establecidos
¿PARA QUE SIRVE LA CONTABILIDAD?
Proporcionar una visión justa
y verídica sobre la situación
financiera y el rendimiento de
una empresa – entidad
• Brindar información
toma de decisiones.
para
• Rendir
cuentas
a
propietarios de la gestión.
• Calcular y pagar impuestos.
• Valor probatorio.
la
los
¿POR QUE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ES
IMPORTANTE Y RELEVANTE?
 Otorga estabilidad e integridad a los
Sistemas Financieros.
 Facilita
la intermediación bancaria:
herramienta de gestión del riesgo
crediticio.
 Es esencial para la protección de los
inversores
interesadas.
y
otras
partes
 Fomenta
la confianza y la inversión
extranjera.
 Mejora las condiciones de acceso al
capital de largo plazo para las
empresas.
 Mejora
la alocación de los recursos
económicos.
 Factor
de integración económica
entre países.
 Permite
el control y el monitoreo
financiero
de
las
empresas
estatales.
 Ayuda
a combatir el fraude en las
empresas y la corrupción.
 Proporciona
información
a
los
consumidores.
 Permite
la supervisión y control de
las concesiones públicas.
MODELOS DE CONTABILIDAD
USA
INGLATERRA
INTERNATIONAL
ACCOUNTING STANDARS
COMMITEE - IASB
FINANCIAL ACCOUNTING
STANDAR BOARD - FASB
Armonización
Emite: FASB
Emite: IFRS (NIIFs)
LAS IFRS EN EL MUNDO GLOBAL
Más de 100 países requieren, permiten o están adoptando las IFRS
10 Principales Mercados de
Capital Global
Países que convergen a IFRS con el objetivo de adoptarlas
Países que requieren o permiten las IFRS
Países que tienen planeado adoptarlas
USA
US GAAP
Japón
Convergen a IFRS
Reino Unido
IFRS
Francia
IFRS
Canadá
Convergen a IFRS
Brasil
Convergen a IFRS
Alemania
IFRS
Hong Kong
IFRS
España
IFRS
Suiza
IFRS ó US GAAP
Australia
IFRS
Fuente: PricewaterhouseCoopers
¿QUE SON LAS IFRS COMPLETAS?
NIIF
Normas
Internacionales de
Información
Financiera
International
Financial
Reporting
Standard
IFRS
CINIIF
Interpretaciones de
las NIIF
International
Financial
Reporting
Interpretation
Committee
IFRIC
NIC
SIC
Normas
Internacionales de
Contabilidad
Interpretaciones de
las NIC
International
Accounting
Standard
Standing
Interpretation
Committee
IAS
SIC
MARCO LEGAL: NORMATIVA GENERAL
NORMAS
DIVERSAS:

Código de Comercio (año 1,902): obligación del llevado
de libros de contabilidad.

Decreto Legislativo Nº 1049 – Notariado: legalización de
libros y documentos.

Ley 26887 - Ley General de Sociedades: determina los
libros societarios y que la contabilidad debe ser llevada
de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados – PCGA (ahora NIIF).

Ley Nº 28708 - Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública
y Consejo Normativo de Contabilidad.

Ley N° 28951 de Profesionalización del Contador Público:
determina las atribuciones exclusivas de los Contadores
Públicos y el plazo para permitir las actividades de los
Contadores Mercantiles (enero 2012).
MARCO REGULATORIO DE LA CONTABILIDAD
CONSEJO
NORMATIVO DE
CONTABILIDAD
NORMATIVA CONTABLE
Ley N° 29720: todas
las empresas cuyos
ingresos anuales o
sus activos totales
sean iguales o
mayores a 3,000 UIT,
deberán presentar
ante la CONASEV sus
EEFF anuales
auditados.
RS CNC N° 042-2009: Uso
obligatorio del PCGE a
partir del 01.01.2011
1
2
RS CNC N° 044-2010:
Oficializa la versión del
año 2010 de las NIIF
completas
5
3
RS CNC N° 045-2010:
Oficializa la NIIF PYMES
a partir del 01.01.2011
4
Proyecto de
RS CONASEV N° 102-2010Reglamento
EF/94.01.1: Exige preparar EEFF con observancia
plena de NIIF que emita el IASB vigentes
internacionalmente, según cronograma.
NORMATIVA TRIBUTARIA
CÓDIGO
TRIBUTARI
O

Art. 62° num. 16: La SUNAT mediante RS
establecerá el procedimiento de autorización y
señalará los requisitos, formas, condiciones y
demás aspectos en que deberán ser llevados,
así como los plazos máximos para su registro.

Art. 87° num.4: llevar los libros de acuerdo a lo
establecido en las normas pertinentes .

Art. 87° num.7: conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado o
electrónico, mientras el tributo no esté prescrito
y comunicar a la AT (15 días) su pérdida, o
destrucción por siniestro, asaltos y otros.

Art. 175° num. 5: constituye infracción el llevar
libros y registros con atraso.
NORMATIVA TRIBUTARIA
IMPUESTO
A LA RENTA
Art. 21° inc. j) y art. 22° Inc. f) de la Ley y el art. 35°
Inc. h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a
establecer los requisitos, características, contenido,
forma y condiciones en que deberá ser llevados el
“Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34° LlR”,
el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el
Registro de Inventario Permanente en Unid. Físicas y
el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Art. 10° num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT a
IMPUESTO través de una RS, a establecer otros requisitos del
GENERAL A Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e
LAS VENTAS Ingresos y del Registro de Compras, cuya
inobservancia no acarreará la pérdida del crédito fiscal.
OBLIGACIONES FORMALES TRIBUTARIAS
Régimen General
Ing. > 150 UITs
Grandes y
Pequeñas
Empresas - RG
CONTABILIDAD
COMPLETA
Registro de
61,133
Régimen General
Ing. < 150 UITs
Microempresas - RG
470,867
RER
Ing. < 525,000
Microempresas RER 221,000
RUS
Ing. < 360,000
Negocios de P.N. RUS 675,000
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT
IGV:
Compras
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
y
SIMPLIFICADO
Registro de
Ventas e
Ingresos
FORMATOS
VIGENCIA DE LAS OBLIGACIONES FORMALES
2007
2008
2009
2010
RS 234-2006/SUNAT: Aspectos formales
2011
Formatos: Libros físicos
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
RS 286-2009:Libros Electrónicos
PCGE
OBLIGACIONES
CONTABLES
NIIFs completas
NIIFs PYMES
RS 234-2006: LIBROS LLEVADOS DE MANERA FÍSICA
Resoluciones de
Superintendencia
Tema que norma
Nº 234-2006 Establece los requisitos, formas y condiciones que
Nº 230-2007
Nº 239-2008
Nº 017-2009
Nº 286-2009
deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios (LYRVAT) así como la información mínima y
formatos, lo cual entrará en vigencia a partir del
01/01/2008
Posterga la información mínima y formatos de los
LYRVAT hasta el 01/01/2009
Posterga la información mínima y formatos de los
LYRVAT hasta el 01/01/2009
Suspende la entrada en vigencia de la información
mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
Dictan disposiciones para la implementación del
llevado optativo a partir del 01/07/2010 de
determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos
Tributarios de manera electrónica
Fecha
30/12/2006
15/12/2007
31/12/2008
24/01/2009
30/12/2009
FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LA RS 234-2006/SUNAT
Procedimiento de autorización
Forma de ser llevados
Pérdida o destrucción
Contabilidad Completa
Plazos máximos de atraso
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
Legalización
Incautación, pérdida o destrucción
 Legalizados:
Notarios, Jueces de Paz
letrados o Jueces de Paz.
 Se
legaliza en la Provincia del domicilio
fiscal, salvo Lima y Callao.
 Se
coloca una constancia en la primera
hoja y se sellan todas las hojas
debidamente foliadas.
 Los
libros y registros deben
legalizados antes de su uso.
ser
 Tratándose de hojas sueltas o continuas
se debe presentar el último folio
legalizado del libro o registro anterior.
 Tratándose
de libros o registros
manuales, se debe acreditar que se ha
concluido el anterior.
 En los casos de incautación de
libros o registros llevados en forma
manual se deberá presentar el
documento en el que conste la
referida diligencia por la autoridad
competente.
 De producirse la devolución de los
libros o registros incautados no
podrá realizarse en ellos anotación
alguna debiendo procederse a su
cierre inmediato.
 En el caso de libros y registros
perdidos o destruidos por siniestro,
asalto u otros, se deberá presentar
la comunicación correspondiente.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
Empastado
 Los libros y registros llevados en
hojas sueltas o continuas deberán
empastarse hasta por un ejercicio
gravable.
 El empaste deberá ser dentro de
los cuatro (4) primeros meses del
ejercicio gravable siguiente.
 Cuando las hojas utilizadas sean
menor a veinte (20), el empaste
podrá comprender dos (2) o más
ejercicios gravables.
Empastado
 Se deberán incluir las hojas que
hayan
sido
anuladas.
La
anulación
se
realizará
tachándolas o inutilizándolas de
manera visible.
 Las hojas sueltas o continuas no
utilizadas, podrán emplearse
para el registro de operaciones
del ejercicio inmediato siguiente.
 De realizarse el empaste en
varios tomos, cada uno incluirá
como primera página una
fotocopia del folio que contenga
la legalización del libro o registro
al que corresponde.
FORMAS DE LLEVADO
Formalidades
Formalidades
 Contar con datos de cabecera:
Denominación, periodo RUC y apellidos
y nombres o razón social.

Ser llevados en moneda nacional y en
castellano, salvo las excepciones
previstas por el CT.
 Contener
el
registro
de
sus
operaciones: en orden cronológico,
correlativo, de manera legible, sin
espacios
ni
líneas
en
blanco,
interpolaciones,
enmendaduras, ni
señales de haber sido alteradas.

Incluir los registros o asientos de ajuste,
reclasificación o rectificación que
correspondan.

Contener
folios
originales,
no
admitiéndose la adhesión de hojas o
folios, salvo disposición legal en
contrario.

Tratándose del Libro de Inventarios y
Balances, deberá ser firmado al cierre
de cada período o ejercicio gravable, por
el deudor tributario o su representante
legal, así como por el CPC o el CM
responsables de su elaboración.
 Totalizar sus importes por cada folio,
columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del período o
ejercicio gravable, según corresponda:
VAN y VIENEN.
 De no realizarse operaciones en un
determinado
período
o
ejercicio
gravable: “SIN OPERACIONES
FORMAS DE LLEVADO
Plan Contable
 Se deberá utilizar el Plan Contable
General vigente en el país (PCGE),
empleando
cuentas
contables
desagregadas como mínimo a nivel de los
dígitos establecidos en dicho plan, salvo
que las normas tributarias señale una
desagregación mayor.
Modificación de la razón social

Se deberá comunicar a la SUNAT
dicho cambio, conforme lo establecido
en la RS Nº 210-2004/SUNAT.

Pueden optar por utilizar los libros y
registros con la denominación o razón
social anterior hasta que se terminen,
para lo cual deberán consignar
adicionalmente,
mediante
algún
medio mecanizado, computarizado o
un
sello
legible,
la
nueva
denominación o razón social, sin
superponerse a la anterior.

También podrán optar por abrir
nuevos libros y registros, para lo cual
deberán acreditarse al notario haber
cerrado los libros y registros u hojas
sueltas
 No se aplicará el Plan Contable General
vigente en aquellos casos en que se
encuentren obligados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro
similar distinto.
 Los que lleven su contabilidad de acuerdo
al PCGE deberán adecuar los formatos y
los nombres de las cuentas divisionarias y
subdivisionarias del PCGR con las
cuentas, subcuentas, divisonarias y
subdivisionarias equivalentes.
FORMAS DE LLEVADO
Caso 1:
Contener el registro de sus operaciones de manera “legible”.
Folio 122
CUO/NC
Col 2
Col 3
Col 4
Col 5
Col 6
Col 7
Col 8
Col 9
Col 10
Col 11
Col 12
Col 13
1
02/07/2010
01
001
000000145
07
20101010101
ABC SAC
10,000.00
0.00
1,900.00
0.00
11,900.00
2
18/07/2010
01
001
000000146
07
20101010122
LA COMERCIAL SAC
20,000.00
0.00
3,800.00
0.00
23,800.00
3
25/07/2010
01
001
000000147
07
20101311107
LA INDUSTRIAL SAA
30,000.00
0.00
5,700.00
0.00
35,700.00
4
31/07/2010
01
001
000000148
07
20326010769
SUPERMERCADOS SAA
40,000.00
0.00
7,600.00
0.00
47,600.00
TOTALES
100,000.00
0.00
19,000.00
0.00
119,000.00
Referencia:
Legible: que se puede leer.
Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la significación de
los caracteres empleados.
(Diccionario de la lengua española - RAE) .
FORMAS DE LLEVADO
Caso 2:
Todas las columnas del Libro o Registro no caben en un sólo folio.
Folio 122
CUO/NC
Col 2
Col 3
Col 4
Col 5
Col 6
Col 7
1
2
3
4
Folio 123
CUO/NC
1
2
3
4
Col 8
Col 9
Col 10
Col 11
Col 12
Col 13
FORMAS DE LLEVADO
Caso 3:
No hubo operaciones a registrar en el Libro o registro.
No hay saldo final de la cuenta y no hubo movimientos de la cuenta durante el periodo.
Folio 122
CUO/NC
Col 2
Col 3
Col 4
Col 5
Col 6
Col 7
Col 8
SIN OPERACIONES
Col 9
Col 10
Col 11
Col 12
Col 13
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS
Pérdida o destrucción
 Se debe comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de quince (15)
días hábiles establecido en el CT.
 La comunicación deberá contener el
detalle de los libros o registros, el
período tributario y/o ejercicio al que
corresponden éstos, la fecha en que
fueron legalizados, el número de
legalización, además de los apellidos y
nombres del notario que efectuó la
legalización o el número del Juzgado
en que se realizó la misma.
 Se deberá adjuntar copia certificada
expedida por la autoridad policial de la
denuncia presentada.
Plazo para rehacer libros

Los deudores tributarios tendrán un
plazo
de
sesenta
(60)
días
calendarios para rehacer los libros y
registros.

Si el deudor tributario requiere un
plazo mayor para rehacer los libros y
registros, la SUNAT otorgará la
prórroga
correspondiente,
previa
evaluación.

El deudor tributario deberá contar con
la documentación sustentatoria que
acredite los hechos que originaron la
pérdida o destrucción.

Los plazos se computarán a partir del
día siguiente de ocurridos los hechos.
CONTABILIDAD COMPLETA
Libros generales
 Libro Caja y Bancos
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Compras
Libros específicos según la LIR

Libro de Retenciones incisos e)
y f) del Artículo 34° de la LIR



Registro de Activos Fijos

Registro
de
Inventario
Permanente Valorizado
 Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Costos
Registro
de
Permanente
en
Físicas
Inventario
Unidades
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Diez (10) días hábiles
Tres (03) meses


Libro de Ingresos y Gastos
MENSUAL:
Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34°
de LIR
Libro Caja y Bancos





Registro de Compras





Registro de Ventas e Ingresos – Art. 26° RS
266-2004

Registro
de
Valorizado




Registro del Régimen de Percepciones
ANUAL:
Registro del Régimen de Retenciones



Registro de Consignaciones
Registro de Huespedes
Registro de Ventas e Ingresos
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones
Libro Diario
Libro Diario de Formato Simplificado
Libro Mayor
Registro de Inventario permanente en
Unidades Físicas
Inventario
permanente
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Ejemplo 1: Registro de Ventas
Plazo de atraso: Diez (10) días hábiles, desde el primer día hábil del mes siguiente a
aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo.
Julio 2010
CdP emitidos en el mes
Agosto 2010
02.08.2010
11.08.2010
Diez (10) días hábiles
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Ejemplo 2: Libro Diario
Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
las operaciones.
Julio 2010
Operaciones
realizadas en el mes
Ago. 2010
Set. 2010
02.08.2010
Oct. 2010
Nov. 2010
02.11.2010
Tres (3) meses
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Ejemplo 3: Libro Inventarios y Balances
Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
2010
Operaciones
realizadas en el año
Ene. 2011
Feb. 2011
03.01.2011
Mar. 2011
Abr. 2011
03.04.2011
Tres (3) meses
LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS
Nº LIBROS SOCIETARIOS
1
2
LIBRO DE ACTAS DE LA EIRL
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS
3
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
4
LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
Nº LIBROS LABORALES
1
LIBRO DE PLANILLAS
2
PLANILLA ELECTRONICA
LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS
Nº
CONTROL TRIBUTARIO
1
REGISTRO DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES (IGV)
2
10
REGISTRO DEL REGIMEN DE RETENCIONES (IGV)
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES – ART. 8° RS 02298
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES – INC A)
PRIMER PARRAFO ART 5° RS 021-99
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES – INC A)
PRIMER PARRAFO ART 5° RS 142-2001
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES – INC C)
PRIMER PARRAFO ART 5° RS 256-2004
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES – INC A)
PRIMER PARRAFO ART 5° RS 257-2004
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES – INC C)
PRIMER PARRAFO ART 5° RS 258-2004
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES – INC A)
PRIMER PARRAFO ART 5° RS 259-2004
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS – ART. 26° RS 2662004 (IVAP)
11
REGISTRO IVAP
12
REGISTRO DE HUESPEDES
3
4
5
6
7
8
9
LIBRO DE ACTAS DE LA EIRL
Decreto Ley N° 21621 - Ley de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada y modificatorias - Art. 40°, 51° y
52°
Es obligatorio para las EIRL.
Obligados
En este Libro se deben asentar las actas de las decisiones del
Titular y las de la Gerencia.
Cada Gerente responde ante el Titular y terceros por los daños y
perjuicios que ocasione por el cumplimiento de sus funciones.
El Gerente será solidariamente responsable con el Titular de los
actos infractorios de la ley practicados por éste que consten en
el libro de actas.
El acta tiene fuerza legal desde su suscripción.
El Art. 40° del Decreto Ley N° 21621 señala que será legalizado
Legalización
“conforme a ley” y el Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT
establece que los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios deben ser legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso No esta normado su plazo de atraso
Base Legal
LIBRO DE ACTAS DE LA JGA
Base Legal
Obligados
Legalización
Plazo de atraso
Ley N° 26887 Ley General de Sociedades - Art. 134° y Art.
135°
Es obligatorio para las Sociedades Anónimas, tanto para las
abiertas como para las cerradas.
En el acta de cada junta debe constar el lugar, fecha y hora en
que se realizó, la forma y resultado de las votaciones y los
acuerdos adoptados.
El acta tiene fuerza legal desde su aprobación.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
El acta debe quedar aprobada y firmada dentro de los diez días
siguientes a la celebración de la junta y puesta a disposición de
los accionistas concurrentes o sus representantes, quienes
podrán dejar constancia de sus observaciones o desacuerdos
mediante carta notarial.
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
Base Legal
Obligados
Ley N° 26887 Ley General de Sociedades - Art. 170°
Es obligatorio para las Sociedades Anónimas, tanto para las
abiertas como para las cerradas.
En el acta de cada junta debe constar el lugar, fecha y hora en
que se realizó, la forma y circunstancias en que se adoptaron el
o los acuerdos; y los asuntos tratados, las resoluciones
adoptadas así como las constancias que quieran dejar los
directores. El acta tendrá validez legal y los acuerdos a que ella
se refiere se podrán llevar a efecto desde el momento en que
fue firmada, bajo responsabilidad de quienes la hubiesen
suscrito
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Las actas deberán estar firmadas en un plazo máximo de diez
días útiles siguientes a la fecha de la sesión o del acuerdo,
según corresponda.
LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
Ley General de Sociedades
Ley N° 26887 - Art. 92° modificado por la Tercera
Disposición Modificatoria de la Ley Nº 27287- Ley de Títulos
Valores
Es obligatorio para las Sociedades Anónimas, tanto para las
Obligados
abiertas como para las cerradas.
Se deberá anotar la emisión de acciones, las transferencias, los
canjes y desdoblamientos de acciones, la constitución de
derechos y gravámenes sobre las mismas, las limitaciones a la
transferencia de las acciones y los convenios entre accionistas o
de accionistas con terceros que versen sobre las acciones o que
tengan por objeto el ejercicio de los derechos inherentes a ellas.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso No esta normado su plazo de atraso.
Base Legal
LIBRO DE PLANILLAS
D.S. N° 001-98-TR - Art. 1°, modificado por el Art. 1° del D.S.
Nº 017-2001-TR
Es obligatorio para los empleadores que tengan de 1 a 3
Obligados
TRABAJADORES.
Las planillas podrán ser llevadas, a elección del empleador, en
libros, hojas sueltas o microformas.
Debe contener la información de las remuneraciones que se
abonen al trabajador y las deducciones respectivas
Las hojas serán autorizadas previamente a su utilización por la
Legalización
Autoridad Administrativa de Trabajo (MTPE) del lugar donde se
encuentre ubicado el centro de trabajo.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles, tratándose del Libro de Planillas de
Pagos. Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del
mes siguiente al período al que corresponde la remuneración.
Base Legal
PLANILLA ELECTRÓNICA PDT 601 versión 1.6
(17.09.2010)
Base Legal
Obligados
D.S. N° 001-98-TR - Art. 1°, modificado por el Art. 1° del D.S.
Nº 017-2001-TR
Es obligatorio para los Empleadores que tengan:
 4 o más Trabajadores (Rentas de quinta categoría)
 Pensionistas
 Prestadores de Servicios (Rentas de cuarta categoría)
 Modalidades Formativas (Practicantes)
 Personal de Terceros (SCTR)
Debe contener la información de las remuneraciones,
retenciones y pagos que se abonen al personal señalado
anteriormente y las deducciones respectivas.
No aplicable.
Autorización
Plazo de atraso De acuerdo al cronograma de vencimiento de obligaciones
tributarias de la SUNAT dado que a la vez es una Declaración
Jurada (PDT 601)
INFORMACIÓN DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA
Trabajadores
Pensionistas
PS-4ta Cat.
PS-Mod.
Form.
Pers. 3ros
1. PDT 600 REMUNERACIONES
2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO
3. PDT 621 RETENCIONES 4TA
4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE
5. LIBRO PLANILLAS
6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS
7. LIBRO DE RETENCIONES DE
4TA/5TA CATEGORÍA
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (IVAP)
Base Legal
Obligados
R.S.266-2004/SUNAT - Art. 23°
Los sujetos que realicen operaciones afectas al IVAP.
Si dichos sujetos también realizan operaciones gravadas con el
IGV, así como aquéllos que exclusivamente realicen
operaciones afectas al IVAP, podrán continuar llevando el
Registro de Ventas e Ingresos, para lo cual deberán añadir dos
columnas en las que anotarán la base imponible de las
operaciones afectas al IVAP y el monto de este impuesto.
Deben cumplir las demás formalidades y requisitos de
Legalización
legalización y anotación que establece la SUNAT: el Art. 3° de la
RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios deben ser legalizados antes de
su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago
respectivo.
REGISTRO IVAP
Base Legal
Obligados
Legalización
Plazo de atraso
R.S. N° 266-2004/SUNAT - Art. 24° y 25°
Los contribuyentes que se dedican al servicio de pilado de bienes
propios y/o de terceros, deberán llevar un registro denominado
"Registro IVAP" en donde anotarán cronológicamente el ingreso de
arroz cáscara y/o de cualquier bien afecto al IVAP, para el servicio
de pilado, así como la salida de los bienes procesados.
El Art. 2° de la RS N° 132-2001/SUNAT modificado por la Tercera
Disposición Final de la RS N° 266-2004/SUNAT establece la
legalización del Registro del IVAP, antes de su uso. También podrá
ser legalizado por un Fedatario de la SUNAT, o siguiendo lo
dispuesto por la RS. N° 132-2001/SUNAT.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios deben ser legalizados
antes de su uso.
Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado desde la fecha de ingreso o desde la
fecha del retiro de los bienes del Molino, según corresponda.
REGISTRO DE HUÉSPEDES
D.S.
N°
029-2004-MINCETUR
Reglamento
de
Establecimientos de Hospedaje - Art. 31°
R.S. N° 093-2002/SUNAT - Art. 10° sustituido por la R.S. N°
136-2002/SUNAT Art. 2°
Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje
Obligados
que pretendan acceder al beneficio establecido en el Decreto
Legislativo N° 919 deberán llevar el Registro de Huéspedes a
que se refiere el Decreto Supremo N° 023-2001-ITINCI, el
mismo que deberá estar firmado por el huésped no domiciliado,
y a disposición de la SUNAT cuando ésta lo requiera.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago
respectivo .
Base Legal
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
Base Legal
Obligados
R.S. N°128-2002/SUNAT - Art. 11° inc a)
Los agentes de percepción deberá llevar un "Registro del
Régimen de Percepciones" en el cual controlará los débitos y
créditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada Cliente.
El agente de percepción abrirá en su contabilidad una cuenta
denominada "IGV - Percepciones por Pagar". En dicha cuenta
se controlará mensualmente las percepciones efectuadas a los
Clientes y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se emita el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los clientes.
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
Base Legal
Obligados
R.S. N° 037-2002/SUNAT - Art. 13° inc a)
Los Agentes de Retención deberá llevar un "Registro del
Régimen de Retenciones" en el cual controlará los débitos y
créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada Proveedor.
Si se utiliza sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad se podrá anotar el total de las transacciones
mensuales realizadas con cada Proveedor en forma
consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga
la información requerida y se pueda efectuar la verificación
individual de cada transacción.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione o emita, según
corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES
Art. 8° RS N° 022-98/SUNAT
Base Legal
Obligados
R.S. N° 22-98/SUNAT - Art 8°- 10°
El Operador deberá llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato
o Sociedad de hecho, en el que se anotarán mensualmente los
CdP y las DUA que den derecho al crédito fiscal, gasto o costo
para efecto tributario, así como el documento de atribución
correspondiente. Este Registro deberá contener la información
requerida por el numeral 1 del Artículo 10° del Reglamento del
IGV. En el caso de las empresas sujetas al Régimen de
Recuperación Anticipada del IGV se deberá adicionar una
columna donde se indique el monto del Impuesto sujeto al
Régimen de Recuperación Anticipada.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES
Inciso a) Primer Párrafo Art. 5° RS N° 021-99/SUNAT
Base Legal
Obligados
R.S. N° 021-99/SUNAT - Art. 5° Inciso a) Primer párrafo
El solicitante deberá llevar un registro auxiliar por cada contrato,
en el que se anotarán mensualmente los CdP, notas de débito
y/o crédito y DUAs. Dicho registro deberá contener la
información requerida por el numeral 1 del artículo 10° del
Reglamento de la Ley del IGV añadiendo una columna donde se
indique el monto del impuesto objeto del régimen de
recuperación anticipada.
En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos
con el Estado deberán anotar las adquisiciones en el registro
auxiliar que corresponda a dicho contrato.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES
inciso a) primer párrafo Art. 5° R.S. 142-2001/SUNAT
Base Legal
Obligados
R.S. N°142-2001/SUNAT - Art. 5° Inciso a)
El operador deberá llevar un Registro de Compras por cada
contrato en el que se anotarán mensualmente los CdP, notas de
débito y/o crédito, DUAs y demás documentos emitidos por
ADUANAS, así como el documento de atribución
correspondiente. Dicho registro deberá contener la información
requerida por el numeral 1 del artículo 10° del Reglamento de la
Ley del IGV, al cual se añadirá una columna donde se indique el
monto del impuesto sujeto al Régimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos
con el Estado deberán anotar las adquisiciones en el registro
auxiliar que corresponda a dicho contrato.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES
inciso c) primer párrafo Art. 5° R.S. N° 256-2004/SUNAT
Base Legal
Obligados
R.S. N° 256 -2004/SUNAT - Art. 5° Inciso c) primer párrafo
El operador deberá llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato,
en el que se anotarán mensualmente los CdP, notas de débito
y/o crédito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la
utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados,
las DUAs y otros documentos emitidos por la SUNAT, que
respalden las adquisiciones materia del Régimen, así como el
Documento de Atribución correspondiente. Dicho registro deberá
contener la información requerida por el numeral 1 del artículo
10° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se añadirá
una columna donde se indique el monto del Impuesto objeto del
Régimen.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES
inciso a) primer párrafo Art. 5° R.S. N°257-2004/SUNAT
Base Legal
Obligados
R.S. N° 257-2004/SUNAT - Art 5° inciso a) primer párrafo
El Beneficiario deberá Llevar un Registro Auxiliar por cada
Contrato, en el que se anotarán mensualmente los CDP, notas
de débito y/o crédito, documentos de pago del Impuesto en el
caso de la utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados, DUAs y otros documentos emitidos por la SUNAT,
que respalden las adquisiciones materia del Régimen. Dicho
registro deberá contener la información requerida por el numeral
1 del artículo 10° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al
cual se añadirá una columna donde se indique el monto del
Impuesto objeto del régimen.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES
inciso c) primer párrafo Art. 5° R.S. 258-2004/SUNAT
Base Legal
Obligados
R.S.258-2004/SUNAT - Art. 5° inciso c) primer párrafo
El Operador deberá llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato
o Convenio, en el que se anotarán mensualmente los CDP,
notas de débito y/o crédito, documentos de pago del IGV en el
caso de utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados, DUAs y otros documentos emitidos por la SUNAT,
que respalden las adquisiciones materia del Régimen, así como
el Documento de Atribución correspondiente. Dicho registro
deberá contener la información requerida por el numeral 1 del
artículo 10° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se
le añadirá dos (2) columnas, una para el IGV y otra para el ISC,
objeto del Régimen.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES
inciso c) primer párrafo Art. 5° R.S. 259-2004/SUNAT
Base Legal
Obligados
R.S.259-2004/SUNAT - Art. 5° inciso a) primer párrafo
El Beneficiario deberá llevar un Registro Auxiliar por cada
Contrato o Convenio, en el que se anotarán mensualmente los
CdP, notas de débito y/o crédito, documentos de pago del IGV
en el caso de la utilización en el país de servicios prestados por
no domiciliados, DUAs y otros documentos emitidos por la
SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Régimen.
Dicho registro deberá contener la información requerida por el
numeral 1 del artículo 10° del Reglamento de la Ley del IGV e
ISC, al cual se le añadirá dos (2) columnas una para el IGV y
otra para el ISC, objeto del Régimen.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
Nº
CONTROL CONTABLE TRIBUTARIO
FORM.
19
1
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
2
LIBRO DIARIO
1
3
LIBRO MAYOR
1
4
LIBRO CAJA Y BANCOS
2
5
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FISICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
3
6
7
Nº
CONTROL TRIBUTARIO
1
1
FORM.
8
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
1
9
4
10
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
LIBRO DE RETENCIONES INCISO E) DEL ART. 34°
DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
11
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
2
12
REGISTO DE VENTAS E INGRESOS
1
13
REGISTRO DE COMPRAS
1
1
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Código de Comercio - Art. 33° y Art. 37°.
D.S. N° 054-99 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y
modificatorias - Art. 65°
Los comerciantes lo llevarán anualmente donde incluirán el
Obligados
inventario inicial y la relación exacta del activo, del pasivo y la
diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el capital con
que principia sus obligaciones. Tributariamente están obligados
todos los que generen rentas de tercera categoría.
Legalización Deben ser legalizados antes de su uso.
Base Legal
Plazo
atraso
de Tres (3) meses. Dicho plazo será contado a partir del día hábil
siguiente al cierre del ejercicio gravable del libro presentado
anualmente.
Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente
o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta, deberá
tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no
mayor a dos (2) meses.
Tres (3) meses computado a partir del día siguiente: a) A la fecha
del balance de liquidación. B) Cancelación de sucursales de
empresas unipersonales, sociedades o entidades de cualquier
naturaleza. c) Fusión, escisión o demás formas de reorganización
de sociedades o empresas. d) Al cierre o cese definitivo de la
empresa.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE GENERAL
EJERCICIO O
PERIODO
EJERCICIO O
PERIODO
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagarés Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación
acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Contingencias
Interés minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se
cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"
El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el
Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro.
En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente
formato.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 12 - CLIENTES"
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS
podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificación de
Deudores y Provisiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado por la SBS.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro
supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos
sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"
Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS,
podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT,
debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
19 - PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"
Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán
sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS, en la
medida que éstos contengan toda la información requerida en éste formato.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no
resultará aplicable el presente formato.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 31 - VALORES"
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS
podrán sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 34 - INTANGIBLES"
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 42 - PROVEEDORES"
Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor
tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser
legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la
cuenta proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de
dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"
Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá
tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de
las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de
dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO
DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS"
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS,
deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y
29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado por la SBS.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS,
podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3)
UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser
legalizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL"
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o
socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco
por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"
Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos.
Nota: Incluye la información de los saldos finales de los EEFF después de impuestos.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS,
podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "E" establecida en el
Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS,
podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el
Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO“
A partir del 2010 es
obligatorio para aquellos
contribuyentes que en el
ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos brutos
mayores a 1,500 UITs
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el
FORMATO 3.18 por la Forma "C" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS,
respectivamente.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12“
A partir del 2010 es obligatorio para aquellos
contribuyentes que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a 1,500 UITs
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el
FORMATO 3.19 por la Forma "D" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS,
respectivamente.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12“
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir
el FORMATO 3.20 por la Forma "B" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS,
respectivamente.
LIBRO DIARIO
Código de Comercio - Art. 33° Y Art. 38°.
D.S. N° 054-99 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y
modificatorias - Art. 65°
Los comerciantes están obligados a llevar el Libro Diario,
Obligados
quienes lo llevarán anualmente e incluirán el inventario inicial y
la relación exacta del activo, del pasivo y la diferencia exacta
entre el activo y el pasivo.
Tributariamente están obligados todos los que generen ingresos
brutos anuales de tercera categoría mayores a 150 UITs.
En este libro se asentará por primera partida el inventario inicial
y luego seguirán día por día todas sus operaciones, expresando
cada asiento el cargo y el descargo de las respectivas cuentas.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Tres (3) meses.
Dicho plazo será contado a partir del día hábil del mes siguiente
de realizada las operaciones.
Base Legal
LIBRO DIARIO
Se registran todas las operaciones de la
entidad:
 Asientos contables (en detalle o agrupados)
 Uso de la “partida doble” (debe y haber)
 Uso de un Plan de cuentas contable
(códigos).
LIBRO MAYOR
Código de Comercio - Art. 33° Y Art. 39 °.
D.S. N° 054-99 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y
modificatorias - Art. 65°
Los comerciantes están obligados a llevar el Libro Mayor.
Obligados
Tributariamente están obligados todos los que generen ingresos
brutos anuales de tercera categoría mayores a 150 UITs.
En este libro se asentará las cuentas con cada objeto o persona
en particular, se abrirán además por DEBE y HABER y a cada
una de estas cuentas se trasladarán, por orden riguroso de
fechas, los asientos del diario referentes a ellas.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Tres (3) meses.
Dicho plazo será contado a partir del día hábil del mes siguiente
de realizada las operaciones.
Base Legal
LIBRO MAYOR
Se registran todas las operaciones de la
entidad:
 Asientos contables (en detalle o agrupados)
 Uso de la “partida doble” (debe y haber)
 Uso de un Plan de cuentas contable
(códigos).
 Uso de una “Cuenta T”
LIBRO CAJA Y BANCOS
D.S. N° 054-99 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y
modificatorias – Art. 65°.
Las personas jurídicas y otros perceptores de rentas de tercera
Obligados
categoría con ingresos brutos anuales mayores a 150 UITs
están obligadas a llevar contabilidad completa.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando
hojas sueltas o continuas, se encontrará exceptuado de llevar el
Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre
contenida en el Libro Mayor.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Tres (3) meses.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente en aquel en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalentes
del efectivo.
Base Legal
REGISTRO DE COSTOS
D.S. N°122-94EF Reglamento del Impuesto a la Renta
modificado por el DS. N° 134-2004-EF - Art. 35°
Los contribuyentes, empresas o sociedades, cuando sus
Obligados
ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan
sido mayores a mil quinientas (1,500) unidades impositivas
tributarias del ejercicio en curso, deberán llevar un sistema de
contabilidad de costos, cuya información deberá ser registrada
en los siguientes registros: Registro de Costos, Registro de
Inventario Permanente en Unidades Físicas y Registro de
Inventario Permanente Valorizado.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Tres (3) meses.
Dicho plazo será contado a partir del día hábil siguiente al cierre
del ejercicio gravable.
Base Legal
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO
ANUAL"
La información del presente formato podrá agruparse optativamente por proceso productivo,
línea de producción, producto o proyecto.
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
EN UNIDADES FÍSICAS
D.S. N°122-94-EF Reglamento del Impuesto a la Renta - Art.
35°
Los contribuyentes, empresas o sociedades deberán llevar sus
Obligados
inventarios cuando sus ingresos brutos anuales durante el
ejercicio precedente hayan sido mayores o iguales a quinientas
(500) unidades impositivas tributarias y menores o iguales a mil
quinientas (1,500) UITs.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles
Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes
siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la
entrada o salida de bienes.
Base Legal
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
EN UNIDADES FÍSICAS
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FÍSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS"
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
D.S. N°122-94EF Reglamento del Impuesto a la Renta - Art.
35°
Los contribuyentes, empresas o sociedades deberán llevar sus
Obligados
inventarios cuando sus ingresos brutos anuales durante el
ejercicio precedente hayan sido mayores a mil quinientas
(1,500) UITs.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el
Registro de Inventarios Permanente Valorizado se encuentran
exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanente en
Unidades Físicas.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Tres (3) meses.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la
entrada o salida de bienes.
Base Legal
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
Aspecto
Contable
Tributario
Reconocimiento
inicial
Costo de adquisición
Costo de adquisición
Formulas de
costeo
PEPS,
ponderado
identificado
Intereses
En el caso de Activos Aplicadas al costo
calificados, estos pueden
ser activados (NIC 23)
Diferencias de
cambio
Aplicadas a resultados
Medición al cierre
del período
El costo de adquisición o El costo de adquisición
VNR, el menor
promedio PEPS,
promedio
o
costo ponderado
o
móvil,
identificación
específica,
inventario al detalle y
existencia básicas.
Aplicadas al costo
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE
DEL INVENTARIO VALORIZADO"
Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas
sueltas o continuas, podrán registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de
existencias del almacén, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga
la información detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del
almacén, con su correspondiente documento sustentatorio.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
D.S. N° 055-99-EF TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e ISC - Art. 37°
D.S. N° 136-96-EF Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas - Art. 10° sustituido por el Art. 10° D.S.
N° 130-2005-EF
Los contribuyentes afectos al Impuesto General a las Ventas y al
Obligados
Impuesto Selectivo al Consumo.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago
respectivo.
Base Legal
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE COMPRAS
D.S. N° 055-99-EF TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e ISC - Art. 37° D.S. N° 136-96-EF
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas
Art. 10° sustituido por el Art. 10° D.S. N° 130-2005-EF
Los contribuyentes afectos al Impuesto General a las Ventas y al
Obligados
Impuesto Selectivo al Consumo.
El Art. 10° del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Legalización
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo establece la
Legalización del Registro de Compras, antes de su uso.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
Base Legal
REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTE DE PAGO
Y/O DOCUMENTO
FECHA DE
FECHA DE
EMISIÓN DEL VENCIMIENTO
COMPROBANTE O FECHA DE
DE PAGO
PAGO
SERIE
NÚMERO
N° DE ORDEN DEL
FORMULARIO FISICO O
VIRTUAL, N° DE DUA, DSI
O LIQUIDACION DE
COBRANZA U OTROS
DOCUMENTOS
ADQUISICIONES GRAVADAS
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES
DESTINADAS A OPERACIONES NO
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
GRAVADAS
Y A OPERACIONES NO GRAVADAS
BASE IMPONIBLE
Y/O VALOR
IGV
BASE IMPONIBLE
Y/O VALOR
IGV
INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
NÚMERO
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
APELLIDOS Y NOMBRES,
BASE IMPONIBLE
DENOMINACIÓN O RAZÓN
Y/O VALOR
SOCIAL
IGV
UTILIZACIÓN DE SERVICIOS O
ADQUISICIONES DE INTANGIBLES
PROVENIENTES DEL EXTERIOR
VALOR DE LAS
ADQUISICIONES
NO GRAVADAS
ISC
OTROS
TRIBUTOS Y
CARGOS
IMPORTE TOTAL
N° DE
COMPROBANTE DE
PAGO EMITIDO
POR SUJETO NO
DOMICILIADO
BASE IMPONIBLE
DEL IMPUESTO
PAGADO
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
D.S. N° 055-99-EF TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e ISC - Art. 37°
D.S. N° 136-96-EF - Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas - Art. 10° sustituido por el Art. 10° D.S.
N° 130-2005-EF
Los contribuyentes afectos al Impuesto General a las Ventas y al
Obligados
Impuesto Selectivo al Consumo y que entreguen o reciban
bienes en consignación.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
Base Legal
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Para el Consignador por los bienes entregados en Consignación:
a
b
f
GUIA DE REMISION
EMITIDO POR EL CONSIGNADOR
FECHA
SERIE
NÚMERO
c
COMPROBANTE DE PAGO
FECHA DE
EMITIDO POR EL CONSIGNADOR
ENTREGA O
SERIE
DEVOLUCIÓN
NÚMERO
DEL BIEN
d
e
INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO
NÚMERO
DE RUC
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
g
h
i
j
MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN
CANTIDAD ENTREGADA
CANTIDAD DEVUELTA
CANTIDAD VENDIDA
SALDO DE LOS BIENES
EN CONSIGNACIÓN
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Para el Consignatario por los bienes recibidos en Consignación:
a
COMPROBANTE DE PAGO
EMITIDO POR EL CONSIGNADOR
RECEPCIÓN,
DEVOLUCIÓN O
VENTA DEL BIEN
FECHA
e
SERIE
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
EMITIDO POR EL CONSIGNATARIO
NÚMERO
g
INFORMACIÓN DEL CONSIGNADOR
NÚMERO DE RUC
f
GUIA DE REMISION
FECHA DE
d
c
b
SERIE
h
NÚMERO
i
j
MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
CANTIDAD RECIBIDA
CANTIDAD DEVUELTA
CANTIDAD VENDIDA
SALDO DE LOS BIENES
EN CONSIGNACIÓN
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
D.S. N° 122-94EF Reglamento del Impuesto a la Renta y
modificatorias - Art. 22° inc.f)
Todos los deudores tributarios deberán llevar un control
Obligados
permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de
Activos Fijos.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia
determinará los requisitos, características, contenido, forma y
condiciones en que deberá llevarse el citado Registro.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Tres (3) meses.
Dicho plazo será contado a partir del día hábil siguiente del
cierre del ejercicio.
Base Legal
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Aspectos
Vida útil
Normativa contable (NIIFs)
Normativa tributaria (LIR)
Vida real del activo. Todos los
años se re-evalua. Se inicia
cuando esta disponible.
Se considera
Límite máximo. Se inicia
cuando se utiliza. Es necesario
el registro de la depreciación.
NO se considera
Valor residual
NO se considera
Costo
de Se considera
desmantelación
Se permite si se cambia de Se permite si paga el impuesto
Revaluación
política al aplicar el modelo de a la renta
revaluación
Intereses
En el caso de Activos
calificados, pueden activarse
Se excluyen del costo
Diferencias de
cambio
Aplicadas a resultados
Aplicadas al costo
Medición al cierre
del período
El costo de adquisición o valor
neto de realización, el menor
El costo de adquisición
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
Tratándose de bienes del activo fijo:
• En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla "D-"
• Obsoletos, se antepondrá su descripción la sigla "O-"
• Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores, se antepondrá a su
descripción la sigla "R-".
Las siglas "D" y "O" se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el
contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del
inciso i) del articulo 22° del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
REVALUADOS"
Tratándose de bienes del activo fijo:
• En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla "D-"
• Obsoletos, se antepondrá su descripción la sigla "O-"
• Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores, se antepondrá a su
descripción la sigla "R-".
Las siglas "D" y "O" se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el
contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del
inciso i) del articulo 22° del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
REVALUADOS"
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"
LIBRO DE RETENCIONES incisos e) y f) LIR
Decreto Legislativo N° 774 Ley del Impuesto a la Renta Art. 34° inc. e) y f).
D.S. N° 122-94EF Reglamento del Impuesto a la Renta - Art.
21° inc.j)
Los que generen rentas de tercera categoría y que paguen
Obligados
retribuciones con motivo del trabajo prestado en forma
independiente a que se refieren los incisos e) y f) del Artículo 34º
de la Ley, y sus correspondientes retenciones.
Este libro servirá para sustentar tales gastos.
En tal sentido, los perceptores de las mencionadas retribuciones
no deberán otorgar comprobantes de pago por dichas rentas.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se realice el pago.
Base Legal
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
D.S. N° 054-99 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y
modificatorias - Art. 65°
PERSONAS NATURALES:
Obligados
a) Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del
ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría
que excedan veinte (20) unidades impositivas tributarias.
b) Los perceptores de rentas de cuarta categoría.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de
segunda categoría, el plazo será contado desde el primer día
hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se obtenga el
ingreso o se haya puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de
cuarta categoría, el plazo será contado desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante de
pago.
Base Legal
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICO
(LIGE)
Base Legal
Obligados
D.S. N° 054-99 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y
modificatorias - Art. 65°
Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT
PERSONAS NATURALES:
Los perceptores de rentas de cuarta categoría.
No aplicable
Legalización
Plazo de atraso Diez (10) días hábiles
Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
D.S. N° 054-99 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y
modificatorias - Art. 65°
Contribuyentes del régimen general del impuesto a la renta y
Obligados
que tengan ingresos anuales menores a 150 UITS.
El Art. 3° de la RS N° 234-2006/SUNAT establece que los libros
Legalización
y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser
legalizados antes de su uso.
Plazo de atraso Tres (3) meses.
Dicho plazo será contado a partir del primer día hábil del mes
siguiente de realizada las operaciones.
Base Legal
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE

Aperturar las cuentas contables al nivel de desagregación establecido en el PCG (al
inicio de cada mes).

Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de izquierda
a derecha.



El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera consolidada.

El primer registro es el asiento de apertura (saldos del BG o del mes anterior).
Cada operación será registrada en una línea, consignándose un número correlativo,
el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente, optandose por:

Aperturar en cada cuenta contable dos columnas, una para el “DEBE” y otra
para el “HABER”, en cuyo caso se aplicará la dinámica contable que se utiliza en
el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble.

Utilizar una sola columna, en cuyo caso se aplicará una dinámica distinta, es
decir se utilizará números positivos si la operación implicase un aumento de la
cuenta y se utilizará números negativos si la operación implicase una
disminución de la cuenta.
Luego de la última operación registrada del mes, sumar las cifras de cada columna,
consignando el resultado en la última fila de la hoja, obteniéndose el saldo final del
mes de cada cuenta.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES

Para llevar este Libro se pueden utilizar las siguientes opciones:



Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.
Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.
Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).

Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en función al asiento de apertura y
luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se registren las
operaciones. El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes siguiente.

Libro computarizado: es más fácil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su
impresión. En este caso se debe usar un tamaño adecuado en la impresión que permita que
la información sea legible para cualquier usuario.

Consolidar mensualmente las operaciones: asientos contables “típicos” a nivel de 3 dígitos
(PCGR) y 5 dígitos (PCGE).

La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el “DEBE” y otra para
el “HABER”, permite generar fácilmente el Balance de Comprobación, el Balance General y
el Estado de Ganancias y Pérdidas, información que se solicita en la Declaración Jurada
anual del Impuesto a la Renta.
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO:
LIBRO LIBRO
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
EJEMPLO
Ejemplo
de
contabilización
operaciones con el PCGE.
de
1. Aporte de capital en partes iguales de 3
socios por un total de S/ 90,000.00
emitiéndose 90,000 acciones con un valor
nominal de S/ 1.00 cada una.
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO:
LIBRO LIBRO
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
EJEMPLO
LIBRO DIARIO:
Operación 1:
------------------ 1 -------------------10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101
50
Aporte de
90,000
Caja
90,000
CAPITAL
501
Capital
Capital Social
01/03/2011 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo
Libro Diario de Formato Simplificado:
101
Número
correlativo
Fecha o
Periodo
Operación
Debe
1
01/03/2011
501
Por el aporte de capital de 3 socios
en efectivo
90,000
Haber
Debe
Haber
90,000
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO:
LIBRO LIBRO
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
EJEMPLO
2. Se compra mercaderías, a empresas no
relacionadas con el negocio, por el
importe total de S/. 47,200.00 (incluye
el IGV).
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO:
LIBRO LIBRO
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
EJEMPLO
LIBRO DIARIO:
Operación 2:
------------------ 2 -------------------60
601
40
Mercaderías
Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401
Compra de
40,000
COMPRAS
7,200
Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42
47,200
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421 pagar
4212 Emitidas
05/03/2011 Por la compra de mercaderías del mes.
------------------ 3 -------------------20
40,000
MERCADERÍAS
201
Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
05/03/2011 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.
40,000
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO:
LIBRO LIBRO
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
EJEMPLO
Operación 2:
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO:
NC
1
2
3
Fecha o
Periodo
Operación
101
D
501
H
D
6011
H
D
H
Compra de
Mercaderías
40111
D
H
4212
D
H
20111
D
H
6111
D
H
Por el aporte de
01/03/2011 capital de 3 socios en
efectivo
Por la compra de
05/03/2011
mercaderías del mes.
Por las mercaderías
05/03/2011 del mes ingresadas al
almacén.
90,000
90,000
40,000
7,200
47,200
40,000
40,000
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO:
LIBRO LIBRO
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
EJEMPLO
3. Se
vende
el
50%
de
las
mercaderías
en
almacén,
a
empresas no relacionadas con el
negocio, con un margen del 20%.
El importe total corresponde a S/.
28,320.00 (incluye el IGV).
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO:
LIBRO LIBRO
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
EJEMPLO
LIBRO DIARIO:
Operación 3:
------------------ 4 -------------------12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
Mercaderías
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70
24,000
VENTAS
701
Venta de
28,320
Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
40
70111 Terceros
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
4,320
Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
15/03/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes.
------------------ 5 -------------------69
COSTO DE VENTAS
691
20,000
Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20
MERCADERÍAS
201
Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
15/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.
20,000
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO:
LIBRO LIBRO
DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
EJEMPLO
Operación 3:
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO:
NC
1
Fecha o
Periodo
101
Operación
D
501
H
D
6011
H
D
40111
H
D
H
4212
D
Venta de
Mercaderías
20111
H
D
H
6111
D
1212
H
D
70111
H
D
69111
H
D
H
Por el aporte de
01/03 capital de 3 socios
90,000
90,000
en efectivo
2
Por la compra de
05/03 mercaderías del
40,000
7,200
47,200
mes.
3
Por las mercaderías
05/03 del mes ingresadas
40,000
40,000
al almacén.
4
Por las ventas de
15/03 las mercaderías del
4,320
28,320
24,000
mes.
5
Por el
reconocimiento del
15/03 costo de las
mercaderías
vendidas del mes.
TOTALES
20,000
90,000
0
0
90,000 40,000
0
7,200 4,320
0
47,200 40,000
0
20,000 40,000 28,320
20,000
0
0
24,000 20,000
0
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Sanción según tabla
Infracción
Descripción
Sanción
Forma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
Voluntaria
I
II
III
Sin pago
Omitir llevar los libros de
contabilidad,
u
otros
libros
y/o
registros
Artículo exigidos por las leyes, Multa:
0.6 de
0.6 de 0.6 de
reglamentos
o
por
175,
tabla I,
los I o
Resolución
de
los IN los IN
num. 1 Superintendencia de la II y III
cierre
SUNAT u otros medios
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
Con
pago
No aplicable
Inducida
Sin pago
50%
Con pago
80%
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Sanción según tabla
Infracción
Descripción
Sanción
Forma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
Voluntaria
I
II
III
Sin pago
Con
pago
Llevar los libros de
contabilidad,
u otros
libros
y/o
registros
exigidos por las leyes,
reglamentos
o
por
Resolución
de
Superintendencia de la
0.3 de No se aplica el
Artículo SUNAT,
el
registro Multa:
0.3 de 0.3 de
175,
almacenable
de tabla I,
los I o
pago
los
IN
los
IN
num. 2 información básica u II y III
cierre 100% de rebaja
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos;
sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en
las
normas
correspondientes.
Inducida
Sin pago
50%
Con pago
80%
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Sanción según tabla
Infracción
Descripción
Sanción
Forma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
Voluntaria
I
II
III
Sin pago
Con
pago
Omitir registrar ingresos,
rentas,
patrimonio,
Multa:
0.6 de No se aplica el
Artículo
0.6 de 0.6 de
bienes,
ventas,
175,
tabla I,
los I o
pago
remuneraciones o actos
los
IN
los
IN
num. 3
cierre 100% de rebaja
gravados, o registrarlos II y III
por montos inferiores.
Inducida
Sin pago
60%
Con pago
80%
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Forma de subsanar la infracción para gozar de la
gradualidad
Sanción según tabla
Infracción
Descripción
Sanción
Voluntaria
I
II
Inducida
III
Llevar con atraso mayor
al permitido por las
normas vigentes, los
libros de contabilidad u Multa:
0.3 de
Artículo otros libros o registros
tabla 0.3 de 0.3 de
175,
exigidos por las leyes,
los I o
I,
II
y
los
IN
los
IN
num. 5 reglamentos
o
por
cierre
III
Resolución
de
Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen
con la tributación.
Sin pago
Con pago
Sin pago
80%
90%
50%
Con pago
70%
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Sanción según tabla
Infracción
Descripción
Sanción
Forma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
Voluntaria
I
II
III
Sin pago
Con
pago
No llevar en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
exigidos por las leyes,
0.2 de No se aplica el
Artículo reglamentos
o
por Multa:
0.2 de 0.2 de
175,
Resolución
de tabla I,
los I o
pago
los
IN
los
IN
num. 6 Superintendencia de la II y III
cierre 100% de rebaja
SUNAT, excepto para los
contribuyentes
autorizados
a
llevar
contabilidad en moneda
extranjera.
Inducida
Sin pago
50%
Con pago
80%
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Forma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
Sanción según tabla
Voluntaria
Infracción
Descripción
II
III
Sin pago
No conservar los
libros y registros,
llevados
en
sistema manual,
mecanizado
o
electrónico,
documentación
sustentatoria,
informes, análisis
y
antecedentes
de
las
Artículo operaciones
o
situaciones
que
175,
num. 7 constituyan
hechos
susceptibles
de
generar
obligaciones
tributarias, o que
estén
relacionadas con
éstas, durante el
plazo
de
prescripción
de
los tributos.
Inducida
Sanción
I
Multa:
tabla 0.3 de
I, II y los IN
III
Cierre
tabla
III
0.3 de
los IN
0.3 de
los I
Cierre
Gradualidad de la sanción de multa que sustituye
al cierre – sujetos del nuevo RUS
Con
pago
No aplicable el
pago
100% de rebaja
Sin pago
Con pago
50%
80%
No aplicable
Criterio de gradualidad: frecuencia
Categoría
s del
Nuevo
RUS
1° oportunidad
2° oportunidad
1
5% UIT
8% UIT 50% UIT
3° oportunidad
(multa sin
rebaja)
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Forma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
Sanción según tabla
Voluntaria
Infracción
Descripción
II
III
Sin pago
Artículo
175,
num. 8
No conservar los
sistemas
o
programas
electrónicos de
contabilidad, los
soportes
magnéticos, los
microarchivos
otros medios de
almacenamiento
de información
utilizados en sus
aplicaciones que
incluyan
datos
vinculados con
la
materia
imponible en el
plazo
de
prescripción de
los tributos.
Inducida
Sanción
I
Multa:
tabla I,
II y III
Cierre
tabla III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I
Cierre
Gradualidad de la sanción de multa que sustituye
al cierre – sujetos del nuevo RUS
Con
pago
No aplicable el
pago
100% de rebaja
Sin pago
Con pago
50%
80%
Criterio de gradualidad: frecuencia
Categorías
del Nuevo
RUS
1° oportunidad
2° oportunidad
1
5% UIT
8% UIT
2
8% UIT
11% UIT
3
10% UIT
13% UIT
4
13% UIT
16% UIT
No aplicable
3° oportunidad
(multa sin
rebaja)
50% UIT
5
16% UIT
19% UIT
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Libros vinculados a asuntos tributarios 2009